Дело № 2а- 3537 /2025

64RS0044-01-2025- 004847-06

Решение

Именем Российской Федерации

15 декабря 2025 года г.Саратов

Заводской районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Ткаченко Ю.А., при секретаре Назаровой Е.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области обратилась в суд с вышеуказанным иском о взыскании задолженности, просила взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 10 643,05 руб, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 526,00 руб., транспортный налог за 2023 в размере 5 768,00 руб., пени в сумме 4 349,05 руб. за период с 14.03.2024 по 29.04.2025.

Обосновывая исковые требования, истец указал, что ФИО1 является собственником квартиры по адресу: 

<

адрес>

Налог на имущества физических лиц рассчитывался но следующей формуле Налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%) * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве* на коэффициент к налоговому периоду (при наличии) = сумма налога

Расчет налога на имущество за 2023 г.

Сумма начисленного налога составила 526 руб.: по объекту недвижимого имущества с кадастровым номером: 

<

№> ((606 738 (налоговая база- кадастровая стоимость, руб.) *0,26 %(ставка налога)* 0.5 (доля в праве)* 12 (месяцев владения)/12 * 1.1 (коэффициент к налоговому периоду)= 526,0 рубль.

Также ФИО1 в 2023 году являлась владельцем: транспортного средства ДЖЕЕЛИ EMGRAND (FE-1) номерной знак 

<

№>, ВА32107 номерной знак 

<

№>, ВА321093 номерной знак 

<

№> и в соответствии со ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога

Транспортный налог был рассчитан по следующей формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка, (руб.) * количество месяцев владения, 12/12 = сумма налога (показатели для расчета суммы налога содержатся в налоговом уведомлении).

Расчет транспортного налога за 2023г.

За налоговый период 2023 год, в автоматическом режиме проведен первичный расчет транспортного налога в общей сумме 5 768,00 руб. со сроком уплаты 02.12.2024 г.:

ВА32107: 72 л.с. (налоговая база)*14(ставка)* 12/12 (количество месяцев владения)=1008,00 (сумма налога), ВА321093: 70 л.с. (налоговая база)*14(ставка)* 12/12 (количество месяцев владения)=908,00 (сумма налога), ДЖЕЕЛИ EMGRAND (FE-1): 126 л.с. (налоговая база)*30(ставка)* 12/12 (количество месяцев владения)=3 780,00 (сумма налога)

В адрес налогоплательщика инспекцией направлено налоговое уведомление: 

<

№> от 25.07.2024 на уплату налога за 2023 г. в сумме 6 294,00 руб.

После получения в порядке ст. 52 НК РФ налогового уведомления налог не оплачен.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 14213 руб. 92 коп., в том числе пени 1901 руб. 59 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 1901 руб. 59 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа 

<

№> от 30.04.2025: Общее сальдо в сумме 27262 руб. 88 коп., в том числе пени 8563 руб. 22 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа 

<

№> от 30.04.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 4214 руб. 17 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа 

<

№> от 30.04.2025: 8563 руб. 22 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления 30.04.2025) - 4214 руб. 17 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 4349 руб. 05 коп.

Указанные суммы начислений не оплачены, задолженность на сегодняшний день не погашена.

Мировым судьей судебного участка № 5 Заводского района г. Саратова вынесен судебный приказ от 20.05.2025 о взыскании с должника задолженности по налогам и пени. Определениями суда от 04.07.2025 судебный приказ отменен, поскольку от должника поступили возражения по вопросу исполнения судебного приказа.

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о причинах неявки не известили, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовали. С учетом изложенного суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд находит требования МИФНС обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2 статьи 52 НК РФ). При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).

Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО на территории Саратовской области введен транспортный налог.

Согласно п.2 указанного закона ставка транспортного налога в отношении легковых автомобилей : с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 3 лет)-14 руб., от 100 л.с до 150л.с-30 руб. с каждой лошадиной силы; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно- 50 руб.; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно -75 руб.

Транспортный налог рассчитывается по формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка (в соотв. со ст. 2 Закона №Ю9-ЗСО) * количество (коэффициент) месяцев владения. 12/12 * доля в праве = сумма налога.

В соответствии со статьей 3 Федерального закона от 04 октября 2014 года N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в период до 01 января 2015 года устанавливался Законом Российской Федерации от 09 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон N 2003-1).

Статьями 1, 2, 5 Закона N 2003-1 определено, что плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения налогом на имущество физических лиц признаются следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на имущество, указанное в статье 2 Закона N 2003-1. Исчисление налога производится налоговыми органами.

С 01 января 2015 года раздел X НК РФ дополнен главой 32 "Налог на имущество физических лиц" (статья 2 Федерального закона от 04 октября 2014 года N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц").

Согласно п. 8.1. ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумманалога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1. а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На основании п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Постановлением Правительства РФ от 20.10.2022 № 1874 предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, страховых взносов увеличены на 6 месяцев.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 в 2023 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления

налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (п. 2 ст. 52 НК РФ). При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований и взыскании с ответчика задолженности по налогам в заявленных истцом размерах.

Налоговые органы, как следует из пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В рамках перехода с 01.01.2023 к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа (ЕНП), произведенные после 01.01.2023 платежи учитываются на единый налоговый счет (ЕНС).

При наличии у налогоплательщика задолженности, платежи распределяются начиная с более раннего срока уплаты, т.е. погашается ранее образовавшаяся задолженность согласно п.8, ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г № 263 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником квартиры по адресу: 

<

адрес>

Налог на имущества физических лиц рассчитывался но следующей формуле Налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%) * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве* на коэффициент к налоговому периоду (при наличии) = сумма налога

Расчет налога на имущество за 2023 г.

Сумма начисленного налога составила 526 руб.: по объекту недвижимого имущества с кадастровым номером: 

<

№> ((606 738 (налоговая база- кадастровая стоимость, руб.) *0,26 %(ставка налога)* 0.5 (доля в праве)* 12 (месяцев владения)/12 * 1.1 (коэффициент к налоговому периоду)= 526,0 рубль.

Также ФИО1 в 2023 году являлась владельцем: транспортного средства ДЖЕЕЛИ EMGRAND (FE-1) номерной знак 

<

№>, ВА32107 номерной знак 

<

№>, ВА321093 номерной знак 

<

№> и в соответствии со ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога

Транспортный налог был рассчитан по следующей формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка, (руб.) * количество месяцев владения, 12/12 = сумма налога (показатели для расчета суммы налога содержатся в налоговом уведомлении).

Расчет транспортного налога за 2023г.

За налоговый период 2023 год, в автоматическом режиме проведен первичный расчет транспортного налога в общей сумме 5 768,00 руб. со сроком уплаты 02.12.2024 г.:

ВА32107: 72 л.с. (налоговая база)*14(ставка)* 12/12 (количество месяцев владения)=1008,00 (сумма налога), ВА321093: 70 л.с. (налоговая база)*14(ставка)* 12/12 (количество месяцев владения)=908,00 (сумма налога), ДЖЕЕЛИ EMGRAND (FE-1): 126 л.с. (налоговая база)*30(ставка)* 12/12 (количество месяцев владения)=3 780,00 (сумма налога)

В адрес налогоплательщика инспекцией направлено налоговое уведомление: 

<

№> от 25.07.2024 на уплату налога за 2023 г. в сумме 6 294,00 руб.

После получения в порядке ст. 52 НК РФ налогового уведомления налог не оплачен.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 14213 руб. 92 коп., в том числе пени 1901 руб. 59 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 1901 руб. 59 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа 

<

№> от 30.04.2025: Общее сальдо в сумме 27262 руб. 88 коп., в том числе пени 8563 руб. 22 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа 

<

№> от 30.04.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 4214 руб. 17 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа 

<

№> от 30.04.2025: 8563 руб. 22 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления 30.04.2025) - 4214 руб. 17 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 4349 руб. 05 коп.

Указанные суммы начислений не оплачены, задолженность на сегодняшний день не погашена.

Мировым судьей судебного участка № 5 Заводского района г. Саратова вынесен судебный приказ от 20.05.2025 о взыскании с должника задолженности по налогам и пени. Определениями суда от 04.07.2025 судебный приказ отменен, поскольку от должника поступили возражения по вопросу исполнения судебного приказа.

Проверяя расчет налога и пени, суд считает необходимым согласиться с ним.

Правильность иного расчета задолженности по налогу и пени, основанного на действующем законодательстве, не вызывает сомнений, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в остальной части.

Доказательств, которые бы свидетельствовали об уплате вышеуказанных налоговых платежей за обозначенный период, а также пени в суммах имеющейся задолженности, в суд не представлено.

В соответствии с требованиями ст. 103 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с 

<

данные изъяты> в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой истец был освобожден в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

№>), проживающего по адресу: 

<

адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Саратовской области (ИНН 

<

№>) задолженность в общей сумме 10 643,05 руб, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 526,00 руб., транспортный налог за 2023 в размере 5 768,00 руб., пени в сумме 4 349,05 руб. за период с 14.03.2024 по 29.04.2025.

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Саратовский областной суд через Заводской районный суд г.Саратова.

Мотивированное решение изготовлено 15 декабря 2025 года.

Судья Ю.А. Ткаченко