Дело № 2а-115/2025

УИД: 42RS0024-01-2024-001408-83

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Прокопьевск 07 марта 2025 года 

Судья Прокопьевского районного суда Кемеровской области Бурлов Д.М., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по уточненному административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

у с т а н о в и л:

Административный истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> обратился в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика ФИО2 обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>. Приказом ФНС России № от ДД.ММ.ГГГГ создана Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес>. Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по 

<

адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия: - контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей; - взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; - предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения. Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является МИФНС № по 

<

адрес>. ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в Инспекции № в качестве индивидуального предпринимателя, на которого в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы. В период предпринимательской деятельности, ФИО2 являлась плательщиком страховых взносов. Задолженность ФИО2 по налогам за 2022 год в общем размере составила 10 639,17 рублей.

Административный истец, с учетом уточнений, просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогам в общем размере 10 639,17 рублей, из них: страховые взносы ОПС за 2022 год в размере 5 099,17 рублей; страховые взносы ОМС за 2022 год в размере 4 383 рубля; налог, уплачиваемый в связи с патентной системой налогообложения за 2022 год в размере 1 157 рублей.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 3 ст. 291 КАС РФ административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства может быть рассмотрено в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В соответствии со ст. 292 КАС РФ административному ответчику судом было направлено определение о подготовке к рассмотрению административного дела с указанием на возможность применения правил упрощенного (письменного) производства и установлен десятидневный срок для представления в суд возражений относительно применения упрощенного порядка. Возражения относительно применения упрощенного (письменного) производства от административного ответчика не поступили. Суд рассматривает молчание административного ответчика как согласие на рассмотрение дела в порядке упрощенного производства.

Суд, изучив материалы дела, считает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства, так как условия, предусмотренные ст.ст. 291, 292 КАС РФ, соблюдены. 

Суд, проверив материалы дела, находит административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению полностью.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Судом установлено, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в Инспекции № в качестве индивидуального предпринимателя, на которого в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы. В период предпринимательской деятельности, ФИО2 являлась плательщиком страховых взносов. 

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся частной практикой.

Согласно пп.1,2 п.3.4 ст.23 НК РФ, плательщики страховых взносов обязаны: уплачивать установленные законом страховые взносы и вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Согласно п.1 ст.432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ.

Исходя из ч.1 ст.14 Федерального закона от 24.07.2009 г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

В соответствии со ст.430 НК РФ, размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, определяется в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование определяется в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 год.

Согласно п.2 ст.432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено законом.

На основании п.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течении расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, налогоплательщик должен быть уплатить страховые взносы:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 17 222,50 рублей (34445 рублей/12)*6) за 2022 год. На дату составления заявления у налогоплательщика имеется задолженность по страховым взносам на ОПС в размере 5 099,17 рублей;

- на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 383 рублей (8766 рублей/12)*6) за 2022 год.

Налогоплательщиком суммы страховых взносов, подлежащие уплате в бюджет небыли уплачены в установленный законодательством срок.

В соответствии со ст.69,70 НК РФ, ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ год об уплате страховых взносов со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок вышеуказанный срок вышеуказанное требование не исполнено.

Также, ФИО2 являлась плательщиком налога, взимаемого связи с патентной системой налогообложения.

Объектом налогообложения по патентной системе налогообложения, согласно ст.346,47 НК РФ, признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ.

В соответствии с положениями п.1 ст.346,48 НК РФ, налоговая база по патентной системе налогообложения определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с гл.26.5 НК РФ, устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ.

Согласно п.п.1,2,3 ст.346.49 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено п.п.1.1, 2, 3 ст.346.49 НК РФ, если на основании п.5 ст.346.45 НК РФ, патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с п.8 ст.346.45 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.346.50 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 6%. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года, налог рассчитывается путем деления размере потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент. В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения рока действия патента, сумма налога пересчитывается путем деления размера годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течении которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.

ФИО2 в установленный законом срок, налог, уплачиваемый в связи с патентной системой налогообложения в размере 1 157 рублей за 2022 год, уплачен не был.

В соответствии со ст.69,70 НК РФ, ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ год об уплате налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок вышеуказанный срок вышеуказанное требование не исполнено.

Федеральным законом №263-ФЗ от 14.07.2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 в ст.48 НК РФ внесены изменения.

Вместе с тем, положениями п.9 ст.4 указанного Федерального закона установлены переходные положения в части применения ст.48 НК РФ с 01.01.2023 года.

Так, требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии со ст.69 НК РФ. прекращает действие требований об уплате налога, бора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае. если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренных НК РФ.

В данном случае налоговым органом по требованию до ДД.ММ.ГГГГ были приняты меры взыскания задолженности, предусмотренные НК РФ в редакции, действовавшей до дня вступления в законную силу указанного Федерального закона.

Следовательно. в рамках настоящего дела, положения ст.48 НК РФ подлежат применению в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из пп.2 п.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ), если в течении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течении 6 месяцев со дня, когда указанная сумма задолженности превысила 10 000 рублей.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 рублей, после направления налогоплательщику требования № от ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, шестимесячный срок для подачи в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть с ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа являлось ДД.ММ.ГГГГ (25.10.2022+6 месяцев).

Долговым центром мировому судье судебного участка 

<

данные изъяты> в отношении ФИО2 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени на общую сумму 16 603,04 рубля.

Мировым судьей судебного участка 

<

данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка 

<

данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене указанного судебного приказа в связи с тем, что от должника поступили возражения. 

Согласно п.4 ст.48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом не пропущен срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, не пропущен срок для подачи в суд административного искового заявления.

На момент составления административного искового заявления, общая сумма задолженности ко взысканию с ФИО2 составляет 10 639,17 рублей.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованиям суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

Суд согласен с расчетами задолженности по налогам, расчетами пени, ответчиком расчет не оспорен, иной расчет ответчиком не представлен.

Сведений о том, что административный ответчик ФИО2 уплатила задолженность по исчисленному налогу за 2022 год, суду не представлено.

Суд, исследовав представленные доказательства по делу, полагает возможным удовлетворить административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФИО1 налоговой службы № по 

<

адрес> в полном объеме.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей уплачивается государственная пошлина в размере 4000 рублей. 

Государственная пошлина по данному делу составила 4000 руб.

Учитывая, что в силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец МИ ФНС России по 

<

адрес> № по 

<

адрес> освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина по данному делу в размере 4000 руб. подлежит взысканию с административного ответчика ФИО2 в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО2, удовлетворить. 

Взыскать с ФИО2, №, ДД.ММ.ГГГГ, уроженки 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> задолженность по налогам за 2022 год в общем размере 10 639,17 рублей (десять тысяч шестьсот тридцать девять рублей 17 копеек).

<

данные изъяты>

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. (четыре тысячи рублей 00 копеек). 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Прокопьевский районный суд Кемеровской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

В мотивированной форме решение изготовлено 21 марта 2025 года.

Председательствующий: /подпись/ Д.М. Бурлов 

Подлинный документ находится в Прокопьевском районном суде Кемеровской области в деле № 2а-115/2025