Беломорский районный суд Республики Карелия10RS0001-01-2025-000041-11https://belomorsky.kar.sudrf.ru 

Дело №2а-92/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

5 марта 2025 г. г.Беломорск

Беломорский районный суд Республики Карелия в составе

председательствующего судьи 

Захаровой М.В., 

при секретаре судебного заседания 

ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее – УФНС России по Республике Карелия) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход, пени.

В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что административный ответчик с 1 апреля 2021 г. зарегистрирован в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим – налог на профессиональный доход с видом деятельности «Наймикс. Яндекс. Wildberries». ФИО2 начислен налог 28.12.2023 – 3755,64 руб., 29.01.2024 - 2046,12 руб., 28.02.2024 - 3292,96 руб., 28.03.2024 г. - 4392 руб., 2.05.2024 – 3421,66 руб., который не был уплачен в бюджет, на указанную сумму начислены пени в сумме 594,43 руб. за период с 29.12.2023 по 7.05.2024. 

В связи с образованием отрицательного налогового сальдо в сумме 9 094,72 руб. (налог на профессиональный доход 28.12.2023 – 3755,64 руб., 29.01.2024 - 2046,12 руб., 28.02.2024 - 3292,96 руб.) налогоплательщику направлено требование от 5 марта 2024 г. № 5159, в которое включена обозначенная задолженность и пени на сумму 181,18 руб., срок исполнения требования – 9 апреля 2024 г. 

Судебный приказ мирового судьи от 3 июля 2024 г., выданный на взыскание недоимки по налогу на профессиональный доход в сумме 16 908,38 руб., пени 594,43 руб., был отменен определением мирового судьи от 19 июля 2024 г., в связи с чем подан настоящий иск.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен о рассмотрении дела надлежащим образом посредством телефонограммы, против требований возражает, поскольку не имеет задолженности по налогам.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд рассмотрел дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы дела, суд полагает требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В силу с ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. 

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. 

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 1, п. 2 ст. 44 НК РФ). 

Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». В субъектах Российской Федерации, не поименованных в ст. 1 обозначенного закона специальный налоговый режим вводится в действие с 1 июля 2020 года законами субъектов Российской Федерации (ст. 1 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ). Эксперимент проводится до 31 декабря 2028 года включительно (ч. 2 ст. 1 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ).

В соответствии с частью 1.1 статьи 1 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ в Республике Карелия специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» введен в действие с 1 июля 2020 г. (ст. 1 Закона Республики Карелия от 26 мая 2020 г. № 2475-ЗРК). 

Применять указанный специальный налоговый режим вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент (ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ).

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей (ч. 6 ст. 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ).

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (ч. 7 ст. 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ).

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (ч. 8 ст. 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ).

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом (ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ).

Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика (ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ).

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ст. 6 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ).

Датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках, на его счет цифрового рубля (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ).

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода (ч. 2 ст. 8 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ).

Налоговым периодом признается календарный месяц (ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ).

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (ст. 10 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ).

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона (ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ).

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч. 2, 3 ст. 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ).

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом в порядке, предусмотренном настоящей статьей (ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ).

Сумма налогового вычета, на которую может быть уменьшена сумма налога, определяется в следующем порядке: в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 1 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1 процента процентная доля налоговой базы; в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 2 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2 процентов процентная доля налоговой базы (ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (ч. 6 ст. 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ).

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик ФИО2 с 1 апреля 2021 г. зарегистрирован в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» с видом деятельности «Наймикс. Яндекс. Wildberries». 

ФИО2 начислен налог 28.12.2023 – 3755,64 руб., 29.01.2024 - 2046,12 руб., 28.02.2024 - 3292,96 руб., 28.03.2024 г. - 4392 руб., 2.05.2024 – 3421,66 руб., в общей сумме 16 908,38 руб., который не был уплачен в бюджет.

Расчет суммы налога проверен судом и признан арифметически правильным.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2 ст. 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ (п. 3 ст. 45 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (п. 3 ст. 69 НК РФ). 

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей (п. 1 ст. 70 НК РФ). 

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Как усматривается из материалов дела, отрицательное налоговое сальдо на сумму, превышающую 3 000 руб., сформировано 29 декабря 2023 г. 

В течение 3 месяцев, а именно 5 марта 2024 г., налогоплательщику через личный кабинет направлено требование об уплате задолженности № 5159, в которое включена недоимка по налогу на профессиональный доход на сумму 9 094,72 руб. (28.12.2023 – 3755,64 руб., 29.01.2024 - 2046,12 руб., 28.02.2024 - 3292,96 руб.), а также пени на сумму недоимки 181,18 руб.

Установленный требованием срок уплаты недоимки – 9 апреля 2024 г. 

Заявление о выдаче судебного приказа подано в пределах установленного п. 3 ст. 48 НК РФ срока (шесть месяцев с даты истечения срока уплаты недоимки по требованию).

Судебный приказ отменен определением судьи от 19 июля 2024 г. 

Настоящий административный иск предъявлен в пределах установленного п. 4 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока с даты вынесения определения об отмене судебного приказа, а именно 14 января 2025 г.

Таким образом, налоговым органом соблюдена процедура взыскания недоимки по налогу.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

На основании и в порядке, предусмотренном ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени на недоимку за период с 29 декабря 2023 г. по 7 мая 2024 г. в сумме 594,43 руб., расчет пени арифметически правильный. 

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу на профессиональный доход за отчетные периоды с 2023 по 2024 гг. со сроком уплаты 28.12.2023, 29.01.2024, 28.02.2024, 28.03.2024, 2.05.2024 в общей сумме 16 908,38 руб., пени по указанной недоимке за период с 29 декабря 2023 г. по 7 мая 2024 г. в сумме 594,43 руб.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд, руководствуясь ст. 114 КАС РФ, п. 2 ст. 61.1 БК РФ, разъяснениями абзаца второго пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, взыскивает с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, государственную пошлину в доход бюджета Беломорского муниципального округа в сумме 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, 

<

данные изъяты>, в доход бюджета задолженность по налогу на профессиональный доход за отчетные периоды с 2023 по 2024 гг. со сроком уплаты 28.12.2023, 29.01.2024, 28.02.2024, 28.03.2024, 2.05.2024 в общей сумме 16 908,38 руб., пени по указанной недоимке за период с 29 декабря 2023 г. по 7 мая 2024 г. в сумме 594,43 руб., которые перечислить по следующим реквизитам: 

<

данные изъяты>.

Взыскать с ФИО2, 

<

данные изъяты>, в доход бюджета Беломорского муниципального округа государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Карелия через Беломорский районный суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья М.В. Захарова

Мотивированное решение изготовлено 5 марта 2025 г.