К делу № 1-235/2019

ПРИГОВОР

Именем Российской Федерации 

г. Крымск Краснодарского края 19 ноября 2019 г.

Крымский районный суд Краснодарского края в составе председательствующего судьи Савкина Ю.В.;

с участием: представителя государственного обвинения помощника Крымского межрайонного прокурора Тонапетьян А.А.;

подсудимого ФИО2;

защитника адвоката ФИО10,

представившего удостоверение № 3621 и ордер № 939736 от 24.06.2019;

при секретаре Богдан Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении

ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

данные изъяты>, проживающего по адресу: 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, 

<

адрес>, гражданина 

<

данные изъяты>, имеющего 

<

данные изъяты> образование, женатого, индивидуального предпринимателя, военнообязанного, ранее не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ (в ред. Федерального закона от 07.12.2011 № 420-ФЗ),

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 совершил уклонение от уплаты налогов с организации путем непредставления налоговой декларации, совершенное в крупном размере (в ред. Федерального закона от 07.12.2011 № 420-ФЗ).

Преступление совершено при следующих обстоятельствах.

ФИО2, являясь на основании п. 6 решения № 1 единственного учредителя ООО «ТЕХСТИЛЬ» от 10.12.2015 директором ООО «ТЕХСТИЛЬ», зарегистрированного по адресу: 353360, 

<

адрес>, состоящего на налоговом учете в качестве плательщика налогов в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Краснодарскому краю (ИНН 

<

***>), в ходе осуществления финансово-хозяйственной деятельности по предоставлению прочих услуг, в том числе и ремонту обуви и прочих изделий из кожи, совершил уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией в период с 01.01.2016 по 31.12.2016 в крупном размере на общую сумму 5 900 739 рублей при следующих обстоятельствах. ФИО2, будучи директором ООО «ТЕХСТИЛЬ», в соответствии с Уставом ООО «ТЕХСТИЛЬ» являлся единоличным исполнительным органом Общества (п. 5.3) и имел следующие полномочия, а именно: директор действует без доверенности от имени Общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки (п. 5.3.2); осуществляет оперативное руководство работой, несет ответственность за деятельность Общества (п. 5.3.4 - 1). Кроме того, в соответствии со статьей 5 Устава ООО «ТЕХСТИЛЬ» от 10.12.2015, директор ООО в лице ФИО2 мог осуществлять следующие операции, в том числе: утверждение годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов (п. 5.2.5); принимать решение о совершении Обществом сделки, в совершении которой имеется заинтересованность согласно ст. 45 ФЗ «Об Обществах с ограниченной ответственностью», а также решение о совершении крупной сделки согласно ст. 46 ФЗ «Об Обществах с ограниченной ответственностью» (п. 5.2.12), открывать счета в финансово-кредитных учреждениях (и. 5.3.4-7); издает приказы о назначении на должности работников общества, об их переводе и увольнении, принимает меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания (п.5.3.4 - 4); издает приказы, инструкции, распоряжения и дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками Общества (п. 5.3.4 - 8). ФИО2, в период времени с 25.04.2016 по 25.01.2017, являясь руководителем финансово-хозяйственной деятельности ООО «ТЕХСТИЛЬ», которое в соответствии с гл. 21 Налогового кодекса РФ являлось плательщиком НДС, с осуществлением налогообложения по ставке 18 %, в нарушение требований Федерального закона № 402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями), согласно которым на него возложены обязанности по организации и ведению бухгалтерского учета, правильному, полному и своевременному начислению и перечислению платежей в государственный бюджет, требований ст. 57 Конституции Российской Федерации, согласно которой каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, а также положений ст.ст. 45, 153, 154, 166, 169, ст. 171, ст. 172, ст. 173 и ст. 174 Налогового кодекса РФ, согласно которым он обязан самостоятельно исчислять и своевременно уплачивать законно установленные налоги и сборы в действующий законодательством срок, действуя умышленно, то есть сознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде непоступления денежных средств в бюджетную систему РФ, и желая их наступления, с целью получения финансовой выгоды, не изготовил и не подал в установленном законом порядке налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2016 года в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 17 по Краснодарскому краю, расположенную по адресу: 

<

...> Октября, д. 20-а, а именно: за 1 квартал 2016 г. налоговая база ООО «ТЕХСТИЛЬ» в соответствии со ст.154 НК РФ составила 7 000 000 рублей, сумма начисленного НДС по ставке 18% (налоговые вычеты) составила 1 067 797 рублей (7 000 000 руб. х 18 / 118%); за 2 квартал 2016 г. налоговая база ООО «ТЕХСТИЛЬ» в соответствии со ст.154 НК РФ составила 13 570 000 рублей, сумма начисленного НДС по ставке 18% (налоговые вычеты) составила 2 070 000 рублей (13 570 000 руб. х 18 / 118%); за 3 квартал 2016 г. налоговая база ООО «ТЕХСТИЛЬ» в соответствии со ст.154 НК РФ составила 12 289 775 рублей, сумма начисленного НДС по ставке 18% (налоговые вычеты) составила 1 874 711 рублей (12 289 775 руб. х18 / 118%); за 4 квартал 2016 г. налоговая база ООО «ТЕХСТИЛЬ» в соответствии со ст.154 НК РФ составила 5 822 850 рублей, сумма начисленного НДС по ставке 18% (налоговые вычеты) составила 888 231 рубль (5 822 850 руб. х 18 / 118%). Таким образом, ФИО2, в период с 25.04.2016 по 25.01.2017, в результате вышеуказанных незаконных умышленных действий, осуществляя руководство финансово-хозяйственной деятельностью, как директор ООО «ТЕХСТИЛЬ», нарушив ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 146, 153, 154, 168, 169, 173, 174 НК РФ и ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011, уклонился от уплаты налогов в бюджет в общей сумме 5 900 739 рублей (1 067 797 рублей + 2 070 000 рублей + 1 874 711 рублей + 888 231 рублей), что составляет 100% от доли неуплаченных налогов к сумме налогов, подлежащих уплате за период 2016 года, и являющейся крупным размером, так как в соответствии с п. 1 примечания к ст. 199 УК РФ крупным размером признается сумма налогов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более пяти миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 25 % подлежащих уплате сумм налогов.

Подсудимый ФИО2 в судебном заседании вину в совершении указанного преступления не признал и пояснил, что регистрировал ООО «ТЕХСТИЛЬ», являлся директором и учредителем этой организации. Заявление в налоговый орган он подавал лично, на бумажном носителе. Сразу же подал заявление о работе по упрощенной системе налогообложения. Почему не сохранилось это заявление, не знает. Весь год работал с одним контрагентом – ООО «Брис-Босфор». От этой организации он получал материал, а возвращали собранный товар. Товар он не реализовывали, НДС не возмещал. Документы у него не сохранились, так как в 2017 году при продаже предприятия счет в банке был закрыт. Налоговая не выставила ему счет, не заявляла требований. Если бы за квартал он не предоставил декларацию, его счета были бы блокированными. Он работал по упрощенной системе. В дальнейшем предприятие было ликвидировано, ФНС была об этом осведомлена. Умысла на получение выгоды у него не было. 

Несмотря на указанную позицию подсудимого, его виновность в совершении указанного преступления подтверждается совокупностью следующих доказательств. 

Показаниями свидетеля ФИО5, данными им в судебном заседании, а также на предварительном следствии и оглашенными в судебном заседании государственным обвинителем с согласия сторон, из которых следует, что он работает в должности заместителя начальника отдела учета и работы с налогоплательщиками межрайонной ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю с 10.05.2017 по настоящее время. Приблизительно 15.12.2015 в ИФНС России по г. Крымску обратился ФИО2 с заявлением по форме Р 11001. После рассмотрения данного заявления, в установленный законом срок, то есть 22.12.2015 зарегистрировано ООО «ТЕХСТИЛЬ» внесена запись в ЕГРЮЛ с присвоением ОГPH № 

<

***>. Если налогоплательщиком не представлены документы о переходе на специальные налоговые режимы, то считается, что он применяет общую систему налогообложения, то есть он обязан предоставлять декларации по НДС и налогу на прибыль в установленные законом сроки. Вместе с тем ФИО2 документы о переходе ООО «ТЕХСТИЛЬ» на упрощенную систему налогообложения не представил, ни при регистрации юридического лица, ни в предусмотренный законом 30 дневной срок с момента регистрации. Таким образом, ООО «ТЕХСТИЛЬ» находилось на общей системе налогообложения и должно предоставлять налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль. ООО «ТЕХСТИЛЬ» с момента регистрации отчетность по НДС и налогу на прибыль не предоставлял, по какой причине ему не известно.

Показаниями свидетеля ФИО6, который в судебном заседании пояснил, что в период времени с 2012 года до 10.05.2017 он работал в должности заместителя начальника отдела выездных проверок ИФНС России по Абинскому району, с 10.05.2017 года по настоящее время он работает в должности заместителя начальника отдела предпроверочного анализа и истребования документов в межрайонной ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю. Он проводит предпроверочный анализ налогоплательщиков. 22.12.2015 в ИФНС России по г. Крымску зарегистрировано ООО «ТЕХСТИЛЬ», по общей системе налогообложения, внесена запись в ЕГРЮЛ с присвоением ОГРН № 

<

***>, единственным учредителем и директором организации являлся ФИО2 Согласно представленной банками информации, происходило движение денежных средств по расчетному счету ООО «ТЕХСТИЛЬ» при отсутствии предоставленной в налоговый орган налоговой отчетности, то есть денежные средства поступали на расчётный счет ООО «ТЕХСТИЛЬ», однако о своих финансовых результатах организация в лице директора ФИО2 отчетность в налоговый орган не предоставляла. В апреле и сентябре 2018 года проведены комиссии с участием ФИО2, направленные на добровольное побуждение предоставления налогово-бухгалтерской отчётности и добровольную уплату налогов, а именно НДС, в период его руководства Обществом, так как ООО «ТЕХСТИЛЬ» был на общей системе налогообложения, никаких уведомлений о применении упрощенной системы налогообложения обществом в налоговый орган не поступало. Каких-либо пояснений по данному факту ФИО2 не давал. Какая именно сумма неуплаченного НДС ООО «ТЕХСТИЛЬ» и причины не предоставления налоговой-бухгалтерской отчетности ему неизвестны.

Показаниями свидетеля ФИО7, данными им на предварительном следствии и оглашенными в судебном заседании государственным обвинителем с согласия сторон, из которых следует, что с ФИО2 он знаком, поддерживал с ним деловые отношения. В период времени с 2016 года ООО «Брис-Босфор» являлось контрагентом ООО «ТЕХСТИЛЬ», по договору подряда, занималось сборкой обуви из заготовок Заказчика. Одним из видов деятельности у ООО «ТЕХСТИЛЬ» являлось производство обуви. В обязанности ООО «Брис-Босфор» входило: определение объема работ по сборке обуви, передача заготовок обуви и необходимого материала для сборки обуви, приемка и вывоз готовой продукции, оплата оказанных услуг. Ему неизвестно, по какой системе налогообложения осуществлял свою деятельность ООО «ТЕХСТИЛЬ». Документы на услуги по договору подряда предоставлялись без налога на добавленную стоимость (НДС), счет-фактура не выдавалась. Расчеты за услуги производились путем перечисления денежных средств на расчетный счет ООО «ТЕХСТИЛЬ». В стоимость оказанных услуг ООО «ТЕХСТИЛЬ» налог на добавленную стоимость не входил, документы предоставлялись без НДС.

Заключением судебной налоговой экспертизы № 4/66-5132 от 27.03.2019, согласно которому установлено следующее: согласно представленным сведениям, содержащимся в письме УФНС России по Краснодарскому краю № 18-23/09430дсп от 14.08.2018 установлено, что налоговым органом проведен анализ движения денежных средств по расчетным счетам ООО «ТЕХСТИЛЬ». В результате проведенного анализа УФНС России по Краснодарскому краю установлено, что в период с 18.01.2016 по 23.11.2016 на расчетные счета ООО «ТЕХСТИЛЬ» поступила выручка в общей сумме 37 670 000 руб. от единственного покупателя ООО «Брис-Босфор» (ИНН 

<

***>) с назначением платежа «за оказание услуг по сборке обуви из заготовок заказчика, НДС не облагается». ООО «Брис-Босфор», ООО «ТЕХСТИЛЬ» составлен акт сверки взаимных расчетов за 2016 г. (заверен печатями и подписями уполномоченных лиц с обеих сторон). Согласно указанному акту, сторонами подтверждено, что ООО «ТЕХСТИЛЬ» оказаны услуги для ООО «Брис-Босфор» за период с 11.01.2016 по 30.11.2016 на сумму 38 682 625 руб., а ООО «Брис-Босфор», в свою очередь, произведена оплата в адрес ООО «ТЕХСТИЛЬ» в размере 37 760 000 руб. В результате проведенного анализа представленной карточки счета 51 ООО «Брис-Босфор» (контрагент ООО «ТЕХСТИЛЬ»), установлено, что в 2016 г. ООО «Брис-Босфор» на расчетные счета ООО «ТЕХСТИЛЬ» перечислена оплата за оказание услуг по сборке обуви в размере 37 760 000 руб., в т.ч.: 32 470 000 руб. с назначением платежа «Списание с расчетного счета. Оплата за оказание услуг по сборке обуви из заготовок заказчика согласно договора подряда № 02/01/16 от 11.01.2016 г. НДС не облагается/без налога (НДС)»; 2 000 000 руб. с назначением платежа «Списание с расчетного счета. Оплата по сч. № 7 от 29.07.2016 г. за оказание услуг по сборке обуви. НДС не облагается»; 3 200 000 руб. с назначением платежа «Списание с расчетного счета. Оплата по сч. № 8 от 31.08.2016 за оказание услуг по сборке обуви. НДС не облагается». ООО «ТЕХСТИЛЬ» до прекращения деятельности состояло на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю. Обязанности руководителя в организации в исследуемом периоде исполнял ФИО2 (в соответствии с письмом УФНС России по Краснодарскому краю № 18-23/09430дсп от 14.08.2018). Б результате проведенной экспертизы установлено, что ООО «ТЕХСТИЛЬ» не исчислен и не уплачен НДС за 2016 г. в сумме 5 900 739 руб. в результате неправомерного занижения налоговой базы по оказанным услугам по сборке обуви из давальческого сырья для ООО «Брис-Босфор», чем нарушены положения ст.ст. 146, 154, 167, 168, 169, 173 НК РФ. В нарушение ст. 174 НК РФ, налоговые декларации по НДС за 2016 г. ООО «ТЕХСТИЛЬ» в налоговый орган не предоставлены. Сведения о сумме не полностью исчисленного и не полностью уплаченного в бюджетную систему РФ НДС ООО «ТЕХСТИЛЬ» за налоговые периоды 2016 г., установленные в результате проведенного исследования, и сроках уплаты в бюджетную систему РФ: за 1 квартал 2016 года – по срокам уплаты до: 25.04.2016 – 355 932,00 руб., 25.05.2016 – 355 932,00 руб., 25.06.2016 – 355 933,00 руб.; за 2 квартал 2016 года – по срокам уплаты до: 25.07.2016 – 690 000,00 руб., 25.08.2016 – 690 000,00 руб., 25.09.2016 – 690 000,00 руб.; за 3 квартал 2016 года – по срокам уплаты до: 25.10.2016 – 624 904,00 руб., 25.11.2016 – 624 904,00 руб., 25.12.2016 – 624 903,00 руб.; за 4 квартал 2016 года – по срокам уплаты до: 25.01.2017 – 296 077,00 руб., 25.02.2017 – 296 077,00 руб., 25.03.2017 – 296 077,00 руб. Итого полностью не уплачен в бюджетную систему РФ НДС – 5 900 739 рублей. В результате проведенного исследования установлено, что доля неисчисленных и неуплаченных ООО «ТЕХСТИЛЬ» налогов (НДС) в бюджетную систему РФ за период с 22.12.2015 (с момента регистрации) по 01.01.2017 по отношению к общей сумме налогов, подлежащих исчислению и уплате за тот же период, составляет 100 %.

Постановлением о предоставлении результатов оперативно-розыскной деятельности органу дознания, следователю или в суд от 09.01.2019, согласно которому результаты оперативно-розыскной деятельности, свидетельствующие о совершении генеральным директором ООО «ТЕХСТИЛЬ» (ИНН 

<

***>) ФИО2 преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, представлены для использования в доказывании.

Сведениями из ЕГРЮЛ об Обществе с Ограниченной Ответственностью «ТЕХСТИЛЬ» по состоянию на 20.05.2017, согласно которым ООО «ТЕХСТИЛЬ» зарегистрировано в качестве юридического лица, ему присвоен ИНН 

<

***>.

Протоколом № 8 заседания комиссии по легализации объектов недвижимости от 23.04.2018, согласно которому ФИО2 по не представлению отчетности ООО «ТЕХСТИЛЬ» в 2016 году, в том числе и по НДС, пояснить ничего не может, по его сведениям, ООО «ТЕХСТИЛЬ» находилась на упрощенной системе налогообложения.

Протоколом заседания комиссии но легализации объектов недвижимости от 24.09.2018, согласно которому ООО «ТЕХСТИЛЬ» применяет общую систему налогообложения (уведомления о применении упрощенной системы налогообложения Обществом в налоговый орган не поступало).

Заключением по результатам предпроверочного анализа ООО «ТЕХСТИЛЬ» за период с 01.01.2015 по 31.12.2017, согласно которому ООО «ТЕХСТИЛЬ» ИНН 

<

***> применяет общую систему налогообложения (уведомления о применении упрощенной системы налогообложения Обществом в налоговый орган не поступало). За период 2015-2017 годы ООО «ТЕХСТИЛЬ» не представлены декларации по НДС, декларации по налогу на прибыль и иные документы, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным (статья 23 НК РФ), за исключением расчетов по форме 6-НДФЛ и нулевой бухгалтерской отчетности. Согласно полученным выпискам банка (КБ «КУБАНЬ КРЕДИТ» ООО) в период с 18.01.2016 по 23.11.2016 года на расчетный счет ООО «ТЕХСТИЛЬ» поступила выручка в общей сумме 37 670 000 руб. от единственного покупателя ООО «Брис-Босфор» ИНН 

<

***> «за оказание услуг по сборке обуви из заготовок заказчика, НДС не облагается». В соответствии с поручением об истребовании документов (информации) от 30.01.2018 № 13674 ООО «Брис-Босфор» подтвердило факт финансово-хозяйственных операций с ООО «ТЕХСТИЛЬ», заключающийся в исполнении договора подряда № 02/01/16 от 11.01.2016. Начиная с 15.02.2017 по настоящее время руководство и учредительство ООО «ТЕХСТИЛЬ» перешло ФИО1 ИНН 

<

***>, с данного периода времени ООО «ТЕХСТИЛЬ» не осуществляет финансово-хозяйственную деятельность, налоговые декларации и иная отчетность не подается, расчетные счета закрыты с 28.12.2016, работники и лица, привлеченные по договорам гражданско-правового характера отсутствуют. Согласно ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ (ред. от 31.12.2017) «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», юридическое лицо, которое в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, и не осуществляло операции хотя бы по одному банковскому счету, признается фактически прекратившим свою деятельность. В период с 22.12.2015 по 05.02.2017 ФИО2 ИНН 

<

***>, являясь единственным учредителем и директором ООО «ТЕХСТИЛЬ», выполняя функции, влияющие на исполнение ООО «ТЕХСТИЛЬ» налоговых обязательств, подписание отчетной документации, представляемой в налоговые органы, обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов, имея право первой подписи финансовых и банковских документов, не предоставил налоговые декларации и уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль с организации. Налоговое правонарушение ООО «ТЕХСТИЛЬ» (непоступление налогов в бюджет) является следствием противоправных действий, допущенных ФИО2, который, действуя в собственных интересах и в интересах своей организации должен нести административную либо уголовную ответственность, а также должен возместить имущественный ущерб бюджету в рамках уголовного или гражданского процесса.

Копией регистрационного дела ООО «ТЕХСТИЛЬ», согласно которого ООО «ТЕХСТИЛЬ» применяет общую систему налогообложения (уведомления о применении упрощенной системы налогообложения Обществом в налоговый орган не поступало). 

Справкой № 4/66 об исследовании документов в отношении Общества с ограниченной ответственностью «ТЕХСТИЛЬ» от 27.12.2018, согласно которой специалистом-ревизором ОДПИ УЭБиПК ГУ МВД России по Краснодарскому краю ФИО8 проведено исследование документов в отношении Общества с ограниченной ответственностью «ТЕХСТИЛЬ», по результатам которого установлены следующие обстоятельства. ООО «ТЕХСТИЛЬ» состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю. Руководителем организации являлся ФИО2 В результате проведенного исследования представленных документов установлено, что ООО «ТЕХСТИЛЬ» не исчислен и не уплачен НДС за 2016 г. в сумме 5 900 739 руб., в результате неправомерного занижения налоговой базы, чем нарушены положения ст.ст. 146, 154, 167, 168, 169, 173 НК РФ. Статьей 174 НК РФ установлен порядок и сроки уплаты налога в бюджет. Сведения о сумме не полностью исчисленного и не полностью уплаченного в бюджетную систему РФ НДС ООО «ТЕХСТИЛЬ» за налоговые периоды 2016 г., установленные в результате проведенного исследования, и сроках уплаты в бюджетную систему РФ: за 1 квартал 2016 года – по срокам уплаты до: 25.04.2016 – 355 932,00 руб., 25.05.2016 – 355 932,00 руб., 25.06.2016 – 355 933,00 руб.; за 2 квартал 2016 года – по срокам уплаты до: 25.07.2016 – 690 000,00 руб., 25.08.2016 – 690 000,00 руб., 25.09.2016 – 690 000,00 руб.; за 3 квартал 2016 года – по срокам уплаты до: 25.10.2016 – 624 904,00 руб., 25.11.2016 – 624 904,00 руб., 25.12.2016 – 624 903,00 руб.; за 4 квартал 2016 года – по срокам уплаты до: 25.01.2017 – 296 077,00 руб., 25.02.2017 – 296 077,00 руб., 25.03.2017 – 296 077,00 руб. Итого полностью не уплачен в бюджетную систему РФ НДС – 5 900 739 рублей. В результате проведенного исследования установлено, что доля неисчисленных и неуплаченных ООО «ТЕХСТИЛЬ» налогов (НДС) в бюджетную систему РФ за период с 22.12.2015 (с момента регистрации) по 01.01.2017 по отношению к общей сумме налогов, подлежащих исчислению и уплате за тот же период, составляет 100 %.

Информационная справка от 28.01.2019 № 14-44/00921 из Управления Федеральной Налоговой службы России по Краснодарскому краю о том, что ООО «ТЕХСТИЛЬ» С 22.12.2015 до момента прекращения деятельности (16.01.2019) состояло на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю и применяло общую систему налогообложения, уведомления о применении ООО «ТЕХСТИЛЬ» упрощенной системы налогообложения в налоговый орган не поступало. Согласно актам сдачи – приемки выполненных работ ООО «ТЕХСТИЛЬ» в 2016 году оказало услуг ООО «БРИС-БОСФОР» всего на сумму 38 682 625 рублей, вместе с тем, Обществом не исчислен и не уплачен налог на добавленную стоимость в сумме 5 900 739 рублей.

Оценивая в совокупности все имеющиеся по делу доказательства, суд приходит к убеждению, что вина подсудимого в совершении указанного преступления полностью установлена и действия его следует квалифицировать по ч. 1 ст. 199 УК РФ, как уклонение от уплаты налогов с организации путем непредставления налоговой декларации, совершенное в крупном размере (в ред. Федерального закона от 07.12.2011 № 420-ФЗ).

В судебном заседании достоверно установлено, что ФИО2 являлся директором и единственным учредителем ООО «ТЕХСТИЛЬ».

В период времени с 25.04.2016 по 25.01.2017, ФИО2, действуя умышленно, то есть сознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде непоступления денежных средств в бюджетную систему РФ, и желая их наступления, с целью получения финансовой выгоды, не изготовил и не подал в установленном законом порядке налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2016 года в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 17 по Краснодарскому краю, расположенную по адресу: 

<

...> Октября, д. 20-а, а именно: за 1 квартал 2016 г. налоговая база ООО «ТЕХСТИЛЬ» в соответствии со ст.154 НК РФ составила 7 000 000 рублей, сумма начисленного НДС по ставке 18% (налоговые вычеты) составила 1 067 797 рублей (7 000 000 руб. х 18 / 118%); за 2 квартал 2016 г. налоговая база ООО «ТЕХСТИЛЬ» в соответствии со ст.154 НК РФ составила 13 570 000 рублей, сумма начисленного НДС по ставке 18% (налоговые вычеты) составила 2 070 000 рублей (13 570 000 руб. х 18 / 118%); за 3 квартал 2016 г. налоговая база ООО «ТЕХСТИЛЬ» в соответствии со ст.154 НК РФ составила 12 289 775 рублей, сумма начисленного НДС по ставке 18% (налоговые вычеты) составила 1 874 711 рублей (12 289 775 руб. х18 / 118%); за 4 квартал 2016 г. налоговая база ООО «ТЕХСТИЛЬ» в соответствии со ст.154 НК РФ составила 5 822 850 рублей, сумма начисленного НДС по ставке 18% (налоговые вычеты) составила 888 231 рубль (5 822 850 руб. х 18 / 118%). 

Таким образом, ФИО2, уклонился от уплаты налогов в бюджет в общей сумме 5 900 739 рублей, что является крупным размером.

Вина подсудимого полностью установлена из показаний свидетеля ФИО5, который подтвердил, что 22.12.2015 в ЕГРЮЛ внесена запись о регистрации ООО «ТЕХСТИЛЬ», которое осуществлялось свою деятельность по общей системе налогообложения, ФИО2 документы о переходе на упрощенную систему налогообложения не предоставлялись, свидетеля ФИО6, из показаний которого следует, что общество налоговую отчетность не предоставляло, а также свидетеля ФИО7, подтвердившего факт деловых взаимоотношений между ООО «ТЕХСТИЛЬ» и ООО «Брис-Босфор» в 2016 году.

Показания указанных свидетелей подтверждается письменными материалами дела – заключением эксперта № 4/66-5132 от 27.03.2019, согласно которому, исходя их акта взаимных расчетов за 2016 год, не исчислен и не уплачен НДС в размере 5 900 739 рублей, протоколом заседания комиссии от 24.09.2018, заключением по результатам предпроверочного анализа согласно которым ООО «ТЕХСТИЛЬ» применяет общую систему налогообложения, иными материалами дела.

Доводы защиты о предоставлении ФИО2 в регистрирующий орган заявления об осуществлении деятельности по упрощенной системе налогообложения, материалами дела не подтверждаются и не могут быть приняты во внимание.

Оценив каждое из исследованных в судебном следствии доказательств с точки зрения их относимости, допустимости и достоверности, а все собранные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о доказанности вины ФИО2 в совершении инкриминируемого ему деяния. Доказательства, исследованные судом, являются объективными, допустимыми и полностью согласуются с установленными фактическими обстоятельствами по делу, а потому сомнений в их достоверности у суда не вызывают. 

Подсудимый не состоит на учете у врача психиатра, его поведение в судебном заседании адекватно происходящему, в связи с чем суд не находит оснований сомневаться в психическом состоянии ФИО2, и считает его вменяемым.

Назначая наказание подсудимому ФИО2, суд учитывает требования ст. 60 УК РФ, характер и степень общественной опасности совершенного преступления, которое в соответствии со ст. 15 УК РФ отнесено к категории преступлений небольшой тяжести, обстоятельства совершения преступления и личность виновного, по месту жительства характеризующегося положительно, а также влияние назначенного наказания на исправление осужденного и на условия жизни его семьи. 

Обстоятельств, смягчающих и отягчающих наказание подсудимого ФИО2, судом не установлено.

Никаких исключительных обстоятельств для применения ст. 64 УК РФ по делу, не имеется. 

Учитывая вышеизложенное, исходя из принципа разумности и справедливости, влияния назначенного наказания на исправление подсудимого, суд считает, что ФИО2 необходимо назначить наказание в размере санкции ч. 1 ст. 199 УК РФ (в ред. Федерального закона от 07.12.2011 № 420-ФЗ), в виде штрафа в доход государства, поскольку это будет способствовать его исправлению и препятствовать совершению им нового преступления. 

Гражданский иск по делу не заявлен.

Вместе с тем, ФИО2 в связи истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности подлежит освобождению от наказания в соответствии с п. «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ, п. 2 ч. 5 и ч. 8 ст. 302 УПК РФ, поскольку со дня совершения им преступления, относящегося к категории небольшой тяжести, прошло 2 года. 

Руководствуясь ст. 307-309 УПК РФ, суд

ПРИГОВОРИЛ: 

Признать ФИО2 виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ (в ред. Федерального закона от 07.12.2011 № 420-ФЗ), и назначить ему наказание в виде штрафа в доход государства в размере 100 000 (сто тысяч) рублей.

На основании п. «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ от назначенного наказания ФИО2 освободить в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Меру пресечения ФИО2 в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении до вступления приговора в законную силу – оставить без изменения. 

Обеспечительные меры в виде ареста на имущество: земельный участок с кадастровым № по адресу: 

<

адрес>, автомобиль «BMW X6» г/н № и автомобиль «ГАЗ А22к35» г/н № – оставить без изменения.

Вещественные доказательства: нет.

Приговор может быть обжалован участниками процесса в Краснодарский краевой суд в течение 10 суток с момента его провозглашения, а осужденным – со дня вручения копии приговора, путем подачи жалобы (осужденным, потерпевшим, адвокатом) или представления прокурором через Крымский районный суд с правом осужденного ходатайствовать о его личном участии в рассмотрении уголовного дела в суде апелляционной инстанции.

При желании осужденного принять участие в рассмотрении его дела судом апелляционной инстанции, он вправе поручать осуществление своей защиты в суде апелляционной инстанции избранному им защитнику, либо ходатайствовать перед судом о назначении защитника.

Судья: