Дело № 2а-1822/2025

УИД 47RS0006-01-2024-009920-14

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Гатчина 24 марта 2025 года

Гатчинский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Арикайнен Т.Ю.,

при секретаре Моргун В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам за 2021, 2022г.г., пени,

установил:

административный истец Межрайонная ИФНС России № 7 по Ленинградской области обратился в суд с административным иском к ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам за 2021-2022г.г., пени в общей сумме 44338,37 руб., в обоснование заявленных требований указав, что административный ответчик в указанный период являлась собственником транспортного средства 

<

данные изъяты> л.с, в связи с чем ей начислен транспортный налог за 2021 год в размере 16425,00 руб., за 2022 год в размере 16425,00 руб. Также ответчик в 2021-2022 г.г. являлась собственником земельного участка с кадастровым № №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с кадастровой стоимостью 359534 руб., в связи с чем ей исчислен земельный налог за 2021 год в размере 1741,00 руб., за 2022 год в размере 219,00 руб. В адрес ответчика направлялись налоговые уведомления и требование о взыскании задолженности. За несвоевременность уплаты налогов ответчику начислены пени в размере 11050,37 руб. Ответчиком совершены единые налоговые платежи: 05.11.2024 в сумме 14765,87 руб., из которых 7077,43 руб. зачтено в счет уплаты транспортного налога за 2020г., 7688,44 руб. зачтено в счет уплаты транспортного налога за 2019 г.; 27.06.2024 в сумме 659,13 руб., которые зачтены в счет уплаты транспортного налога за 2019г., 07.06.2024 в сумме 1000 руб., зачтенные в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2019 год; 08.05.2024 в сумме 153,24 руб., которые зачтены в погашение задолженности по транспортному налогу за 2019 г. Просит взыскать с ответчика сумму задолженности по транспортному налогу за 2021, 2022г.г. в размере 32850,00 руб., земельного налога за 2021, 2022г.г. в размере 438,00 руб., пени в размере 11050,37 руб.

Представитель административного истца в судебном заседании исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в иске, пояснив, что налоговые уведомления и требование о задолженности направлено в адрес ответчика заказным письмом. Транспортное средство снято ФИО1 с учета позднее заключения договора купли-продажи, при начислении налога руководствовались сведениями из ГИБДД, о чем ответчику разъяснялось на ее обращения в Управление ФНС по Ленинградской области. Представлены письменные пояснения к иску (л.д. 64, 80).

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, об отложении слушания дела не просила, об уважительных причинах неявки не сообщила, представила письменные возражения, в которых указала, что автомобиль 

<

данные изъяты> продала в 2018 году, а обязанности снимать автомобиль с регистрационного учете у нее не имелось, такая обязанность возникла у нового собственника, как и по уплате налога. Возможности отдельно оплатить земельный налог у нее не имелось, ввиду единого налогового счета. Также не согласна с тем, что 03.11.2024 платеж в размере 14765,67 руб. зачтен в счет транспортного налога за 2019-2020гг., поскольку данная сумма была взыскана судебными приставами в период ее банкротства в 2019-2021гг. и должна быть возвращена налоговым органом, поскольку транспортный налог за 2019г. взыскан решением суда от 116.01.2023 по делу 2а-428/2023, по которому исполнительный документ не выдавался. Полагает срок для предъявления иска по налогам за 2021, 2022г.г. пропущенным (л.д. 37-39, 47-48, 59-63, 77-78).

Представитель административного ответчика адвокат Алексеева Е.С., действующая по ордеру, в судебное заседание не явилась, об уважительных причинах неявки не сообщила, об отложении слушания дела не просила. Участвуя в предварительном судебном заседании, поддержала возражения ответчика. 

При таких обстоятельствах, учитывая также, что по данной категории дел участие представителя не является обязательным, дело рассмотрено в отсутствие не явившегося ответчика и ее представителя в порядке ст.ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), с учетом положений Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации».

Суд, выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, приходит к следующему:

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и предусмотрена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ и иным актами законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения согласно статье 358 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.х-

На основании ч. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Ставка транспортного налога установлена ст. 1 Областного Закона Ленинградской области от 12.11.2002 № 51-ОЗ «О транспортном налоге».

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Федеральный закон № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2);

-либо года, на 1 января которого сумма задолженности подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 3).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Положения ч. 6 ст. 69 НК РФ определяют, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В судебном заседании установлено и подтверждается письменными материалами дела, что ответчик в период 2021-2022г.г. с 13.09.2006 по 24.12.2024 являлась собственником транспортного средства 

<

данные изъяты> (л.д. 23, 33), в связи с чем сумма транспортного налога за 2021 год, подлежащая уплате, составила 16425,00 руб.

Также с 14.07.2005 по настоящее время в собственности ответчика находится земельный участок с кадастровым № №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровая стоимость 359534,00 руб., налоговый вычет 286482 руб., (л.д. 23, 28), в связи с чем сумма земельного налога за 2021 год к уплате составила: 219,00 руб.

В имеющейся у налогового органа адрес налогоплательщика ФИО1 заказной корреспонденцией направлены налоговое уведомление № 17137154 от 01.09.2022 на уплату транспортного и земельного налога за 2021 год в общей сумме 16644,00 руб., требование № 122697 от 25.09.2023 об уплате задолженности по транспортному налогу и пени в общей сумме 48398,20 руб. по сроку исполнения 28.12.2023. Направление уведомления и требования подтверждается списками почтовых отправлений (л.д. 8-10, 13-16).

07.04.2024 налоговым органом вынесено решение № 16642 в отношении ФИО1 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 70400,99 руб., направленное в адрес ответчика заказным почтовым отправлением (л.д. 17-18).

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Пеня как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неуплатой ответчиком недоимки по налогам, по которым налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию и образованием отрицательного сальдо, административному ответчику начислены пени, рассчитанные на дату образования отрицательного сальдо на 01.01.2023 в сумме 2683,90 руб. и по совокупной обязанности (ЕНС) за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 в сумме 8598,02 руб., которые с учетом остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченного ранее принятыми мерами взыскания в размере 199,97 руб., составила 11082,92 руб. 

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В НК РФ содержатся общие положения, устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению.

Положениями ст. 48 НК РФ (с учетом положений Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) установлены сроки предъявления требований о взыскании задолженности в судебном порядке, которые являются пресекательными (пункты 1 и 3).

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 25.10.2024 № 48-П указал, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию об уплате задолженности № 122697 от 25.09.2023 с установленным сроком исполнения 28.12.2023, 28.05.2024, что подтверждается копией сопроводительного письма с отметкой о получении (л.д. 65).

Определением мирового судьи судебного участка № 34 Гатчинского района Ленинградской области от 19.06.2024 судебный приказ от 29.05.2024 по делу № 2а-1913/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени отменен (л.д. 7). С настоящим иском налоговый орган обратился в суд 09.12.2024 в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок, ввиду чего доводы административного ответчика о пропуске срока для обращения в суд являются несостоятельными.

После выставления требования от 23.07.2023 административному ответчику начислены транспортный и земельный налог за 2022 г. в сумме 16644 руб., о чем в адрес ответчика направлено уведомление № 123746414 от 15.08.2023 со сроком исполнения не позднее 01.12.2023 (л.д. 11-13). 

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

При таких обстоятельствах на 01.01.2024, отрицательное сальдо ЕНС увеличилась на сумму более 10000 рублей, срок уплаты, установленный в налоговом уведомлении истек, задолженность не погашена, с требованиями о взыскании задолженности по налогам за 2022 г. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 34 Гатчинского района в установленный законом срок до 01.07.2024, следовательно, требования о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам за 2021, 2022г.г. являются правомерными и подлежащими удовлетворению.

Доводы ответчика о незаконности списания с ее счетов денежных средств в счет уплаты более ранних налогов несостоятельны. Так, п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы. Таким образом, денежные средства, удержанные с ФИО1 в счет уплаты недоимки по налогам и пени, распределены налоговым органом в соответствии с нормами действующего законодательства, учтены при выставлении недоимки. Из представленной в материалы дела информации органов ГИБДД усматривается, что транспортное средство 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак № снято с регистрационного учета в связи с продажей 24.12.2024 (л.д.33).

Системный анализ положений ст.ст. 44, 357, 358 НК РФ, Постановления Правительства Российской Федерации от 12.08.1994 № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» позволяет сделать вывод о том, что предъявление требований об уплате транспортного налога за автомобили к ответчику, как к лицу, на которое зарегистрированы транспортные средства, является правомерным.

Согласно п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

В соответствии с пунктом 57 Правил государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 21.12.2019 № 1764 «О государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации», также определено, что прекращение государственного учета транспортного средства в случае его отчуждения осуществляется регистрационным подразделением на основании заявления прежнего владельца транспортного средства и предъявления им документов о заключении сделки, направленной на отчуждение транспортного средства, при условии отсутствия подтверждения регистрации транспортного средства за новым владельцем.

Таким образом, до момента снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах ГИБДД, Гостехнадзора, плательщиком транспортного налога является лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Как указано в Определении Конституционного Суда РФ от 25.09.2014 № 2015-О Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

Таким образом, объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за снятием его с регистрационного учета в органах ГИБДД. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

Вместе с тем, в порядке ст. 75 НК РФ подлежат взысканию пени за неисполнение обязанности по уплате вышеуказанных налогов за 2021, 2022г.г., начисленные в том числе в составе совокупной задолженности, что усматривается из представленного расчета. Представленный расчет судом проверен, сомнений не взывает, ответчиком контррасчета суду не представлено.

Таким образом, предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога соблюден, а потому требования налоговой инспекции подлежат удовлетворению в полном объеме. 

От уплаты судебных издержек по делу административный истец освобожден, в связи с чем с ответчика в пользу бюджета Гатчинского муниципального района Ленинградской области на основании ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам за 2021, 2022г.г. и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области задолженность по транспортному налогу за 2021, 2022г.г. в размере 32850,00 руб., земельному налогу за 2021, 2022г.г. в разм ере 438,00 руб., пени, рассчитанные на дату образования отрицательного сальдо на 01.01.2023 и по совокупной обязанности (ЕНС) за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 в сумме 11050,37 руб., всего взыскать 44338,37 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Гатчинского муниципального района Ленинградской области госпошлину в размере 4000 руб. 

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Гатчинский городской суд.

Судья: 

Решение в окончательной форме изготовлено 08.04.2025.