Административное дело № 2а-1208/2025 

24RS0028-01-2025-000584-93 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

г. Красноярск 13 марта 2025 года

Кировский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Ремезова Д.А., при секретаре судебного заседания Джафаровой С.Н., 

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени, 

установил:

Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась с вышеуказанным заявлением к ФИО1 о взыскании пени за 2024г., учитываемых на едином налоговом счете, за период с 11.06.2024г. по 28.09.2024г. в общей сумме 10 995,52 руб.

В иске указано, что ФИО1 состоит на учете в налоговой инспекции в качестве налогоплательщика. Налогоплательщик ФИО1 своевременно не уплатила налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемый в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, а также налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, в связи с чем возникла недоимка за 2022 год в сумме 74.383,77 рублей. Последней были направлены налоговые уведомления, а в дальнейшем требование об оплате налога, пени. Однако, несмотря на это, требование в установленные законом сроки не исполнено, своевременно задолженность не была погашена. На начисленные ранее налоги, налоговым органом сформировано требование об уплате налога и приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, на которые впоследствии исчисляются пени, вошедшие в настоящее административное исковое заявление. Однако, несмотря на это, требование в установленные законом сроки не исполнено, своевременно задолженность не была погашена, в связи с чем насчитаны пени, учитываемые в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС). Учитывая данные обстоятельства, налоговая инспекция просит суд взыскать ФИО1 сумму пеней, учитываемую в совокупной обязанности на ЕНС за 2024 год за период с 11.06.2024 г. по 28.09.2024 г. в общей сумме 10.995,52 руб.

В судебное заседание истец Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю своего представителя не направила, уведомлена надлежащим, причины неявки суду не сообщила, об отложении судебного заседания не ходатайствовала. В исках указано на возможность рассмотрения дела в отсутствие представителя истца и в порядке упрощенного производства. 

Ответчик ФИО1 в судебном заседании не присутствовала, извещена надлежащим образом, причины неявки суду не сообщила, об отложении судебного заседания не ходатайствовала. 

Согласно ст. 226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела. Оснований для признания обязательной явки неявившихся лиц не имеется.

В соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Поскольку в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной и не признана судом обязательной, суд полагает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ч.1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу ч. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

На основании ч. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется настоящей статьей. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Кроме того, в силу п. 1 ст. 346.11 НК РФ, упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Из содержания п. 1 ст. 346.12 НК РФ следует, что налогоплательщиками по упрощенной системе налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ. 

Объектом налогообложения по упрощенной системе признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 1 ст. 246.14 НК РФ). 

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 246.23 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент образования задолженности у административного ответчика) по итогам налогового периода налогоплательщики – индивидуальные предприниматели должны были представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Как указано в п. 2 ст. 246.23 НК РФ, налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Порядок и сроки исчисления и уплаты налога по упрощенной системе налогообложения определены ст. 246.21 НК РФ. 

Федеральным законом от 14.07.2022 года N 263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена ст. 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет", согласно которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основании налоговых уведомлений: со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; со дня направления налогового уведомления налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, но не ранее дня формирования положительного сальдо единого налогового счета в размере, не превышающем такое положительное сальдо единого налогового счета;

В связи с принятием Федеральных законов от 14.07.2022 года N 263-ФЗ и от 28.12.2022 года N 565-ФЗ "О внесении изменений в первую и вторую часть Налогового кодекса РФ" с 01.01.2023 года перечисление платежей осуществляется на счет УФК по Тульской области (Получатель: Межрегиональная ИФНС России по управлению долгами).

В соответствии с п. 7 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Согласно п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В ст. 75 НК РФ указано, что на сумму неуплаченного налога начисляется пеня за каждый день просрочки в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, ФИО1 (ИНН 

<

данные изъяты>) с 26.09.2018 г. по 25.07.2022 г. состояла на налоговом учете в МИФНС России № 24 по Красноярскому краю по месту жительства в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлась плательщиком налогов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, налогов по страховым взносам на обязательное социальное страхование по случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы. 

На начисленные ранее налоги, налоговым органом сформировано требование № 121089 от 10.10.2023 г. об уплате налогов и приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, на которые впоследствии исчисляются пени, вошедшие в настоящее административное исковое заявление. 

Так, на основании судебного приказа № 2а-250/51/2024 от 27.03.2024 г., вынесенного мировым судьей судебного участка № 51 в Кировском районе г. Красноярска, вступившего в законную силу 06.05.2024 г., с ФИО1 в пользу МИФНС России № 1 по Красноярскому краю взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемый в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, в размере 38.126,5 руб. 

На основании указанного судебного приказа 21.06.2024 г. возбуждено исполнительное производство №-ИП. 

На основании судебного приказа № 2а-28/51/2024 от 13.02.2024 г., вынесенного мировым судьей судебного участка № 51 в Кировском районе г. Красноярска, вступившего в законную силу 02.04.2024 г., с ФИО1 в пользу МИФНС России № 1 по Красноярскому краю взыскана задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, в размере 179.411,22 руб. 

На основании указанного судебного приказа 15.04.2024 г. возбуждено исполнительное производство №-ИП.

В связи с несвоевременной уплатой указанной ранее задолженности по налогам, ФИО1 исчислены пени. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму своевременно неуплаченных налогов начислены пени, учитываемые в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за каждый день просрочки равная 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ, что составило за период времени с 11.06.2024 г. по 28.09.2024 г. – 10.995,62 рублей.

Поскольку в предусмотренный законом срок ФИО1 не исполнила требование налогового органа по уплате налога и пени, учитываемые в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС), административный истец своевременно обратился с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа. 

05.11.2024 г. мировым судьей судебного участка № 51 в Кировском районе г. Красноярска был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 в доход бюджета задолженности по пени в размере 10.995,62 руб., который 09.12.2024 г., после поступления возражений должника, отменен. 

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ административный истец мог обратиться в суд с административным исковым заявлением в срок – не позднее 09.06.2025 г. (6 месяцев с 09.12.2024 – дата отмены судебного приказа). 

Представитель налоговой инспекции обратился в суд 12.02.2025 г., то есть в пределах установленного законом срока.

Поскольку ответчиком нарушены обязательства по уплате вышеуказанных налогов с учетом установленной суммы долга и срока, доказательств, подтверждающих обратное, административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 требуемой административным истцом ко взысканию суммы пени. 

Представленный административным истцом расчет пени проверен, сомнений не вызывает, в связи с чем суд полагает его достоверным. При этом, необоснованного начисления размера пени или выставления к оплате ранее взысканных в судебном порядке сумм не установлено. Меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ были приняты, что следует из представленных данных о вынесении судебных актов о взыскании недоимок по вышеуказанным налогам, на которые впоследствии исчислены пени, вошедшие в рассматриваемое административное исковое заявление. 

Заявление о взыскании, равно административное исковое заявление поступило в мировой суд, районный суд в пределах сроков, предусмотренных ч. 2,3 ст. 48 НК РФ. 

В соответствии с ч. 2 ст. 103 КАС РФ, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4.000 рублей, от уплаты которой в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд 

решил:

исковые требования МИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю сумму пеней, учитываемую в совокупной обязанности на ЕНС за 2024 год за период с 11.06.2024 г. по 28.09.2024 г. в размере 10.995,52 рублей

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты>) в доход местного бюджета 4.000 рублей в счёт уплаты государственной пошлины. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Кировский районный суд г. Красноярска в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья Ремезов Д.А.