43RS0026-01-2020-000822-94

Дело № 2а-585/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Омутнинск, Кировская область 25 сентября 2020 года

Омутнинский районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Орловой И.В., рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Кировской области (далее – МИФНС России № 3) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени. В обоснование иска указала, что в собственности ФИО1 в 2018 году находились: земельный участок, расположенный по адресу: АДРЕС ИЗЪЯТ, площадью ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ кв.м, кадастровый номер ***; ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ доли на жилой дом по адресу: АДРЕС ИЗЪЯТ, АДРЕС ИЗЪЯТ, площадью ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ кв.м, кадастровый номер ***; нежилое здание (иные строения, помещения и сооружения) по адресу: АДРЕС ИЗЪЯТ, площадью ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ кв.м, кадастровый номер ***. Для уплаты данных налогов ответчику направлялось налоговое уведомление *** от 25.07.2019, между тем налоги не уплачены, в связи с чем ему начислены пени, направлено требование *** об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 23.12.2019. 13.03.2020 по заявлению МИФНС России № 3 мировым судьёй вынесен судебный приказ № 2-323/2020 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3246 руб., недоимки по земельному налогу с физических лиц в 2018 году в размере 11670 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 22.12.2019 в размере 13,87 руб., пени по земельному налогу с физических лиц за период с 03.12.2019 по 22.12.2019 в размере 49,89 руб. 23.03.2020 определением мирового судьи судебный приказ № 2-323/2020 был отменен. Административный истец просил взыскать ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3246 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 22.12.2019 в размере 13,87 руб.; задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 11670 руб., пени по земельному налогу с физических лиц с 03.12.2019 по 22.12.2019 в размере 49,89 руб.

На основании п.2 ч.1 ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд определил рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В силу ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п.п.1, 2 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

На основании положений ст.5 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу ст. 400 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, как собственник ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ доли в праве собственности на жилой дом по адресу: АДРЕС ИЗЪЯТ, нежилое здание (иные строения, помещения и сооружения) по адресу: АДРЕС ИЗЪЯТ. 

Пункт 1 чт. 399 НК РФ гласит, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ жилой дом, иные здание, строение, сооружение, помещение признаются объектом налогообложения, расположенное в пределах муниципального образования 

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей п. 1 ст. 403 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 406 НК РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. 

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1). Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (п. 2). В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3). 

Решением Омутнинской районной Думы Кировской области от 13.11.2015 № 67 «Об установлении налога на имущество физических лиц» налоговая база в отношении объектов налогообложения установлена исходя из их кадастровой стоимости. В 2018 году налоговая ставка по налогу на имущество в отношении объектов налогообложения составляла 0,3% отношении жилых домов, жилых помещений и 0,5% в отношении прочих объектов налогообложения.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пункт 1 ст. 409 НК РФ устанавливает, что налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 388 НК РФ ФИО1 как собственник земельного участка, расположенного по адресу: АДРЕС ИЗЪЯТ, является плательщиком земельного налога. 

Согласно п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.ст.390, 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 393, 396, 397 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется налоговыми органами и уплачивается физическими лицами на основании налогового уведомления.

Решением Омутнинской городской Думы Кировской области от 05.10.2005 №63 утверждено Положение «О земельном налоге», согласно которого на территории Омутнинского района налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливается в размере 1,5 % в отношении прочих земельных участков, к данной категории отнесен и вышеуказанный участок, принадлежащим в 2018 году административному ответчику.

Как следует из материалов дела (выписка из ЕГРН, л.д. 38-40), в спорный период (2018 год) в собственности ФИО1 находились: земельный участок, расположенный по адресу: АДРЕС ИЗЪЯТ, площадью ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ кв.м, кадастровый номер ***, вид разрешенного использования - для эксплуатации офиса; ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ доли в праве общей долевой собственности на жилой дом по адресу: АДРЕС ИЗЪЯТ, ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ, площадью ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ кв.м, кадастровый номер ***; нежилое здание по адресу: АДРЕС ИЗЪЯТ, площадью ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ, кадастровый номер ***.

Налоговым органом на данные объекты налогообложения начислены налог на имущество физических лиц, земельный налог. 

Административному ответчику направлено налоговое уведомление *** от 25.07.2019, в котором было сообщено, что за 2018 год размер неуплаченного земельного налога за 2018 год составил 11670 рублей, со сроком уплаты не позднее 02.12.2019; сумма налога на имущество физических лиц за 2018 год по вышеуказанным объектам собственности составила 3246 рублей, со сроком уплаты до 02.12.2019 (л.д.13).

Поскольку налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налогов, налоговый орган выставил ФИО1 требование *** от 23.12.2019 об оплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, было предложено оплатить налог на имущество физических лиц в размере 3246 рублей и пени 13,87 рублей, земельный налог в размере 11670 рублей и пени в сумме 49,89 рублей (л.д.9).

Налоговое уведомление *** от 25.07.2019 и требование *** от 23.12.2019 заказными письмами, что подтверждается списками заказных писем (*** от 14.08.2019, л.д. 14 и списком № 1-м/р от 24.12.2019, л.д.12).

Пунктом 4 ст.31 НК РФ установлено, что в случае направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов, а у налогоплательщика возникла обязанность по уплате налогов за 2018 год.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из расчета административного истца следует, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме составила 3246 руб., задолженность по земельному налогу составила 11670 руб., задолженность по пени за несвоевременную уплату налогов за период с 03.12.2019 по 22.12.2019 составила 63,76 руб. (л.д.11).

Проверив названный расчет, суд находит его законным и обоснованным. Кроме того, возражений по расчету административный ответчик не представил. 

Определением мирового судьи судебного участка № 30 Омутнинского судебного района Кировской области от 23.03.2020 отменен судебный приказ от 13.03.2020 №2а-323/2020 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических ли за 2018 год в размере 3246 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 22.12.2019 в размере 13,87 рублей, недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 11670 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц за период с 03.12.2019 по 22.12.2019 в размере 49,89 рублей, всего на общую сумму 14979,76 рублей (л.д. 15).

Доказательств погашения административным ответчиком недоимки по налогам и пени материалы дела не содержат.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что исковые требования административного истца о взыскании ФИО1 недоимки по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, а также пени подлежат удовлетворению.

Предусмотренный ст.48 НК РФ срок обращения в суд с настоящим иском налоговым органом соблюден.

Согласно ст.114 КАС РФ, подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в сумме 599 рублей 16 копеек

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.179, 180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Кировской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3246 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 22.12.2019 в размере 13 рублей 87 копеек; задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 11670 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц с 03.12.2019 по 22.12.2019 в размере 49 рублей 89 копеек. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 599 рублей 16 копеек в бюджет муниципального образования Омутнинский муниципальный район Кировской области.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Омутнинский районный суд Кировской области, в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья И.В. Орлова