Дело № 2а-144/2025

УИД 66RS0027-01-2025-000183-08

Мотивированное 

решение

 изготовлено 15.04.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ивдель 04 апреля 2025 года

Ивдельский городской суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Новиковой И.Н., при секретаре судебного заседания Гольцман С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области (далее – МРИ ФНС № 14 по Свердловской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, начисленных в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС № 14 по Свердловской области обратилось в Ивдельский городской суд Свердловской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, в установленные законодательством налогах и сборах сроки в размере 10 218,17 руб.

В обоснование иска указано, что ФИО1 является плательщиком налогов. По состоянию на 17.06.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по Единому налоговому счету (ЕНС) в размере 46 628,45 руб. В установленный срок налогоплательщик требование об уплате задолженности не исполнил.

29.09.2023 инспекцией вынесено решение о взыскании указанной задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика на сумму недоимки 50 466,94 руб.

Сумма основной задолженности взыскана налоговым органом на основании решения Ивдельского городского суда Свердловской области от 14.11.2024 по делу № 2а-481/2024.

По состоянию на 06.02.2025 образовалась задолженность по пени в сумме 10 218,17 руб.

Инспекция обращалась с заявлением о взыскании данной задолженности по пени в порядке приказного производства. Определением от 11.12.2024 судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Стороны в судебное заседание не явились, представитель истца ходатайствовал о рассмотрении дела в своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, заблаговременно получивший судебное извещение, о причинах неявки не уведомил, ходатайств, возражений по существу иска не направил.

Согласно ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Исследовав материалы дела, о дополнении которых сторонами не заявлено, каждое представленное доказательство в отдельности и все в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Так, в соответствии с пунктами 1 - 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п. 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем 3 п. 4 ст. 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Решением Ивдельского городского суда Свердловской области от 14.11.2024 по административному делу № 2а-481/2024, вступившим в законную силу 17.12.2024, с ФИО1 в пользу МРИ ФНС № 14 по Свердловской области взыскана задолженность по налогам за 2021-2024 годы в размере 104 622,92 руб., пени за 2021-2024 годы в размере 10 520,50 руб., штрафные санкции за нарушение налогового законодательства по решению от 13.12.2022 № в размере 280 руб., всего 115 423,42 руб.

Указанная задолженность (отрицательное сальдо по ЕНС) образовалась по состоянию на 10.04.2024, в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2021-2022 годы – 322,13 руб.;

- транспортный налог за 2021-2022 годы – 1 723 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021-2022 годы; начисленный за период с 01.01.2022 по 31.12.2022 – 34 445 руб.; рассчитанные из расчета превышения величины дохода плательщика за расчетный период 300 000 руб., начисленные за период с 01.01.2021 по 31.12.2021 – 2 214,31 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год: начисленные за период с 01.01.2021 по 31.12.2021 по сроку уплаты 09.01.2023 – 8 766 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2023 год: начисленные за период с 01.01.2023 по 31.12.2023 по сроку уплаты 09.01.2024 – 45 842 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2024 год: начисленные за период с 01.01.2023 по 31.12.2023 по сроку уплаты 08.04.2024 – 11 310,48 руб..

Гашение задолженности не производилось, что подтверждается данными по лицевому счету налогоплательщика, материалами исполнительного производства №-ИП.

Ранее административный истец обращался в суд с указанными требованиями в порядке приказного производства. Судебный приказ № от 23.05.2024, вынесенный мировым судьей судебного участка № Ивдельского судебного района Свердловский области, отменен определением от 28.06.2024 в связи с поступившими возражениями должника.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, ? одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (абз. 1,2 п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 настоящего кодекса (абз. 2 п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу подпункта 2 п. 3, п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В данном случае судом учитывается, что налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности.

25.10.2024 мировому судье судебного участка № Ивдельского судебного района Свердловской области поступило заявление МРИ ФНС № 14 по Свердловской области о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за 2021-2024 годы в размере 10 218,17 руб.

08.11.2024 вынесен судебный приказ №, который отменен определением мирового судьи от 11.12.2024 в связи с поступившими возражениями должника.

В своих возражениях ФИО1 каких-либо доводов, по которым он не согласен с вынесением судебного приказа о взыскании задолженности, не привел.

28.02.2025 административный истец обратился в суд с указанными требованиями в порядке административного искового производства.

Согласно иску, расчетам, задолженность по пени, заявленная к взысканию, образовалась с 11.04.2024 по 01.10.2024 и начислена на недоимку по налогам и сборам, взысканную решением Ивдельского городского суда Свердловской области от 14.11.2024 по делу № 2а-481/2024 следующим образом:

пени на задолженность по налогу на имущество с физических лиц за 2021,2022 годы на сумму 322,13 руб. (151,13+171); 

- пени на задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021, 2022 годы на сумму 1 723 руб. (1 034,00+689); 

- пени на задолженность по страхов взносам на ОПС в фиксированном размере за 2022 год на сумму 36 659,31 руб. (34 445,00+2 214,31);

пени на задолженность по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2022 год на сумму 8 766,00 руб.;

пени на задолженность по совокупной обязанности страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2023, 2024 годы на сумму 57 152,48 руб. (45 842+11 310,48).

Итого на общую сумму недоимки по налогам и взносам в размере 104 622,92 руб. начислены пени за 174 дня пени в размере 1/300 ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действующей в соответствующие периоды, что составляет 10 218,17 руб.

Размер задолженности по пени в указанной сумме определен административным истцом верно, ответчиком не оспорен.

Порядок обращения в суд налоговым органом не нарушен, срок, установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, соблюден.

При наличии отрицательного сальдо по ЕНС в данном случае выставление нового требования для взыскания пени не требуется.

При указанных обстоятельствах суд находит требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При указанных обстоятельствах с ФИО1 в доход бюджета Ивдельского муниципального округа подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Свердловской области к ФИО1 (ИНН №) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, начисленные с 11.04.2024 по 01.10.2024, в размере 10 218 (десять тысяч двести восемнадцать) руб. 17 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Ивдельского муниципального округа в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме через Ивдельский городской суд Свердловской области.

Судья (подпись) 

И.Н. Новикова