Дело №а-6471/2025

УИД 78RS0№-05

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 ноября 2025 года Санкт-Петербург 

Невский районный суд 

<

адрес> в составе:

председательствующего судьи Яковчук О.Н., 

при секретаре Горюнове И.М.,

с участием представителя административного истца ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 и просит взыскать недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 15132 руб., за 2022 год в размере 1249 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1135 руб., за 2022 год в размере 11737 руб., пени в размере 28475,25 руб. (л.д. 5-16).

В обоснование исковых требований административный истец указал, что в собственности ответчика зарегистрированы автомобили, объект недвижимости, однако обязанность по уплате налогов в полном объеме в установленные законом сроки ответчик не исполнил, в связи с чем начислены пени.

Представитель административного истца в суд явился, на удовлетворении иска настаивал, просил восстановить срок для обращения в суд в порядке приказного производства, пояснил, что срок был пропущен в связи с переходом на ЕНС и большим объемом требований. 

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлялся надлежащим образом, ходатайств, в том числе об отложении судебного заседания не заявил, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассматривает дело в его отсутствие, поскольку его явка не признана судом обязательной.

В соответствии с пунктом 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст. 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено, что в собственности ответчика в исковой период были зарегистрированы автомобили: ГАЗ 3110, государственный регистрационный номер №, ГАЗ 3110, государственный регистрационный номер №, ГАЗ 3110, государственный регистрационный номер №, МИЦУБИСИ OUTLANDER, государственный регистрационный номер №, КИА TF (ОПТИМА), государственный регистрационный номер №, доля в квартире по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 5, 7-8, 21-27, 62, 65-71).

Согласно ст.ст. 363, 397, 409 НК РФ транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая база в отношении транспортных средств согласно статье 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункты 1, 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога); налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 2 статьи 52 и пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 3 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 названного Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 этого же Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Абзацем третьим пункта 1 статьи 402 НК РФ на законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) возложена обязанность установить в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, расположенных на территории Санкт-Петербурга и 

<

адрес> определяется исходя из их кадастровой стоимости, в соответствии с Законом Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге» и Областным законом 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-оз «О единой дате начала применения на территории 

<

адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», соответствии с которым при кадастровой стоимости имущества до 5000000 руб. и менее, ставка составляет 0,1 %, свыше 5000000 руб. и до 10000000 включительно – 0,15%.

В 2021 году административному ответчику был начислен транспортный налог на сумму 15132 руб., налог на имущество физических лиц на сумму 1135 руб., о чем составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено ответчику ДД.ММ.ГГГГ со ШПИ 80521476232116 (л.д. 28-29).

В 2022 году административному ответчику был начислен транспортный налог на сумму 11737 руб., налог на имущество физических лиц на сумму 1249 руб., о чем составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено ответчику ДД.ММ.ГГГГ со ШПИ 80520588956163 (л.д. 30-31).

Дата возникновения недоимки по имущественным налогам за 2021 год – ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год – с ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из ч. 1 ст.70 НК РФ в редакции, действующей на дату возникновения обязанности по уплате налогов за 2021 год, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

С учетом вышеуказанных положений требование об уплате имущественных налогов за 2021 год – должно было быть направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом, редакция части 1 Налогового кодекса Российской Федерации, действующая с ДД.ММ.ГГГГ не предусматривает формирование уточненного требования об уплате налогов, при изменении задолженности.

Налоговым органом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было сформировано требование № об уплате недоимки в размере 84717,46 руб. и пени в размере 15699,67 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 42), которое было направлено ответчику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ со ШПИ 80520588956163 (л.д. 43). 

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании с ответчика задолженности на общую сумму 123875,87 руб. (л.д. 44), которое направлено ответчику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ со ШПИ 80520588956163 (л.д. 4).

С учетом, что отрицательное сальдо ответчика на ДД.ММ.ГГГГ составляло сумму более 10000 руб., требование об уплате задолженности должно было быть сформировано и направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ, с учетом Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № об увеличении на 6 месяцев предельных сроков направления требований об уплате задолженности в 2023 - 2024 годах, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

При формировании требования об уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом сроки формирования требования об уплате налогов нарушены не были, при этом задолженность за 2021 год была включена в данное требование, поскольку сформировалась с ДД.ММ.ГГГГ, недоимка по 2022 год в данное требование включена не была, поскольку возникла с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

С учетом, что размер отрицательного сальдо ответчика на ДД.ММ.ГГГГ превышал 10000 руб., с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган должен был обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения требования № – ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган с заявлением в порядке приказного производства обратился в сентябре 2024 года, судебный приказ был выдан ДД.ММ.ГГГГ, с нарушением шестимесячного срока. После отмены судебного приказа №а-1058/2024-136 определением мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга определением от ДД.ММ.ГГГГ, в суд с административным исковым заявлением обратился ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок.

Представитель административного истца заявил ходатайство о восстановлении пропущенного срока в порядке главы 32 КАС РФ, ссылаясь на наличие уважительных причин, препятствовавших своевременному предъявлению требований о взыскании с административного ответчика налога, указав, что срок был пропущен в связи с переходом на новую систему налогообложения и большим объемом требований в 2023 году.

Учитывая указанные представителем истца обстоятельства, суд полагает причины пропуска срока подачи заявления о выдаче судебного приказа, уважительными, а ходатайство административного истца о восстановлении сроков, подлежащим удовлетворению. 

Из административного искового заявления следует, что налоговым органом начислены пени (л.д. 13) за период до ДД.ММ.ГГГГ на следующие недоимки: по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, транспортному налогу за 2019 год, по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год, а также на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом для взыскания с ответчика недоимок предпринимались следующие меры:

Судебным приказом №а-412/2021-136 от ДД.ММ.ГГГГ выданным мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (л.д. 86-87).

На основании указанного приказа Левобережным ОСП 

<

адрес> ФССП по Санкт-Петербургу ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП (л.д. 78), которое до настоящего времени находится на исполнении.

Судебным приказом №а-413/2021-136 от ДД.ММ.ГГГГ выданным мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с ФИО2 взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019, 2020 годы (л.д. 88-89).

На основании указанного приказа Левобережным ОСП 

<

адрес> ФССП по Санкт-Петербургу ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП (л.д. 76), которое до настоящего времени находится на исполнении.

Судебным приказом №а-535/2022-136 от ДД.ММ.ГГГГ выданным мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2016, 2020, 2021 годы (л.д. 84-85).

На основании указанного приказа Левобережным ОСП 

<

адрес> ФССП по Санкт-Петербургу ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП (л.д. 74), которое до настоящего времени находится на исполнении.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 3 ст. 70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

При этом до ДД.ММ.ГГГГ действовали положения ст. 71 НК РФ, в соответствии с которой в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан был направить указанным лицам уточненное требование.

Доказательств того, что в установленный законом срок ФИО2 направлялись требования об уплате пени, начисленных за период до ДД.ММ.ГГГГ в материалы дела не представлено.

В связи с чем, требования о взыскании с ответчика пени, начисленных за период до ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, транспортному налогу за 2019 год, по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год, удовлетворению не полежат.

Поскольку административным ответчиком доказательств оплаты имущественных налогов за 2021 год не представлено, требования истца о взыскании этих налогов подлежат удовлетворению.

Поскольку требования истца о взыскании с ответчика недоимки по транспортному налогу за 2021 год удовлетворены, с ответчика подлежат взысканию пени в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисленные на недоимку по уплате транспортного налога за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3058,17 руб., исходя из следующего расчета:

период дн. ставка, % делитель пени, 

ДД.ММ.ГГГГ – 23.07.2023 2 34 7,5 300 885,22

ДД.ММ.ГГГГ – 14.08.2023 22 8,5 300 94,32

ДД.ММ.ГГГГ – 17.09.2023 34 12 300 205,80

ДД.ММ.ГГГГ – 29.10.2023 42 13 300 275,40

ДД.ММ.ГГГГ – 17.12.2023 49 15 300 370,73

ДД.ММ.ГГГГ – 17.05.2024 152 16 300 1 226,70

пени в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисленные на недоимку по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 229,39 руб., исходя из следующего расчета:

период дн. ставка, % делитель пени, 

ДД.ММ.ГГГГ – 23.07.2023 234 7,5 300 66,40

ДД.ММ.ГГГГ – 14.08.2023 22 8,5 300 7,07

ДД.ММ.ГГГГ – 17.09.2023 34 12 300 15,44

ДД.ММ.ГГГГ – 29.10.2023 42 13 300 20,66

ДД.ММ.ГГГГ – 17.12.2023 49 15 300 27,81

ДД.ММ.ГГГГ – 17.05.2024 152 16 300 92,01

пени в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисленные на недоимку по уплате транспортного налога за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1045,38 руб., исходя из следующего расчета:

период дн. ставка, % делитель пени, 

ДД.ММ.ГГГГ – 17.12.2023 16 15 300 93,90

ДД.ММ.ГГГГ – 17.05.2024 152 16 300 951,48

на недоимку по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 111,24 руб., исходя из следующего расчета:

период дн. ставка, % делитель пени, 

ДД.ММ.ГГГГ – 17.12.2023 16 15 300 9,99

ДД.ММ.ГГГГ – 17.05.2024 152 16 300 101,25

Кроме того, с ответчика подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку, взысканную судебным приказом №а-535/2022-136 от ДД.ММ.ГГГГ, начисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ на недоимку по транспортному налогу в размере 16830 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3237,26 руб., исходя из следующего расчета:

период дн. ставка, % делитель пени, 

ДД.ММ.ГГГГ – 23.07.2023 195 7,5 300 820,46

ДД.ММ.ГГГГ – 14.08.2023 22 8,5 300 104,91

ДД.ММ.ГГГГ – 17.09.2023 34 12 300 228,89

ДД.ММ.ГГГГ – 29.10.2023 42 13 300 306,31

ДД.ММ.ГГГГ – 17.12.2023 49 15 300 412,34

ДД.ММ.ГГГГ – 17.05.2024 152 16 300 1 364,35

на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 1032 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 198,50 руб., исходя из следующего расчета:

период дн. ставка, % делитель пени, 

ДД.ММ.ГГГГ – 23.07.2023 195 7,5 300 50,31

ДД.ММ.ГГГГ – 14.08.2023 22 8,5 300 6,43

ДД.ММ.ГГГГ – 17.09.2023 34 12 300 14,04

ДД.ММ.ГГГГ – 29.10.2023 42 13 300 18,78

ДД.ММ.ГГГГ – 17.12.2023 49 15 300 25,28

ДД.ММ.ГГГГ – 17.05.2024 152 16 300 83,66

на недоимку по страховым взносам на ОПС в размере 3476,57 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 668,71 руб., исходя из следующего расчета:

период дн. ставка, % делитель пени, 

ДД.ММ.ГГГГ – 23.07.2023 195 7,5 300 169,48

ДД.ММ.ГГГГ – 14.08.2023 22 8,5 300 21,67

ДД.ММ.ГГГГ – 17.09.2023 34 12 300 47,28

ДД.ММ.ГГГГ – 29.10.2023 42 13 300 63,27

ДД.ММ.ГГГГ – 17.12.2023 49 15 300 85,18

ДД.ММ.ГГГГ – 17.05.2024 152 16 300 281,83

на недоимку по страховым взносам на ОМС в размере 902,79 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 173,66 руб., исходя из следующего расчета:

период дн. ставка, % делитель пени, 

ДД.ММ.ГГГГ – 23.07.2023 195 7,5 300 44,01

ДД.ММ.ГГГГ – 14.08.2023 22 8,5 300 5,63

ДД.ММ.ГГГГ – 17.09.2023 34 12 300 12,28

ДД.ММ.ГГГГ – 29.10.2023 42 13 300 16,43

ДД.ММ.ГГГГ – 17.12.2023 49 15 300 22,12

ДД.ММ.ГГГГ – 17.05.2024 152 16 300 73,19

Поскольку задолженность, взысканная судебным приказом №а-412/2021-136 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-413/2021-136 от ДД.ММ.ГГГГ частично взыскана с ответчика, расчета пени с учетом взысканных сумм налоговым органом не представлено, самостоятельно произвести расчет у суда возможность отсутствует, поэтому требования о взыскании пени, начисленных на данную недоимку удовлетворению не подлежат.

Всего с ответчика подлежат взысканию пени в размере 8722,31 руб. (3058,17+229,39+1045,38+111,24+3237,26+198,50+668,71+173,66).

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) КАС РФ и статьей 333.19 НК РФ составляет 4000 руб.

Руководствуясь ст.175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца Ленинграда, ИНН № недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 15132 руб., за 2022 год в размере 11737 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1135 руб., за 2022 год в размере 1249 руб.,, пени в размере 8722,31 руб., а всего 37975,31 руб.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления отказать.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца Ленинграда, ИНН № в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Судья: О.Н.Яковчук

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.