Дело № 2а-2153/2025

76RS0013-02-2025-001148-77

Мотивированное 

решение

 изготовлено 14.11.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Рыбинский городской суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Зарубиной В.В.,

при секретаре Кожевниковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Рыбинске 5 ноября 2025 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, с учетом уточнений, к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 73 868,04 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 36 руб., земельному налогу за 2022 год в размере 195 руб., пени за период с 18.07.2023 по 09.06.2024 в размере 11 684,28 руб., штрафа по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 463,13 руб., на общую сумму 86 246,45 руб.

Свои требования мотивирует тем, что в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, при этом в соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. 

По состоянию на 12.02.2025 у налогоплательщика образовалась задолженность в размере 86 478,41 руб., которая с учетом частичной оплаты 11.10.2024 на сумму 0,96 руб. составила 86 246,45 руб. 

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налог на доходы физических лиц в размере 73 868,04 руб. за 2022 год; 

- налог на имущество физических лиц в размере 36 руб. за 2022 год;

- земельный налог в размере 195 руб. за 2022 год;

- пени с 18.07.2023 по 09.06.2024 в размере 11 684,28 руб.4

- штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 463,13 руб. за 2022 год.

Административный истец в судебное заседание не явился, о дате рассмотрения дела извещался. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате рассмотрения дела извещалась, просила рассмотреть дело в свое отсутствие. 

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, административное дело № 2а-1022/2025, административное дело № 2а-2452/2025, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований. 

В силу п.п. 1 и 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. 

В соответствии с п.1 Приказа Управления ФНС России по Ярославской области от 26.07.2021 № 01-05/0087 @ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области» специализированной инспекцией с функциями по управлению меры по взысканию задолженности с 01.11.2021 осуществляются Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения (бессрочного) пользования или вправе пожизненного наследуемого владения. 

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. 

Согласно п. 1 ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исчисление налоговой базы производиться инспекцией по итогам каждого налогового период на основе имеющихся у нее данных (п. 5 ст. 54 НК РФ).

Согласно сведениям, полученным административным истцом из регистрирующих органов, административный ответчик ФИО1 имеет в собственности следующий объект недвижимого имущества: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, в связи с чем, является плательщиком земельного налога. 

В порядке, предусмотренном ст. 85 НК РФ, налогоплательщику произведен расчет земельного налога за 2022 год, который составил 195 руб.

В соответствии с пунктом 2 статьи 15 НК РФ налог на имущество является местным налогом.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости или их инвентаризационной стоимости в соответствии со статьями 402, 403, 404 НК РФ. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений статьи 406 НК РФ. 

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок исчисления сумм налога на имущество физических лиц установлен ст. 408 НК РФ. 

Согласно сведениям, полученным административным истцом в порядке ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, административный ответчик ФИО1 имеет в собственности следующий объект недвижимого имущества: квартиру с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, в связи с чем, является плательщиком налога на имущество физических лиц. 

На основании п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В порядке, предусмотренном ст. 85 НК РФ, налогоплательщику произведен расчет налога за 2022 год, который составил 36 руб.Кроме того, за ФИО1 числится задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов), штраф.

ФИО1 является плательщиком НДФЛ и состоит на учете в Межрайонной ИФНС № 3 как физическое лицо.

Межрайонная ИНФНС № 3 по Ярославской области располагает сведениями о том, что ФИО1 реализовала в 2022 году объект недвижимого имущества (43/100 доли квартиры), расположенный по адресу: 

<

адрес>.

ФИО2 представила в налоговую инспекцию декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 год.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по представленной декларации составляет 52 000 руб. налог уплачен 21.07.2023, т.е. после срока уплаты 17.07.2023.

В отношении ФИО1 проведена налоговая проверка с 10.05.2023 по 10.08.2023.

Сумма дохода от реализации квартиры по данным камеральной проверки составила 1400000 руб. Сумма документально подтвержденных расходов по приобретению 43/100 доли квартиры по данным камеральной проверки составила 430000 руб.

По результатам камеральной проверки установлено занижение налогооблагаемой базы на сумму 74 100 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по камеральной проверке, составляет 126 100 руб. 

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействий), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влекут взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

По результатам камеральной налоговой проверки установлена неуплата налога в сумме 74 100 руб. в результате занижения налогоплательщиком налоговой базы, в связи с чем, налогоплательщик подлежит привлечению к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 20% неуплаченной суммы налога (сбора).

Сумма штрафа (74100х20%) = 14820 руб. Сумма штрафа 14820 руб./32 = 463,13 руб.

Факт совершения налогового правонарушения подтверждается актом № от 23.08.2023.

Решением № от 10.11.2023 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. 

В соответствии с п.1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.3 ст. 363, п. 2 ст. 409 НК РФ в адрес налогоплательщика были выставлено налоговое уведомление об уплате налогов № от 29.07.2023 в размере 231 руб. за 2022 год. 

После истечения установленных законом сроков налоговой инспекцией в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ было выставлено требование об уплате налогов № от 11.04.2024 по сроку уплаты 08.01.2024. 

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена, налоговым органом начислены пени. 

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов, налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Рыбинского судебного района Ярославской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Рыбинского судебного района Ярославской области от 29.08.2024 вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогам на общую сумму 86 478,41 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Рыбинского судебного района Ярославской области от 03.10.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от ответчика. 

Сумма пени, исчисленная с 18.07.2023 по 09.06.2024 составляет 11 684,28 руб. В связи с изменением законодательства с 01.01.2023 пени исчисляются на совокупную обязанность.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Настоящий административный иск поступил в Рыбинский городской суд 01.04.2025, то есть пределах названного срока.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам, пени, подлежат удовлетворению в полном объеме, оснований к отказу судом не установлено. 

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина. 

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области, налог на доходы физических лиц в размере 73 868,04 руб. за 2022 года, земельный налог за 2022 год в размере 195 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 36 руб., пени за период с 18.07.2023 по 09.06.2024 в размере 11 684, 28 руб., всего на сумму 86 246,45 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет городского округа г. Рыбинск в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Рыбинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Зарубина В.В.