14RS0035-01-2024-012414-65

Дело № 2а-3036/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Якутск 19 марта 2025 года

Якутский городской суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Марковой Л.И., при секретаре Уаровой М.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском, мотивируя наличием недоимки по налогу на имущество физических лиц, задолженности по пени, в связи с чем, просит удовлетворить заявленные требования, взыскать задолженности по налогам, пени в размере 16455 рублей 55 копейки, в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 год в размере 558 рублей, пени в размере 15897 рублей 55 копеек.

Решением Якутского городского суда Республики Саха (Якутия) от ____ года в порядке упрощенного производства административные исковые требования удовлетворены.

Определением суда от ____ года решение Якутского городского суда Республики Саха (Якутия) от ____ года, принятое в порядке упрощенного производства по административному делу административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании недоимок и пени отменено. 

Решением Якутского городского суда Республики Саха (Якутия) от ____ года исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании недоимки, пени, штрафов удовлетворены частично. Постановлено: взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по налогам на имущество физических лиц за 2021 года в размере 229 рублей, пени в размере 15897 рублей 55 копеек, требование о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 329 рублей – оставить без рассмотрения.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного суда Республики Саха (Якутия) решение Якутского городского суда Республики Саха (Якутия) от ____ года отменено, дело направлено на новое рассмотрение. 

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2, требования поддержал, просил удовлетворить в полном объеме.

Надлежащим образом извещенный административный ответчик на судебное заседание не явилась, своих представителей не направила, ходатайств и возражений не заявила.

В соответствии с частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебное заседание проведено в отсутствие надлежаще извещенного ответчика

Суд, выслушав пояснения представителя истца, изучив и исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Основанием для обращения с административным иском послужило ненадлежащее исполнение ФИО1 обязанности по уплате налогов, пени.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанности по уплате налога.

Порядок и сроки взыскания налогов, пени, сборов с физических лиц в исковом порядке установлены положениями ч. 3 ст. 48 НК РФ, согласно которой:

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Частью 4 вышеуказанной нормы установлено, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 6 статьи 289 КАС РФ установлено, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела следует, что налоговым органом ФИО1 поставлена на налоговый учет в Управлении Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Республике Саха (Якутия) (далее - УФНС России по РС (Я)), присвоен ИНН №. 

В период с ____ по ____ являлась индивидуальным предпринимателем, был присвоен ОГРНИП №

В ____ году административный ответчик являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, до ____ являлась плательщиком страховых взносов.

По налогу на имущество физических лиц.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

При этом по смыслу положений статьи 85, пункта 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Как установлено статьей 405 НК РФ, налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Как установлено пунктом 1 статьи 406, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

Пунктом 2.2.3 постановления городского Собрания депутатов г. Якутска от 25.11.2003 ПГС № 11-2 «О налоговой политике городского округа «город Якутск» (в редакции, действовавшей в период возникших правоотношений) установлены ставки по налогу, согласно которому для жилых домов, жилых помещений (квартира, комната) установлена ставка налога - 0,10 % от кадастровой стоимости.

Налоговым органом произведено начисление налога по следующим объектам: 

- за ____ года объект налогообложения - квартира с кадастровым номером №, расположенный по адресу г. ____, кадастровая стоимость которого составляет 2081052 рублей, размер налога за ____ года составил 229 рублей; 

- за ____ год объекты налогообложения: квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу ____, кадастровая стоимость которого составляет 2081052 рублей, квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу ____, кадастровая стоимость которого составляет 1953557 рублей, размер налога на имущество за ____ год исчислен в размере 329 рублей.

Суд, проверяя представленный расчет налога на имущество, признает его правомерным и соответствующим требованиям главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пени по ЕНС.

Налоговым органом заявлено требование о взыскании пени, начисленной на отрицательное сальдо по ЕНС. 

Согласно абзацу 2 пункта 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В качестве доказательства административным истцом представлены расчеты сумм пени, из которых следует, что по состоянию на ____ задолженность по пени, в том числе ранее начисленная с ____ года по страховым взносам, единому налогу на вмененный доход, налогу на имущество физических лиц по состоянию на ____, составляет 15897 рублей 55 копеек.

Судом расчет проверен и признан соответствующим положениям статьи 75 НК РФ.

Ответчику направлено налоговое уведомление №54923855 от ____ по налогу на имущество за ____ года на сумму 229 рублей.

Также Ответчику направлено налоговое уведомление №82634602 от ____ по налогу на имущество за ____ года на сумму 329 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок Межрайонной ИФНС России №5 по Республике Саха (Якутия) в соответствии со ст. ст, 69, 70 НК РФ в адрес ответчика было направлено требование № 82748 от ____

Факт направления подтверждается представленным реестром почтовых направлений.

Направленное требование административным ответчиком в установленные сроки исполнено не было, в связи с чем, Управление ФНС России по Республики Саха (Якутия) обратилось в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации с заявлением о выдаче судебного приказа.

____ в отношении ФИО1 мировым судьей судебного участка № № г. Якутска Республики Саха (Якутия) вынесен судебный приказ, отмененный впоследствии ____

Административное исковое заявление о взыскании налога, пени подано в Якутский городской суд ____ года. То есть, по истечении 2 месяцев со дня отмены судебного приказа.

Суд, проверив порядок взыскания недоимки по налогам, сборам, пени, сроков для обращения в суд, приходит к следующему.

Из содержания пунктов 1 и 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 53 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", согласно абзацу первому п. 6 ст. 69 НК РФ, в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. При рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что, в силу прямого указания закона, соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Тем самым федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

Учитывая изложенное, а также имеющиеся в деле доказательства, суд приходит к выводу, что административным истцом соблюдены положения, установленные статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции до 08.09.2024 года) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не направлен на искусственное продление сроков осуществления полномочий налоговых органов по взысканию задолженности с налогоплательщиков за счет игнорирования несвоевременности их действий по реализации этих полномочий. Напротив, приведенное нормативное регулирование выступает дополнительной гарантией прав налогоплательщиков в рамках процедур судебного взыскания налоговой задолженности, поскольку исключает бессрочное нахождение налогоплательщика под угрозой применения со стороны государства неблагоприятных имущественных последствий, что соответствует вытекающим из статьи 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации критериям пропорциональности и соразмерности ограничения прав и свобод граждан.

Конституционный Суд Российской Федерации ранее неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (пункты 3 - 4). Причем данная правовая позиция высказывалась в том числе применительно к соответствующим положениям налогового законодательства, подвергшимся изменениям в связи со вступлением в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ (определения от 26 октября 2017 года N 2465-О, от 28 сентября 2021 года N 1708-О, от 27 декабря 2022 года N 3232-О, от 31 января 2023 года N 211-О, от 28 сентября 2023 года N 2226-О и др.).

Вместе с тем сохраняют силу правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации, основанные на следующем из статьи 57 Конституции Российской Федерации принципе всеобщности налогообложения, по смыслу которых в конкретных обстоятельствах превышение налоговым органом сроков осуществления отдельных действий по взысканию налоговой задолженности может быть обусловлено различными причинами, в том числе не зависящими от воли обеих сторон налогового правоотношения или вызванными действиями самого налогоплательщика, на основании чего допускаются обоснованные различия юридических последствий их истечения (постановления от 14 июля 2005 года N 9-П, от 2 июля 2020 года N 32-П и др.).

В рамках действующего налогового законодательства инструментом учета указанных обстоятельств является институт восстановления судом процессуальных сроков по ходатайству соответствующей стороны дела, регламентированный статьей 95 и пунктом 2 статьи 286 КАС Российской Федерации применительно к срокам обращения за судебным взысканием обязательных платежей и санкций.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Таким образом, в рамках настоящего административного дела налоговым органом соблюдены сроки судебного взыскания налоговой задолженности после отмены судебного приказа.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании задолженности по налогам и пени.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы России по Республики Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, а также пени.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по налогу на имущество физического лица за ____ год в размере 229 рублей, по налогу на имущество физического лица за ____ год в размере 329 рублей, пени в размере 15897 рублей 55 копеек. 

Идентификаторы сторон:

ФИО1, ____ года рождения, место рождения ___, паспорт №, ИНН №.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Саха (Якутия) в течение одного месяца со дня изготовления в мотивированном виде через Якутский городской суд.

___

___

Судья: Л.И. Маркова

Решение изготовлено: 02.04.2025 года