Дело №2а-533/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 августа 2025 года г. Колпашево Томской области

Колпашевский городской суд Томской области в составе:

председательствующего судьи Ольховской Е.В.,

при секретаре О.С., 

помощник судьи В.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к Ю.Н. о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, пени, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Томской области обратилось в Колпашевский городской суд Томской области с административным исковым заявлением к ФИО1, о взыскании задолженности в размере 118 151 рубль 86 копеек, в том числе по земельному налогу в границах гор.поселений за 2022 год в размере 401 рубль, налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2023 в размере 109983 рубля, пени, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемой в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 7767 рублей 86 копеек, на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с Д.М.Г. по Д.М.Г. год. 

В обоснование исковых требований указано, что по состоянию на Д.М.Г. у Ю.Н. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 337 рублей 80 копеек. Согласно сведениям органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст.85, п.4 ст. 391, п.11 ст.396 НК РФ, Ю.Н. является собственником (пользователем, владельцем) объектов: земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 900, дата регистрации права Д.М.Г. , дата утраты права Д.М.Г. ; земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 788, дата регистрации права Д.М.Г. , дата утраты права Д.М.Г. . На основании п.2 ст.409 НК РФ Ю.Н. направлено налоговое уведомление № от Д.М.Г. с извещением на уплату налога. В установленные сроки земельный налог за 2022 год уплачен не был. В соответствии со ст. 229 НК РФ Ю.Н. представил в налоговый орган налоговую декларации по 3-НДФЛ за 2023 год, в которой исчислена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Согласно ст. 228 НК РФ НДФЛ, исчисленный в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма, исчисленная налогоплательщиком в установленный законом срок не уплачена. По состоянию на Д.М.Г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 118151 рублей 86 копеек. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. В соответствии с гл. 11.1 КАС РФ, УФНС России по Томской области направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с Ю.Н.. Д.М.Г. мировым судьей судебного участка № Колпашевского судебного района Томской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Колпашевского судебного района 

<

адрес> по результатам рассмотрения указанного заявления вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с Ю.Н. в размере 118151 рубль 86 копеек. От налогоплательщика поступили письменные возражения. Д.М.Г. в соответствии с п. 1 ст. 123.7 КАС РФ, мировым судьей судебного участка № Колпашевского судебного района Томской области вынесено определение об отмене судебного приказа. До настоящего времени, сумма недоимки по отмененному судебному приказу не оплачена. 

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области, административный ответчик Ю.Н., надлежащим образом извещенные о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явились. На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся представителя административного истца, административного ответчика. 

Возражая против заявленных административных исковых требований административный ответчик Ю.Н. представил письменный отзыв на исковое заявление, в котором указал, что Д.М.Г. он приобрел земельный участок и недвижимое имущество, расположенные по адресу 

<

адрес>, на общую сумму 150000 рублей. Д.М.Г. вышеуказанные объекты им были проданы, в связи с ухудшением здоровья и невозможностью их обслуживать. Он является пенсионером по инвалидности 2 группы. Доход от сделки составил 300000 рублей. Если кадастровая стоимость недвижимости отсутствует в ЕГРН на 1 января (на дату его постановки на государственный кадастровый учет для вновь образованных объектов), то НДФЛ облагается доход, указанный в договоре купли-продажи. Налоговая база по доходам от продажи недвижимости, с которой необходимо уплатить налог, определяется в общем случае как разница между суммой дохода от продажи, полученной согласно договору купли-продажи, и расходами, связанными с приобретением недвижимости, или суммой имущественного вычета недвижимости, что и задекларировано в корректирующей декларации. Доходы налоговых резидентов от продажи недвижимого имущества до 2025 года облагались НДФЛ по ставке 13%. Считает требования истца незаконными и необоснованными. 

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам. 

Конституция Российской Федерации закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57).

Данные конституционные положения нашли свое развитие в положениях части 1 статьи 3 и пункта 1 части 1 статьи 23 НК РФ.

Налог, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 17.12.1996 N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность по уплате налога или сбора, согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ, возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ч. 2 ст. 44 НК РФ).

Положениями статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных Земельным кодексом Российской Федерации, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (п. 5 ст. 65 ЗК РФ).

В силу требований п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога согласно п. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как следует из материалов административного дела, Ю.Н. на праве собственности принадлежали земельные участки: 

земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 900, дата регистрации права Д.М.Г. , дата утраты права Д.М.Г. ; 

земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес> кадастровый №, площадь 788, дата регистрации права Д.М.Г. , дата утраты права Д.М.Г. . 

Налоговым органом произведено исчисление земельного налога за 2022 год по сроку уплаты Д.М.Г. в сумме 401 рубль, исходя из следующего расчета в отношении объектов недвижимости:

с кадастровым номером №, - 401 рубль (145782 рубля (кадастровая стоимость) х 0,30 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 11/12 (количество месяцев);

Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, как предусмотрено п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, распространяющей свое действие на спорные правоотношения), исчисляется налоговыми органами.

Исходя из приведенной нормы Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что земельный налог, подлежащий уплате налогоплательщиком, рассчитываются налоговым органом.

Разрешая требование административного истца о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, суд исходит из следующего.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма N 3-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости 2023 составляет 110384 рубля Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса.

В соответствии с п. п. 2 п. 1 ст. 228 Кодекса исчисление и уплату налога в соответствии с ст. 228 Кодекса производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности. В соответствии с п. п. 1 п. 2 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в сумме, полученной налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, но не превышающих в целом 1 000 000 (один миллион) рублей. В соответствии с п. п. 2 п. 2 ст. 220 Кодекса вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подп. 1 п. 2 настоящей статьи налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В соответствии со ст. 214.10 Кодекса в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Из представленного Управлением Федеральной налоговой службы России по Томской области ответа на запрос суда от Д.М.Г. следует, что Ю.Н. в 2023 году являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. В результате анализа имеющихся в распоряжении налогового органа Ю.Н. Д.М.Г. отчужден объект недвижимого имущества на основании договора купли-продажи, а именно, гараж, расположенный по адресу:. 

<

адрес> принадлежащий на праве собственности с Д.М.Г. на основании договора купли-продажи б/н от Д.М.Г. . На основании ст. 214.10 Кодекса в случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

Кадастровая стоимость объекта недвижимости, расположенного по адресу: 

<

адрес> по состоянию на Д.М.Г. и по Д.М.Г. составляет 1565743,2 руб., таким образом, кадастровая стоимость с учетом понижающего коэффициента 0,7 составляет 1096020.24 руб. Согласно представленным в рамках п. 4 ст. 85 Кодекса сведениям органами Росреестра, сумма сделки по договору купли - продажи объекта недвижимости от Д.М.Г. составляет 200000 рублей. Учитывая изложенное, для целей налогообложения дохода, полученного налогоплательщиком Ю.Н. от продажи иного имущества, принимается кадастровая стоимость объекта недвижимости с учетом понижающего коэффициента 0,7 в размере 1096020.24 руб.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговых баз в соответствии с п. 3 или 6 ст. 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем.

Согласно п. 2 ст. 220 Кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса, предоставляется с учетом следующих особенностей: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков, или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии с п. 4 ст. 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии с п. 4 ст. 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Согласно сведениям, представленным органами Росреестра в соответствии со ст. 85 НК РФ вышеуказанное недвижимое имущество было приобретено Д.М.Г. за 100000 руб. на основании договора купли-продажи б/н от Д.М.Г. .

С целью необходимости соблюдения баланса публичных интересов государства и частных интересов налогоплательщика, конституционного принципа гуманности закона в правовом государстве, налоговым органом предоставлен имущественный вычет в большем размере, т.е. в сумме 250000 руб. Таким образом, налогоплательщик Ю.Н. вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом по доходам от продажи гаража в размере 250000 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежно выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 Кодекса.

В результате вышеизложенного, в нарушение п. 3 ст. 210 Кодекса не отражена налоговая база за 2023 год в виде дохода, полученного от продажи объекта недвижимости в размере 846020.24 руб. (1096020.24 - 250000), что привело к неисчислению НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет, в размере 109983 руб. (846020.24 х 13%).

В ходе рассмотрения материалов камеральной проверки установлено, что налогоплательщиком представлена первичная декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год рег.№ от Д.М.Г. , согласно которой налогоплательщиком отражен доход от продажи гаража, расположенного по адресу: 

<

адрес> в сумме 1096020.24 руб., в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 Кодекса имущественный налоговый вычет по доходам от продажи недвижимого имущества в размере 250000 руб. Нарушения по акту налоговой проверки № от Д.М.Г. устранены.

В связи с тем, что действия налогоплательщика Ю.Н. не привели к неуплате (неполной уплате) налога, событие налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст. 122 Кодекса, отсутствует.

На основании изложенного, Управлением принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от Д.М.Г. , согласно которому налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 Кодекса, в виде взыскания штрафа в размере 2062,19 руб.

Ю.Н. представлена уточненная декларация рег.№ от Д.М.Г. по НДФЛ за 2023 год, в которой отражен доход от продажи гаража, расположенного по адресу: 

<

адрес> в сумме 300000 рублей, в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 Кодекса имущественный налоговый вычет по доходам от продажи недвижимого имущества в размере 250000 рублей. В нарушении ст. 214.10 Кодекса налогоплательщиком неправомерно отражен доход согласно купли-продажи от продажи гаража, в размере 300000 рублей 

В случае не представление уточненной декларации по НДФЛ за 2023 год с суммой дохода по кадастровой стоимость объекта недвижимости с учетом понижающего коэффициента 0,7 в размере 1096020.24 рублей, в соответствии со ст. 101 НК РФ будет составлен акт налоговой проверки и сумма НДФЛ за 2023 год в размере 103483 рублей будет доначислена Управлением. 

Налог на доходы физических лиц в размере 109983 рубля в установленный срок не уплачен.

Возражая против заявленных административных требований, административным ответчиком указано, что доход от сделки составил 300000 рублей. Если кадастровая стоимость недвижимости отсутствует в ЕГРН на 1 января (на дату его постановки на государственный кадастровый учет-для вновь образованных объектов), то НДФЛ облагается доход, указанный в договоре купли-продажи. Налоговая база по доходам от продажи недвижимости, с которой необходимо уплатить налог, определяется в общем случае как разница между суммой дохода от продажи, полученной согласно договору купли-продажи, и расходами, связанными с приобретением недвижимости, или суммой имущественного вычета недвижимости. Что и задекларировано в корректирующей декларации. Доходы налоговых резидентов от продажи недвижимого имущества до 2025 года облагались НДФЛ по ставке 13%. 

П. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, что с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

УФНС России по Томской области Ю.Н. направлено требование № от Д.М.Г. содержащее требования об уплате задолженности по налогу. Срок уплаты задолженности установлен до Д.М.Г. . Требование отправлено через личный кабинет налогоплательщика. 

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ.

Согласно данным ЕНС налогоплательщика до настоящего времени требование налогового органа не исполнено, числится отрицательное сальдо. 

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признается полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Колпашевского судебного района Томской области от Д.М.Г. в связи с поступившими возражениями должника Ю.Н. отменен судебный приказ №а-2627/2024 от Д.М.Г. о взыскании с Ю.Н. в пользу УФНС России по Томской области задолженности за период 2022-2023 в размере 118151 рубль 86 копеек. 

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

При таких обстоятельствах, требования административного истца суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом. Согласно части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Представленные административным истцом доказательства суд находит допустимыми, достоверными и достаточными для подтверждения заявленных требований.

Согласно представленному расчету на 06.11.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 118151 рубль 86 копеек, в том числе по земельному налогу в границах гор.поселений за 2022 год в размере 401 рубль, налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2023 в размере 109983 рубля, пени, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемой в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 7767 рублей 86 копеек, на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 02.12.2023 по 06.11.2024 год. 

Представленные административным истцом расчеты проверены судом и признаны правильными. Доказательств, опровергающих доводы административного истца, доказательств, свидетельствующих об исполнении обязанности по уплате обязательных платежей, иного расчета суммы задолженности, административным ответчиком, в силу статьи 62 КАС РФ, суду не представлено, толкование административным ответчиком положений действующего законодательства, а также иная оценка обстоятельств спора не свидетельствуют о необоснованности доводы административного истца. 

Согласно п.п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ, ст. 104 КАС РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика суд полагает необходимым взыскать государственную пошлину согласно ст. 333.19 НК РФ в размере 4544 рубля 56 копеек. 

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 298 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к Ю.Н. о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, пени, удовлетворить. 

Взыскать с Ю.Н. (ИНН №) в доход соответствующего бюджета задолженность в размере 118151 рубль 86 копеек, из которых: задолженность по земельному налогу в границах гор.поселений за 2022 год в размере 401 рубль, налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2023 в размере: 109983 рубля, пени, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемой в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 7767 рублей 86 копеек, на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с Д.М.Г. по Д.М.Г. год. 

Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам: получатель Управление Федерального казначейства по Тульской области (№

Взыскать с Ю.Н. (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «Колпашевский район» государственную пошлину в размере 4544 рубля 56 копеек.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Колпашевский городской суд Томской области.

Судья: Е.В. Ольховская 

Мотивированный текст решения изготовлен 01 сентября 2025 года.

Судья: Е.В. Ольховская 

№

№

№