Дело № 2а-164/2025 

УИД № 69RS0039-01-2024-003244-89

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 июня 2025 года город Тверь

Пролетарский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Карбанович Д.В., 

при секретаре Жуковой М.А., 

с участием административного ответчика ФИО1 

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному и транспортному налогу, пени, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось в суд с административным иском, впоследствии уточенным, к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество, пени.

Определениями Пролетарского районного суда г. Твери от 20 ноября 2024 г. и 10 декабря 2024 г. административные дела № 2а-2182/2024 и 2а-2294/2024 объединены в одно производство к административному делу № 2а-2115/2024 и присвоен номер № 2а-2115/2024 

В обоснование исковых требований ссылаются на то, что определением мирового судьи судебного участка № 80 Тверской области от 06.02.2024г. по делу № 2а-204/2024 отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 21.03.2024г. Инспекция исчислила налогоплательщику земельный налог за 2021 год в сумме 207 408 руб., за 2022 год в сумме 207 408 руб. Инспекция исчислила налогоплательщику транспортный налог за 2022 год в сумме 50 руб. Инспекция исчислила налогоплательщику налог на имущество за 2021 год в сумме 1 408 руб., за 2022 год в сумме 1 548 руб. В установленный срок налогоплательщиком задолженность по налогам уплачена не была. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 66274 руб. 84 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №176 от 11.12.2023: общее сальдо в сумме 512255 руб. 85 коп., в том числе пени 94060 руб. 85 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №176 от 11.12.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 88242 руб. 09 коп. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №176 от 11.12.2023: 94060 руб. 85 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления 11.12.2023) - 88242 руб. 09 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 5818 руб. 76 коп. Инспекцией направлено требование об уплате налога от 16.05.2023 № 725 об уплате задолженности. Налогоплательщиком требование исполнено частично. 

В связи с частичным погашением задолженности, в том числе погашено из ЕНП: 18.10.2023г. в размере 27 000 руб., 21.01.2024г. в размере 18 000 руб., сумма к взысканию по земельному налогу за 2021 год составляет 162408 руб. ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере – 15 871 руб. (7051+8820) со сроком уплаты 01.12.2022г. по налоговому уведомлению № 25857506 от 01.09.2022г. 

В связи с частичным погашением задолженности, в том числе погашено из ЕНП: 18.10.2023г. в размере 3 000 руб., 11.01.2024г. в размере 993,81руб., 16.01.2024г. в размере 993,81руб., 21.01.2024г. в размере 2 000 руб., сумма к взысканию по налогу на имущество за 2021 год составляет 8 883 руб.38 коп. 

Налогоплательщику направлены налоговые уведомления, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 341 от 08.08.2023г. и требование № 1248 по состоянию на 25.05.2023г. со сроком исполнения до 17.07.2023г. на уплату задолженности по налогам и взносам, что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика. 

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №25275 от 10.06.2024: Общее сальдо в сумме 486 900 руб., в том числе пени 117 869 руб. 73 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №25275 от 10.06.2024г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 92 748 руб. 83 коп. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №25275 от 10.06.2024г.: 117 869 руб. 73 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.06.2024) – 92 748 руб. 83 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) + 12 976 руб. 97 коп. = 38 097 руб. 87 коп. 

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пени направлено требование № 725 по состоянию на 16.05.2023г. об уплате соответствующих налогов в сумме 223279 руб., пени в сумме 76 635, 97 руб., что в общей сумме составляет 299 914, 97 руб. по сроку исполнения до 15.06.2023. Требование № 725, составленное по утвержденной форме КНД 1160001, содержит информацию, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Налогоплательщиком требование исполнено частично.

На основании изложенного с учетом уточнения просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 293193 рублей 75 копеек, в том числе: по земельному налогу за 2021 год в размере 15 969 рублей 17 копеек; по земельному налогу за 2022 год в размере 207 408 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 17 458 рублей; по транспортному налогу за 2022 год в размере 50 рублей; по пени за период с 01.01.2023г. по 10.06.2024г. в размере 52 308 рублей 58 копеек. 

Административный истец своевременно и надлежащим образом извещенный о дате, месте и времени слушания дела явку своего представителя в суд не обеспечил, об отложении слушания дела суд не просил.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 просил отказать в требованиях налоговому органу, поддержал данные ранее пояснения и письменный отзыв.

Административным ответчиком представлен письменный отзыв, согласно которому указанная в данном уточнении сумма задолженности по налогам за 2021г. не соответствует действительности. 13 января 2025г. им в материалы дела был представлен расчет задолженности по налогам за 2021г. согласно которому задолженность была погашена 04.09.2024г. В отношении налогов за 2022г. надлежит отказать в связи с пропуском налоговой службой срока подачи заявления о взыскании. Налоговой службой потеряно и право взыскания и пеней, начисленных на эту задолженность. Первоначально в заявлении от 27.02.2024г. №08-12/07906@ сумма начисленных на задолженность по налогам за 2021г. пеней составляла 56059,08 руб. В ходатайстве о частичном отказе от исковых требований от 24.07.2024г. №08-12/31269(5) сумма пеней, начисленных на задолженность по налогам за 2021г. была указана в сумме 1741,59 руб. В административном исковом заявлении от 01.10.2024 №08-12/41853@ сумма пеней в просительной части заявления указана в размере 5 818,76 руб. При этом, не указано на задолженность за какой год начислены и взыскиваются эти пени. Кроме этого, данное исковое заявление содержит две таблицы начисления пеней. По одной таблице сумма пеней выведена в размере 5 818,76 руб., а сам расчет, имеющийся в данном исковом заявлении, содержит периоды задолженности 2019, 2020, 2021г.г. Другая таблица расчета пеней, дает расчет пеней в сумме 27 763,51 руб. При этом сумма задолженности, на которую начисляют пени, не соответствует действительности. В административном исковом заявлении от 21.11.2024 №08-12/51138(5) (за периоды аналогично заявлению №08-12/41853@) сумма взыскиваемых пеней составляет 38 097,87 руб. Проверить расчет невозможно, при этом в расчете пеней фигурируют периоды 2019, 2020 годов. В уточненном исковом заявлении 07.04.2025 №08-25/15616(5) сумма взыскиваемых пеней указывается в размере 52 308,58 руб. При этом, расчет пеней проверить невозможно. 

Заинтересованные лица УФССП России по Тверской области, Пролетарское районное отделение судебных приставов г. Твери УФССП России по Тверской области, при надлежащем извещении о времени и месте рассмотрения дела своего представителя не направили, ходатайств об отложении рассмотрения дела не представлено. 

В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу. 

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. 

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Порядок исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, действия налогового органа и налогоплательщика определены главами 8,10 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Налоговое законодательство, в подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

На основании статей 44, 45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В соответствии с п.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования, в частности, жилой дом, жилое помещение (квартира, комната).

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Порядок определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, установлен статьей 403 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговымпериодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

П. 1 ст. 406 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи.

Порядок исчисления суммы налога определен статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 в 2021-2022гг. является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку являлся собственником следующего имущества:

- иные строения, помещения и сооружения (административное здание) по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, площадью 507 кв.м., дата регистрации права 18.07.2008г.;

- иные строения, помещения и сооружения (здание механической мастерской) по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, площадью 465,4 кв.м., дата регистрации права 18.07.2008г. 

Налоговый орган исчислил административному ответчику налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 15969 рублей 17 копеек, за 2022 год в размере 17458 рублей. 

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются. Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа.

В адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления № 25857506 от 01.09.2022 об уплате налога за 2021 год со сроком уплаты до 01.12.2022г., налоговое уведомление № 78571120 от 24.07.2023 об уплате налога за 2022 год со сроком уплаты до 01.12.2022г. 

В связи с погашением задолженности, в том числе погашено из единого налогового платежа: 18.10.2023г. в размере 3 000 руб., 11.01.2024г. в размере 993 руб. 81 коп., 16.01.2024г. в размере 993 руб. 81 коп., 21.01.2024г. в размере 2 000 руб., 20.03.2024г. в размере 1028 руб. 30 коп., 21.03.2024г. в размере 7690 руб. 92 коп., 23.05.2024г. в размере 164 руб. 16 коп., сумма ко взысканию по налогу на имущество за 2021г. составила 0 руб. 

В соответствии с частью 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с частью 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст. 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1 ст. 391 НК РФ).

На основании п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Порядок исчисления суммыналогаопределен ст.408НК РФ.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 в 2021-2022гг. является плательщиком земельного налога, поскольку являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, площадью 20230 кв.м., дата регистрации права 18.07.2008г. 

Налоговый орган исчислил административному ответчику земельный налог за 2021 год в размере 207408 руб. по ОКТМО 28752000 в размере 207408 руб., за 2022 год по ОКТМО 28752000 в размере 207408 руб. 

В адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления № 25857506 от 01.09.2022 об уплате налога за 2021 год со сроком уплаты до 01.12.2022г., налоговое уведомление № 78571120 от 24.07.2023 об уплате налога за 2022 год со сроком уплаты до 01.12.2022г. 

В связи с погашением задолженности, в том числе погашено из единого налогового платежа: 18.10.2023г. в размере 27 000 руб., 21.01.2024г. в размере 18 000 руб., 20.03.2024г. в размере 9 254 руб. 71 коп., 23.05.2024г. в размере 9 039 руб. 02 коп., 21.06.2024г. в размере 17889 руб. 80 коп., 17.07.2024г. в размере 64874 руб. 26 коп., 19.07.2024г. в размере 17920 руб. 63 коп., 25.07.2024г. в размере 1461 руб. 41 коп., 04.09.2024г. в размере 26000 руб. сумма ко взысканию по налогу на имущество за 2021г. составила 15969 руб. 17 коп. 

Ст. 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автотранспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Административный ответчик 2022г. являлся плательщиком транспортного налога, поскольку на его имя в установленном законом порядке было зарегистрировано следующее транспортное средство, являющееся объектом налогообложения: 

- моторная лодка, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права – 30.05.2006г. 

В силу ст. 363 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать транспортный налог в бюджет по месту нахождения транспортного средства в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога исчисляется на основании сведений, предоставляемых в налоговый орган органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Судом установлено, что налоговый орган исчислил административному ответчику транспортный налог за 2022 год ОКТМО 28701000 в размере 50 руб. 

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ требование признается полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика. 

В адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 78571120 от 24.07.2023 об уплате налога за 2022 год со сроком уплаты до 01.12.2022г. 

Довод административного ответчика о том, что УФНС по Тверской области пропущен срок подачи заявления в суд, не может быть принят судом, поскольку в материалы дела представлено административное исковое заявления УФНС России по Тверской области к ФИО1, которое ошибочно было направлено в Центральный районный суд г. Твери, о чем имеется штамп канцелярии суда от 18 сентября 2024 г., данное административное заявление было возвращено административному истцу, в связи с чем суд полагает, что срок предъявления требования административным истцом не пропущен. 

Административным ответчиком в материалы дела представлен самостоятельный расчет суммы задолженности по налогам, подкрепленный платежными документами и выписками по счету.

18.10.2023г. ФИО1 через портал «Госуслуги» было уплачено 30 000 руб. Письмом УФНС по Тверской области от 08.07.2024г. №63-11/28608(5)) сообщено, что средства распределены следующим образом: 3 000 руб. частично погашен налог на имущество. Остаток налога составил 12 871 руб. 27 000 руб. частично погашен земельный налог. Остаток налога составил 180 408 руб.

С 01.01. 2024г. по 21.01.2024г. с банковского счета ФИО1 уплачено самостоятельно и списано налоговой службой 21987 руб. 62 коп. в том числе: 11.01.2024г. списано 993,81 руб.; 16.01.2024г. списано 993,81 руб.; 20.01.2024г. самостоятельно портал «Госуслуги» оплачено 20 000 руб. Письмом УФНС по Тверской области от 08.07.2024г. №63-11/28608@ сообщило, что денежные средства распределены следующим образом: 3987,62 руб. частично погашен налог на имущество. Остаток налога составил 8883,38 руб. 18 000 руб. частично погашен земельный на налог. Остаток долга составил 162 408 руб. 20.03.2024г. налоговой службой с банковского счета ФИО1 списано в счет погашения задолженности по налогам 10283,01 руб., 21.03.2024г. списано 7 690,92 руб.; 23.05.2024г. списано 9 203,18 руб., 21.06.2024г. списано 17 889,80 руб. Письмом УФНС по Тверской области от 08.07.2024г. №63-11/28608@ сообщено, что средства распределены следующим образом: 8883,38 руб. окончательно погашен налог на имущество, 36 183,53 руб. частично погашен земельный налог. Остаток налога составил 126 224,47 руб.

19.07.2024г. в счет погашения задолженности за 2021г. с банковского счета ФИО1 налоговой службой списано 17 920,63 руб.

04.09.2024г. ФИО1 самостоятельно через портал «Госуслуги» в счет погашения оставшейся суммы налога было уплачено 26000 руб. 

Письмом от 10.03.2023г. № 26-02-10/50 Инспекция сообщила ФИО1, что на счет УФНС России по Тверской области поступили следующие денежные средства: 64874 руб. 26 коп. по платежному поручению от 13.11.2018г. № 659, 17597 руб. 23 коп. по платежному поручению от 13.11.2018г. № 660. 

Утверждение административного ответчика о том, что налоговой службой не была учтена в расчетах задолженности сумма в размере 17920 руб. 63 коп. не может быть принято судом во внимание, поскольку административным истцом представлена история поступлений денежных средств на единый налоговый счет ФИО1, согласно которому все суммы, поступившие с 01.01.2023г. по 04.09.2024г. учтены при расчете задолженности. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплатеналога(п. 1 ст.45 НК РФ).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 1, 2 ст.69 НК РФ).

Согласно ч. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена ст. 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет».

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с ч. 2 ст. 11 НК РФ, задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Вместе с тем, в соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе, неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

Согласно п. 1 ч. 2 ст. 4 указанного Федерального закона, в целях п. 1 ч. 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 года истек срок их взыскания.

Срок на обращение налогового органа в суд регламентирован ст. 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 20 совместного постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 41/9 1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 сроки для обращения налоговых органов в суд. 

В связи с тем, что начисленные налоги не были уплачены в полном объеме, административному ответчику были начислены пени в размере 52308 руб. 58 коп. за период 01.01.2023г. по 10.06.2024г.:

Дата начала начисления пени

Дата

окончания

начисления

пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка

расчета

пени/

делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

01.01.2023

Совокупная обязанность

Пени EHC

1

-268655.97

300

7.5

67.16

02.01.2023

27.03.2023

Совокупная обязанность

Пени EHC

85

-268386.56

300

7.5

5703.21

28.03.2023

14.04.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

18

-248416.22

300

7.5

1117.87

15.04.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

100

-158404.74

300

7.5

3960.12

24.07.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

22

-158404.74

300

8.5

987.39

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

34

-158404.74

300

12

2154.30

18.09.2023

18.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

31

-158404.74

300

13

2127.90

19.10.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

11

-128404.74

300

13

612.06

30.10.2023

01.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

33

-128404.74

300

15

2118.68

02.12.2023

17.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

16

-353320.74

300

15

2826.57

18.12.2023

11.01.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

25

-353320.74

300

16

4710.94

12.01.2024

16.01.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

5

-352326.93

300

16

939.54

17.01.2024

21.01.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

5

-351333.12

300

16

936.89

22.01.2024

20.03.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

59

-331333.12

300

16

10425.95

21.03.2024

21.03.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

1

-321050.11

300

16

171.23

22.03.2024

23.05.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

63

-313359.19

300

16

10528.87

24.05.2024

10.06.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

18

-304156.01

300

16

2919,90

После истечения установленных сроков уплаты налога налогоплательщику было направлено требование об уплате налогов и пени от 16.05.2023г. № 725 с предложением погасить задолженность в срок до 15.06.2023г. 

Задолженность по пени на момент рассмотрения дела не погашена. 

Расчет пени, содержащийся в тексте административного искового заявления, проверен судом, признан обоснованным и арифметически верным. Доводы административного ответчика об исключении суммы пеней в связи с их неправильным расчетом не принимаются судом во внимание, поскольку они были исчислены за период с 12.12.2023г. по 13.03.2024г. на сумму отрицательного сальдо, установленного действующим законодательством. 

Определением мирового судьи судебного участка № 76 Тверской области от 05.09.2024г. судебный приказ мирового судьи судебного участка № 76 от 12.08.2024г. по делу № 2а-1983/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2023г. по 2024г. в размере 25120 руб. 90 коп. был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Определением мирового судьи судебного участка № 76 Тверской области от 01.07.2024г. судебный приказ мирового судьи судебного участка № 76 от 01.07.2024г. по делу № 2а-1140/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2023г. по 2024г. в размере 12 976 руб. 97 коп. был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Таким образом, заявленные требования налогового органа о взыскании с ответчика задолженности и пени законны, обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Поскольку административный истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины в силу закона, административные исковые требования удовлетворены, в силу пп.1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Тверь подлежит взысканию государственная пошлина в размере 9 795 руб. 81 коп. 

Руководствуясь статьями 175-181, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) задолженность в размере 293 193 (двести девяносто три тысячи сто девяноста три) рубля 75 (семьдесят пять) копеек, в том числе:

- по земельному налогу за 2021 год - 15969 (пятнадцать тысяч девятьсот шестьдесят девять) рублей 17 (семнадцать) копеек;

- по земельному налогу за 2022 год - 207408 (двести семь тысяч четыреста восемь) рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год - 17458 (семнадцать тысяч четыреста пятьдесят восемь) рублей;

- по транспортному налогу за 2022 год – 50 (пятьдесят) рублей; 

- по пени за период с 01.01.2023 г. по 10.06.2024 г. — 52308 (пятьдесят две тысячи триста восемь) рублей 58 (пятьдесят восемь) копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в бюджет муниципального образования Тверской области - городской округ город Тверь государственную пошлину в размере 9 795 (девять тысяч семьсот девяносто пять) рублей 81 (восемьдесят одна) копейка.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд с подачей жалобы через Пролетарский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Д.В. Карбанович

Мотивированное решение составлено 21 июля 2025 года

Председательствующий Д.В. Карбанович