Дело № 2а-1313/2024 УИД 50RS0015-01-2024-000050-69

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 марта 2024 года г. Истра Московской области

Истринский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Ивановой Н.В., 

при секретаре Шевченко Е.И., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС № 15 по Московской области о признании налогового органа утратившим возможность взыскания, 

установил:

Административный истец ФИО1 обратилась в суд с административным иском к Межрайонной ИФНС № 15 по Московской области о признании налогового органа утратившим возможность взыскания, ссылаясь на то, что ею было получено требование № 93880 об уплате задолженности в срок до 16.01.2024г., от Межрайонной ИФНС № 15 по Московской области, что по состоянию на 16.12.2023г. у нее имеется задолженность в размере 999,03 руб. (в т. ч. транспортный налог-513,65 руб., налог на имущество-205,52 руб. и земельный налог-279,86 руб.).

С данным долгом административный истец не согласна, так как задолженности по налогам она исправно и вовремя оплачивала, просрочек не допускала, более того прошло более 3 лет. 

В связи с чем, административный истец просит суд: признать незаконными действия Межрайонной ИФНС России № 15 по включению в Единый налоговый счет суммы долга за 2016г. в размере 999,03 руб., в том числе налог в сумме 676,37 руб. и пени в сумме 322,66 руб.; обязать Межрайонную ИФНС России № 15 по Московской области исключить из ЕНС сумму долга за 2016г. в размере 999,03 руб.; признать незаконным требование № об уплате в срок до 16.01.2024г. задолженности по состоянию на 16.12.2023г. в размере 999,03 руб.; взыскать судебные расходы по оплате госпошлины в размере 300 руб. и почтовые расходы за направление иска ответчику.

В судебное заседание административный истец ФИО1 явилась, свои административные исковые требования поддержала, просила суд их удовлетворить.

Представитель МИФНС России № 15 по Московской области по доверенности ФИО2 в судебном заседании возражал против исковых требований административного истца, пояснив, что действия налогового органа должны были быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган, истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования спора.

Выслушав объяснения административного истца, административного ответчика, проверив и изучив материалы дела, суд находит иск подлежащим удовлетворению. 

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги. 

Статьей 44 данного Кодекса предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. 

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 указанного Кодекса безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. 

По смыслу положений статьи 44 поименованного Кодекса утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета. 

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 данного Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. 

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу. 

Согласно ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: 

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; 

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности. 

2. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. 

5. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса. 

6. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Из материалов дела следует, что ФИО1 было получено требование № об уплате задолженности в срок до 16.01.2024г., от Межрайонной ИФНС № 15 по Московской области, в котором было указано, что по состоянию на 16.12.2023г. у нее имеется задолженность в размере 999,03 руб. (в т. ч. транспортный налог-513,65 руб., налог на имущество-205,52 руб. и земельный налог-279,86 руб.).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации. 

На основании пункта 1 статьи 70 НК Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. 

Согласно пункту 6 статьи 69 НК Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. 

На основании пункта 3 статьи 75 НК Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. 

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. 

Согласно разъяснениям Верховного Суда Российской Федерации, содержащимся в абзаце втором пункта 18 Постановления Пленума от 29.09.2015г. № 43 (ред. от 22.06.2021г.) «О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности», в случае отмены судебного приказа, если неистекшая часть срока исковой давности составляет менее шести месяцев, она удлиняется до шести месяцев. 

Согласно ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности. 

В силу п. 1 ст. 59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: 

1) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства, исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктом 3 или 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», - в части задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности ее погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации; 

2) завершения процедуры банкротства гражданина, индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» - в части задолженности, от исполнения обязанности по уплате которой он освобожден в соответствии с указанным Федеральным законом; 

3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - в части задолженности по всем налогам, сборам, страховым взносам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации; 

4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности; 

4.1) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет; 

4.2) снятия с учета в налоговом органе иностранной организации в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 настоящего Кодекса; 

4.3) принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве; 

5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 

Доказательств обращения налогового органа в суд в материалы дела не представлено.

При таких обстоятельствах суд, приходит к выводу о том, что требования ФИО1 о признании безнадежной к взысканию задолженности, подлежат удовлетворению, поскольку сроки взыскания налога, пеней, ограничены Налоговым кодексом РФ, пропуск налоговым органом этих сроков означает фактическую невозможность взыскания соответствующих сумм с налогоплательщика, следовательно, имеются основания полагать установленным обстоятельство утраты налоговым органом возможности взыскания спорной суммы задолженности. 

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 286 и 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление ФИО1 – удовлетворить.

Признать незаконными действия Межрайонной ИФНС № 15 по Московской области по включению в Единый налоговый счет суммы долга за 2016 год в размере 999,03 руб., в том числе налог в сумме 676,37 руб. и пени в сумме 322,66 руб.

Признать незаконным требование № об уплате в срок до 16.01.2024 г. задолженности по состоянию на 16.12.2023 г. в размере 999,03 руб., обязать Межрайонную ИФНС № 15 по Московской области исключить из Единого налогового счета сумму долга за 2016 год в размере 999,03 руб.

Взыскать с Межрайонной ИФНС № 15 по Московской области в пользу ФИО1 судебные расходы в размере 417 (четыреста семнадцать) руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Истринский городской суд Московской области. 

Мотивированное решение составлено 14.06.2024 г.

Судья Н.В. Иванова