Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Кирс, Кировская область 05 декабря 2024 г.

Верхнекамский районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Неволиной С.П., при секретаре судебного заседания Перетятко В.С., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Верхнекамского районного суда Кировской области г. Кирс административное дело № 2а-609/2024 (43RS0011-01-2024-001164-24) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Кировской области к Щ.Т.С. о взыскании недоимки по налогам и пени, 

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Кировской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к Щ.Т.С. о взыскании недоимки по налогам и пени, указывая, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов. За расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год налогоплательщику исчислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере № руб. сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взысканы по постановлению № от ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере № руб. сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взысканы по постановлению № от ДД.ММ.ГГГГ. За расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год налогоплательщику исчислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере № руб. сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взысканы постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере № руб. сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взысканы по постановлению № от ДД.ММ.ГГГГ. За расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год налогоплательщику исчислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере № руб. сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взысканы по постановлению № от ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере № руб. сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взысканы по постановлению № от ДД.ММ.ГГГГ. За расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год налогоплательщику исчислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере № руб. сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взысканы по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное страхование в фиксированном размере № руб. сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взысканы по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ. С ДД.ММ.ГГГГ в отношении каждого физического лица ведется ЕНС. Согласно ст. 57 НК РФ, в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по своевременной уплате страховых взносов, произведено начисление пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме № руб. на сумму отрицательного сальдо. Просит взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства сумму в размере № руб. – пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ. 

Представитель административного истца УФНС России по Кировской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом, согласно заявлению просит рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик Щ.Т.С. в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения административного дела извещался надлежащим образом, уважительность причины не явки суду не известны.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 Налогового кодекса РФ.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

Из п. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ следует, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 52 Налогового кодекса РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. 

В силу п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ расчетным периодом по уплате страховых взносов признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиком отдельно в отношении страховых взносов на обязательной пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Пунктом 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. 

Из п. 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ следует, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Пунктом 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа и с 01.01.2023 введен Единый налоговый счет (далее ЕНС).

Согласно п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. 

В силу п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Из п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ следует, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Из п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ следует, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты;7) штрафы.

В силу п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ действовавшего до 31.12.2022) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что Щ.Т.С. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, в соответствии с гл. 34 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование (л.д. 22-24). 

Однако, как указывает административный истец, административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате за ДД.ММ.ГГГГ год сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ в размере № руб. и на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС РФ в размере № руб. Данная задолженность взыскана с Щ.Т.С. постановлением УФНС России по Кировской области № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12-13).

Административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате за ДД.ММ.ГГГГ год сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ в размере № руб. и на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС РФ в размере № руб. Указанная задолженность взыскана с Щ.Т.С. постановлением УФНС России по Кировской области № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14-15).

Также административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате за ДД.ММ.ГГГГ год сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ в размере № руб. и на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС РФ в размере № руб. Указанная задолженность взыскана с Щ.Т.С. постановлением УФНС России по Кировской области № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16-17). 

За ДД.ММ.ГГГГ год Щ.Т.С. также не исполнил обязанность по уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ в размере № руб. и на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС РФ в размере № руб. Указанная задолженность взыскана с административного ответчика судебным приказом мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> судебного района № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 43).

Ранее административным истцом в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ в сумме № руб. и на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС РФ в сумме № руб., а в общей сумме № руб., сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, но данное требование административным ответчиком не исполнено (л.д. 9-11).

Согласно ст. 57 Налогового кодекса РФ на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере № руб. (л.д. 18).

Принимая во внимание, что у Щ.Т.С. имеется недоимка по уплате страховых взносов, которая взыскана постановлениями руководителя налогового органа, а также судебным актом, на отрицательное сальдо ЕСН начислены пени за период за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма которой превысила 10000 руб., обратившись к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, в принятии которого определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> судебного района Кировской области от ДД.ММ.ГГГГ отказано, а в последующем ДД.ММ.ГГГГ с административным исковым заявлением в Верхнекамский районный суд, сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены. 

Доказательств уплаты задолженности в заявленном УФНС по Кировской области размере либо наличия задолженности в ином (меньшем) размере, а также контррасчета административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, при указанных обстоятельствах, учитывая, что Щ.Т.С. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в установленные налоговым законодательством сроки не произвел оплату страховых взносов, на недоимку которых начислены пени, суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования о взыскании с административного ответчика за счет его имущества в доход государства пени в размере № руб., подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В связи с чем, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Верхнекамский муниципальный округ Кировской области» подлежит взысканию государственная пошлина в размере № руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 КАС РФ суд,

Р ЕШ И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Кировской области к Щ.Т.С. о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить. 

Взыскать с Щ.Т.С., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> (ИНН №) за счет его имущества в доход государства сумму в размере № - пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ.

Взыскать с Щ.Т.С. в доход бюджета муниципального образования «Верхнекамский муниципальный округ Кировской области» государственную пошлину в размере № рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Кировского областного суда, в течение одного месяца с момента его вынесения в мотивированном виде, с подачей жалобы через Верхнекамский районный суд Кировской области.

Судья С.П.Неволина 

Мотивированное решение составлено 10.12.2024