Дело № 2а-83/2020 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с.Баево 02 июля 2020 года 

Баевский районный суд Алтайского края в составе, председательствующего судьи Ващенко В.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС № 6 по Алтайскому краю, к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени на налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы РФ № 6 по Алтайскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени на налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу. 

Мировым судьей судебного участка Баевского района Алтайского края вынесен судебный приказ от 11.11.2019 года о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №6 по Алтайскому краю задолженности:

- по земельному налогу за 2015 год в сумме 1447 руб. 00 коп., за 2017 год в сумме 1844 руб. 00 коп.;

- пени по земельному налогу в сумме 35 руб. 62 коп.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 53 руб. 00 коп, за 2017 год в сумме 98 руб 00 коп.; 

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 2 руб. 34 коп..

Всего на сумму 3479 руб. 96 коп.

В связи с тем, что ФИО1 обратилась к мировому судье с возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением от 11.12.2019 года вынесенным мировым судьей судебного участка Баевского района Алтайского края, данный судебный приказ отменен.

Согласно сведений, полученных налоговым органом в соответствии с пунктами 4, 11 ст.85 НК РФ, Соглашением о взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службы от 03.09.2010 №37/ММВ-27-11/9, ФИО1 принадлежат следующие земельные участки, расположенные по адресу:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Согласно сведений, полученным Налоговым органом от органа, осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним ФИО1 владеет на праве собственности недвижимым имуществом:

-Жилой дом - 

<

данные изъяты>

В соответствии со статьей 388, статьей 400 НК РФ ФИО1 признается плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц.

Налоговая ставка за 2015-2017 года на земельный участок установлена Решением Нижнечуманского сельского совета народных депутатов Баевского района от 14.11.2014 года № 21 «О введении земельного налога на территории муниципального образования Нижнечуманский сельский совет Баевского района Алтайского края» в размере 0,3% в зависимости от категории земель.

Налоговый орган исчислил налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 53 руб 00 коп, за 2017 год в размере 98 руб 00 коп.

Согласно статье 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ. Коэффициенты-дефляторы применяются с ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговая база за налоговые периоды до 2018 года по налогу на имущество физических лиц определяется как инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной

стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ.

Приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 N 685 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год» коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,147 на 2015 год.

Приказом Минэкономразвития России от 30.10.2017 года № 579 коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц», устанавливается равным 1,481 на 2017 год.

Налоговая ставка установлена Решением Нижнечуманского сельского совета народных депутатов Баевского района от 29.10.2014 года № 16 «О ставках налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Нижнечуманский сельсовет Баевского района Алтайского края» в размере 0,09% в зависимости от суммарной стоимости имущества.

Налоговые уведомления от 28.07.2016 года № 57792059, от 06.08.2017 года № 39518081, от 21.08.2018 года № 50591416 направлены инспекцией в адрес Налогоплательщика, что подтверждается реестром отправки заказных писем (скриншот).

Статьи 397, 409 НК РФ указывает, что налог подлежит уплате налогоплательщика – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, также сроки указаны в налоговых уведомлениях.

В установленный срок налогоплательщиком данные налоги уплачены не были.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 ст.45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70НК РФ, Налоговый орган выставил и направил в адрес Должника требования об уплатесуммы налога, от ДД.ММ.ГГГГ №,от ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ №, в которых сообщалось о наличии у него задолженности, а также предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ соответственно, погасить указанную сумму задолженности. Факт направления требования в адрес Налогоплательщика подтверждается реестром (скриншот).

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

За несвоевременную уплату налога, согласно ст.75 НК РФ, исчисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Таким образом., исчислены пени по земельному налогу в сумме 35 руб. 62 коп., поналогу на имущество физических лиц в сумме 2 руб. 34 коп.

Расчет пени по земельному налогу, согласно требованиям от ДД.ММ.ГГГГ №,от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №:

Расчет пени по налогу на имущество физических лиц, согласно требованиям от ДД.ММ.ГГГГ №,от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №:

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3 НК РФ установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги и сборы. 

В связи, с чем просят взыскать с ФИО1 задолженность: 

- по земельному налогу за 2015 год в сумме 1447 руб. 00 коп., за 2017 год в сумме 1844 руб. 00 коп.;

- пени по земельному налогу в сумме 35 руб. 62 коп.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 53 руб 00 коп, за 2017 год в сумме 98 руб. 00 коп.; 

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 2 руб. 34 коп. Всего на сумму 3479 руб. 96 коп.

В исковом заявлении административный истец Межрайонная ИФНС России № 6 по Алтайскому краю заявил ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства и без участия представителя налогового органа.

В соответствии со ст. 291 КАС РФ административное исковое заявление рассмотрено в порядке упрощенного производства.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд считает требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Определением от 28.05.2020 года административному ответчику разъяснены его процессуальные права и обязанности, каких-либо заявлений и возражений от ФИО1 не поступило.

В соответствии с Конституцией Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

В силу ч. 1 ст. 399 Налогового кодека Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу ст. 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии с ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога на имущество физических лиц устанавливается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

Согласно ст.ст. 390, 391 НК РФ Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 393 НК РФ Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. 

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как предусмотрено положением ч. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На основании ч.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (ч. 1 - ч. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации). 

В соответствии с ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. 

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Часть 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 и ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации. Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. 

Как следует из материалов административного дела, в 2015, 2016, 2017 годах административный ответчик являлась собственником следующих объектов недвижимости:

Земельные участки

- 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Жилой дом

<

данные изъяты>

Общий расчет вышеуказанных налогов указан в налоговых уведомлениях от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, направлены инспекцией в адрес налогоплательщика.

Статьи 397, 409 НК РФ указывают, что налог подлежит уплате налогоплательщика – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, также сроки указаны в налоговых уведомлениях.

В установленный срок налогоплательщиком данные налоги уплачены не были.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 ст.45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Руководствуясь указанным положением закона, а также положением статей 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требования об уплате суммы налога от ДД.ММ.ГГГГ №,от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых сообщалось о наличии у него задолженности, а также предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ соответственно, погасить указанную сумму задолженности. Факт направления требования в адрес Налогоплательщика подтверждается реестром (скриншот).

С учетом изложенного суд приходит к выводу о направлении административному ответчику налоговых уведомления и требования в установленном законом порядке и возникновении у административного ответчика обязанности по уплате налогов. 

Суд полагает расчет размера задолженности за 2015, 2017 годы по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц верным.

Судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени был вынесен 11.11.2019 года, определением мирового судьи судебного участка Баевского района Алтайского края от 11.12.2019 года судебный приказ отменен, административное исковое заявление (по которому возбуждено настоящее административное дело) поступило в Баевский районный суд Алтайского края 26.05.2020 года. Как следствие, установленные статьей 48 НК РФ сроки соблюдены.

Разрешая требования административного истца о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов, суд исходит из следующего.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Судья, с учетом уточненных административных исковых требований проверив соответствующий расчет, считает его верным.

Таким образом, инспекцией соблюден установленный порядок взыскания задолженности по налогу: направлено уведомление о необходимости уплаты налога за 2015 год, 2017 год, требование направлено в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, шестимесячные сроки обращения с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки, предъявления требования о взыскании налога в порядке искового производства, предусмотренные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, инспекцией не пропущены.

Как следствие, административный иск подлежит удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Поскольку судом удовлетворяются исковые требования о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц в размере 3479 рубля 96 копеек, постольку с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 6 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени на налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налог, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

адрес> пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 6 по Алтайскому краю задолженность по земельному налогу за 2015 год в сумме 1447 руб. 00 коп., за 2017 года в сумме 1844 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу в сумме 35 рублей 62 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 53 руб 00 коп, за 2017 год в сумме 98 руб. 00 коп. пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 02 рублей 34 копеек.; всего – 3479 рублей 96 копеек.

Получатель: УФК МФ РФ по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 6 по Алтайскому краю), № счета 40101810350041010001, ИНН получателя платежа 2207006411, КПП 220701001, БИК 040173001. 

Отделение Барнаул г.Барнаул 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Баевский район» Алтайского края в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Баевский районный суд Алтайского края.

Судья Баевского районного суда

Алтайского края В.А. Ващенко