61RS0019-01-2024-003500-78

Дело № 2а-269/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Шахты 27 января 2025 г.

Шахтинский городской суд Ростовской области в составе председательствующего Кузнецовой Ю.А., при секретаре Сутайкиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №12 по Ростовской области обратилась в суд с вышеуказанным иском к ФИО1, ссылаясь на следующее: ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 15.09.2020 по 26.01.2021.

Сумма страховых взносов на ОПС и ОМС за расчетный период уплачиваются в совокупном фиксированном размере или в размере исчисленных страховых взносов на ОМС не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст.432 НК РФ Страховые взносы по ОПС, исчисленные с суммы дохода, превышающей 300 000 руб., за расчетный период, уплачиваются адвокатами не позднее 1 июлч года, следующего за истекшим годом (п.1 ст.423, п.2 ст.432 НК РФ). 

Страховые взносы входят в совокупную обязанность налогоплательщика, которую он исполняет посредством уплату единого налогового платежа (ст.11, п.1 ст.11.3, п.1 ст.45, п.1 ст.58 НК РФ).

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности, суммы отрицательного сальдо: 10033,39 руб., в том числе налог 9997,11 руб., пени – 36,28 руб. 

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой ( не полной уплатой налогоплательщиком следующих начислений:

- страховые взносы ОМС в размере 1836,39 руб. за 2020 год;

- страховые взносы ОПС в размере 8160,72 руб. за 2020 год; 

- пени в размере 36,28 руб. 

В соответствии с ч.6 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в случае если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а так же мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяютсяв случае неисполнения требования налогоплательщиком. 

Факт направления требования в мобильное приложение «Мой налог» подтверждается протоколом отправки либо иным документам, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

После истечения установленных в требованиях сроков на основании ст.48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 11 Шахтинского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказана с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени. 

Мировым судьей судебного участка № 11 Шахтинского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № 2а-11-871/21 о взыскании налогов, штрафов и пени. 

Однако вышеуказанный судебный приказ определением мирового судьи от 11.12.2023 был отменен в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения. 

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды с 1 января 2017 года, за 2020 год в размере 8160,72 руб. 

Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхованияза расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года по, за 2020 год в размере 1836,39 руб., пени в размере 36,28 руб. 

Представитель административного истца МИФНС России №12 по Ростовской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен. 

Представитель административного ответчика на основании доверенности в судебное заседание не явился о дате и времени рассмотрения дела уведомлен, направил в суд ходатайство, в котором просил в удовлетворении исковых требований отказать в связи с пропуском истцом срока исковой давности.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с ч. 1 ст.3, п.1 ч.1 ст.23, ст. 45 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Налогоплательщик обязан самостоятельно и своевременно исполнять обязанности по уплате налога. 

П.1 ст.431 НК РФ установлено, что в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Согласно п.2 и п.5 ст.432 НК РФ Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками указанными в подпункте 2 п.1 ст.419 НК РФ в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов подлежащих уплате за расчетный период такими плательщиками. 

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 15.09.2020 по 26.01.2021.Сумма страховых взносов на ОПС и ОМС за расчетный период уплачиваются в совокупном фиксированном размере или в размере исчисленных страховых взносов на ОМС не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст.432 НК РФ Страховые взносы по ОПС, исчисленные с суммы дохода, превышающей 300 000 руб., за расчетный период, уплачиваются адвокатами не позднее 1 июлч года, следующего за истекшим годом (п.1 ст.423, п.2 ст.432 НК РФ). 

Страховые взносы входят в совокупную обязанность налогоплательщика, которую он исполняет посредством уплату единого налогового платежа (ст.11, п.1 ст.11.3, п.1 ст.45, п.1 ст.58 НК РФ).

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. 

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязаннсоть формруется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. 

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средст, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

В соответствии с п.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а так же неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Ь

В соответсвии с п.2,3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ. 

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности, суммы отрицательного сальдо: 10033,39 руб., в том числе налог 9997,11 руб., пени – 36,28 руб. 

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой ( не полной уплатой налогоплательщиком следующих начислений:

- страховые взносы ОМС в размере 1836,39 руб. за 2020 год;

- страховые взносы ОПС в размере 8160,72 руб. за 2020 год; 

- пени в размере 36,28 руб. 

П.1 ст.48 НК РФ (применительно к налоговым правоотношениям до вступления в силу с 01.01.2023 ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета ), установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней, если иное не предусмотрено п.2 ст.48 НК РФ.

В связи с тем, что ФИО1 страховые взносы за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 не уплачены, в соответствии со ст.45,69,70 НК РФ, направлено требование об уплате налога № 2355 и предложено в срок до 17.01.2021 уплатить задолженность в добровольном порядке. 

Указанное требование оставлено налогоплательщиком без исполнения. 

С учетом положений ст.48 НК РФ срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа с ФИО1 истекал - 17.07.2021. 

Налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье 21.04.2021, то есть в срок установленный п.2 ст.48 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка № 11 Шахтинского судебного района 28.04.2021 был вынесен судебный приказ № 2а-11-871/2021 о взыскании недоимки по налогам. 

Однако вышеуказанный судебный приказ определением мирового судьи от 11.12.2023 был отменен в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. (п.4 ст.48 НК РФ). 

Положенияч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административно-исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы и Федеральным законом не предусмотрено иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Таким образом, срок для подачи административного искового заявления о взыскании задолженности истекал – 11.06.2024. Налоговый орган обратился в Шахтинский городской суд Ростовской области с административным исковым заявлением – 23.05.2024, то есть в срок установленный ст.48 НК РФ.

Проанализировав изложенное, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению, доводы ФИО1 о пропущенном истцом процессуальном сроке является несостоятельным. 

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Таким образом, с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета госпошлину в сумме 4000 руб. 

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт гражданина РФ № задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ), за 2020 год в размере 8160,72 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхованияза расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года по, за 2020 год в размере 1836,39 руб., пени в размере 36,28 руб., а всего на общую сумму 10033,39 руб., из которых взносы 9997,11 руб., пени 36,28 руб. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт гражданина РФ ИНН № государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Шахтинский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья Ю.А. Кузнецова

Решение в окончательной форме изготовлено 7.02.2025.