Дело № 2а-405/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации 

23 января 2019 года город Барнаул

Индустриальный районный суд города Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Огнивенко О.Б., 

при секретаре Шарауховой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России № 14 по Алтайскому краю обратилась в Индустриальный районный суд г. Барнаула к ФИО1 с административным иском, в котором просит взыскать транспортный налог за 2016 год в размере 2 040 рублей, пени по транспортному налогу в размере 5 рублей 05 копеек; пени по налогу на имущество за период с 02.10.2015 по 30.11.2015, с 22.12.2015 по 08.11.2017, с 02.12.2017 по 10.12.2017 в размере 5 482 рублей 34 копеек.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является собственником

- транспортного средства: автомобиля легкового **** VIN: ***, государственный регистрационный знак *** год выпуска ДД.ММ.ГГГГ дата регистрации права 19.02.2010;

- имущества: квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, кадастровый ***, площадью ****, дата регистрации права 29.03.2006;

- квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, кадастровый ***, площадью **** дата регистрации права 01.11.2012;

- квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, кадастровый ***, площадью ****, дата регистрации права 01.07.2011;

- гаража, расположенного по адресу: 

<

адрес>; кадастровый ***, площадью ****, дата регистрации права 07.07.2016;

- гаража, расположенного по адресу: 

<

адрес>; кадастровый ***, площадью ****, дата регистрации права 07.07.2016.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, извещенных надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации (далее по тексту – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 2 ст. 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» от 10 октября 2002 г. № 66-ЗС уплата налогоплательщиками – физическими лицам транспортного налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, вручаемого налоговым органом.

В силу ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по начислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ. 

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 6 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки. Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 с 19.02.2010 года до 19.07.2017 являлась собственником транспортного средства: ****, VIN: ***, государственный регистрационный знак ***, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя 102 л.с. (л.д. 68-69).

Административный ответчик ФИО1 являлась собственником объектов недвижимости: 

- квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>

- квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>

- квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>

- гаража, расположенного по адресу: 

<

адрес>

- гаража, расположенного по адресу: 

<

адрес>

Таким образом, административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № 42133 по состоянию на 25.05.2017, согласно которому ФИО1 предложено оплатить пени по транспортному налогу в сумме 376 рублей 93 копейки и 33 рубля 66 копеек, пени по налогу на имущество в сумме 2 522 рублей 41 копейки и 225 рублей 28 копеек (л.д. 20).

Также налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № 55596 по состоянию на 09.11.2017, согласно которому ФИО1 предложено оплатить пени по транспортному налогу в сумме 0,62 рубля, пени по налогу на имущество в сумме 677 рублей 94 копейки (л.д. 14).

Также налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № 59679 по состоянию на 11.12.2017 со сроком исполнения до 29.01.2018, согласно которому ФИО1 предложено оплатить транспортный налог за 2016 год в сумме 2 040 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 5,05 рублей, налог на имущество за 2016 год в сумме 19 883 рублей, пени по налогу на имущество в сумме 49 рублей 21 копейка (л.д. 19).

С 13.05.2016 ФИО1 включена в список пользователей в личном кабинете (л.д. 11).

Направление в адрес административного ответчика налоговых уведомлений и требований подтверждается скриншотами из базы АИС Налог-3 ПРОМ о их выгрузке в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 (л.д. 27-30). 

Поскольку требование об уплате указанных налогов и пени административным ответчиком не исполнены, административный истец 26.07.2018 обратился в предусмотренный законом срок с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д. 43-46), которое удовлетворено, мировым судьей судебного участка № 7 Индустриального района г. Барнаула вынесен судебный приказ по делу № 2а-1846/2018 от 30.07.2018, которым взыскана в доход бюджета за 2016 год недоимка по транспортному налогу в сумме 2 040 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 5 рублей 67 копеек, по налогу на имущество физических лиц в сумме 0 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество в сумме 3 437 рублей 29 копеек (л.д. 47). 

16.08.2018 с учетом поступивших от должника возражений мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа, которым инспекции разъяснено право на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности (л.д. 48, 49).

В соответствие с п. 2 ст. 289 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ, выданный мировым судьей 30.07.2018, был отменен 16.08.2018, с административным исковым заявлением МИФНС обратилась 29.11.2018, то есть в срок, предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации.

За 2016 год в отношении указанного выше транспортного средства начислен налог в следующем размере:

- автомобиль легковой ****, VIN: ***, государственный регистрационный знак ***, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права 19.02.2010: 102 л.с. (мощность двигателя) х 20 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 2 040 рублей.

Итого сумма транспортного налога за 2016 год составила 2 040 рублей.

Указанные выше квартиры и гаражи является имуществом административного ответчика, и в соответствии со ст. 2 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» признаётся объектом налогообложения.

Налог начисляется налоговым органом как произведение базы (данные об инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 01 января каждого года (ст.ст. 3, 5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц») и налоговой ставки. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в пределах, определенных ст. 3 вышеуказанного Закона.

С 1 января 2015 года Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен главой 32, устанавливающей порядок уплаты налога на имущество физических лиц начиная с 1 января 2015 года.

В соответствии со ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Коэффициент-дефлятор на 2015 год установлен приказом Минэкономразвития России от 29.10.2014 № 685 в размере 1,147.

Коэффициент-дефлятор на 2016 год установлен приказом Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772 в размере 1,329.

Установленный коэффициент-дефлятор применяется к инвентаризационной стоимости, предоставленной по состоянию на 01.01.2012.

Согласно сведениям Барнаульского отделения Сибирского филиала АО «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ» от 15.01.2019, инвентаризационная стоимость объектов недвижимости, переданная в органы налогового учета по состоянию на 01.01.2012 составляет:

- квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, кадастровый ***, площадью **** – 542 406 рублей 02 копейки;

- квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес> кадастровый ***, площадью **** – на техническом учете в филиале не состоит;

- квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, кадастровый ***, площадью **** - на техническом учете в филиале не состоит, инвентаризационная стоимость в налоговые органы не передавалась;

- гараж, расположенный по адресу: 

<

адрес>; кадастровый ***, площадью ****, - на техническом учете в филиале не состоит, инвентаризационная стоимость в налоговые органы не передавалась;

- гараж, расположенный по адресу: 

<

адрес>; кадастровый ***, площадью **** - на техническом учете в филиале не состоит, инвентаризационная стоимость в налоговые органы не передавалась (л.д. 67).

Таким образом, налоговая база по объекту – квартире по адресу: 

<

адрес> составляет 720 857 рублей (542 406,02 рублей (инвентаризационная стоимость объекта) х 1,329 (коэффициент-дефлятор). 

Решением Барнаульской городской Думы от 07.11.2014 № 375 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа – города Барнаула Алтайского края установлены налоговые ставки на 2016 год в следующих размерах на суммарную инвентаризационную стоимость объектов налогообложения, умноженную на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве собственности на каждый из таких объектов: жилой дом, квартира, комната, объект незавершенного строительства (в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом), единый недвижимый комплекс (в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом): до 300 000 рублей включительно – 0,1; свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей включительно – 0,225; свыше 500 000 рублей до 800 000 рублей включительно – 0,5; свыше 800 000 рублей до 1 500 000 рублей включительно – 0,88; свыше 1 500 000 рублей до 3 000 000 рублей включительно – 0,92; свыше 3 000 000 рублей – 1,5.

В соответствии с п. 5 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

За 2016 год в отношении указанной квартиры налоговым органом не верно начислен налог, поскольку суммарная инвентаризационная стоимость объектов, указанных административным истцом не подтверждена документально. Из пяти указанных им объектов подтвержден лишь один, стоимость которого входит в границы свыше 500 000 рублей до 800 000 рублей включительно, поэтому налоговая ставка равна – 0,5.

И поэтому налог на имущество за 2016 года по объекту – квартире по адресу: 

<

адрес> должен быть исчислен в следующем размере:

- 720 857 (налоговая база) х 0,5 (налоговая ставка) х 1/2 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения), то есть в размере 180 рублей 20 копеек.

Таким образом, сумма налога на имущество за 2016 год составила 180 рублей 20 копеек.

Административным ответчиком расчет налога, период владения автомобилем не оспорен, судом проверен и признан правильным. 

Также судом приведен самостоятельный расчет по налогу на имущество с учетом документального подтверждения инвентаризационной стоимости одного из пяти указанных налоговым органом объектов, квартиры по адресу: 

<

адрес>, владение которой административным ответчиком также не оспорено.

На основании изложенного, требования административного истца о взыскании задолженности по транспортному налогу подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 КАС РФ). 

В силу ч. 4 ст. 288 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 48 и ст. 75 НК РФ, следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

В связи с возникновением недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 2 040 рублей за период с 02.12.2017 по 10.12.2017 начислены пени в размере 5 рублей 05 копеек. 

Указанная задолженность по пени налогоплательщиком не оплачена. Доказательств обратному административным ответчиком не представлено.

Проверив представленный административным истцом расчет по пени по транспортному налогу, суд признает его арифметически верным, в соответствие с которым

- пеня за период с 02.12.2017 по 10.12.2017 составляет: 2 040 рублей (сумма недоимки) х 8,25%/300 (1/300 ставки рефинансирования ЦБ) х 9 (количество дней просрочки) = 5 рублей 05 копеек.

С учетом изложенного с ответчика в пользу истца подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу, по пени по транспортному налогу.

Однако, учитывая, что суду не представлены доказательства основания начисления налога на имущество за 2016 год, и, как следствие, пени на сумму налога на имущество по всем пяти объектам, то в указанной части заявленные требования о взыскании с административного ответчика недоимки по пене по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 3 437 рублей подлежат оставлению без удовлетворения. 

В силу положений п. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. 

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Поскольку требования удовлетворены частично, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 2 040 рублей, пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 10.12.2017 в размере 5 рублей 05 копеек, всего в размере 2 045 рублей 05 копеек.

В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: 

<

адрес>, в доход муниципального образования городского округа – город Барнаул государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Алтайского краевого суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд города Барнаула.

Судья: О.Б.Огнивенко

Решение в окончательной форме принято 25 января 2019 г. 

Верно, судья:

О.Б. Огнивенко 

Секретарь:

К.А. Шараухова

Подлинник решения находится в Индустриальном районном суде г. Барнаула Алтайского края в материалах административного дела № 2а-405/2019.

По состоянию на 25.01.2019 решение в законную силу не вступило.

Секретарь с.з.: К.А. Шараухова