Постановление

 №1089 от 01.09.2020

<

данные изъяты>

Страховые взносы на ОМС

Страховые взносы на ОПС

2020

Судебный приказ м/с с/у № 77 по делу 

<

данные изъяты>.После отмены судебного приказа 14.04.2023 вынесено решение Свердловского районного суда г.Красноярска от 20.11.2023 по делу №

<

данные изъяты>

№

<

данные изъяты>

Страховые взносы на ОМС

Административному ответчику исчислены пени по страховым взносам за период до 31.12.2022:

Наименование налога, за который исчислены пени

Налоговый период для исчисления пени, год

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Сумма начисленных пени

Страховые взносы на ОМС

2018

31.10.2020

31.12.2022

750,31

2019

31.10.2020

31.12.2022

884,43

2020

18.01.2021

31.12.2022

1082,54

2021

08.02.2021

31.12.2022

51,46

Страховые взносы на ОПС

2020

18.01.2020

31.12.2022

2776,47

2021

08.02.2021

31.12.2022

198,14

Кроме того, ФИО1 на праве собственности не позднее чем с 2013 года принадлежал земельный участок по адресу: г

<

данные изъяты>

С 26 марта 2018 года ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок по адресу: 

<

данные изъяты>

Помимо этого, ФИО1 на праве собственности с 7 ноября 2012 года принадлежит транспортное средство – 

<

данные изъяты>

Кроме того, ФИО1 как самозанятый гражданин встал на учет в налоговом органе с 27.08.2021 и снялся с учета 26.02.2024, в связи с чем являлся плательщиком налога на профессиональный доход.

Возложенные НК РФ обязанности по уплате страховых взносов, земельного и транспортного налогов, налога на профессиональный доход административный ответчик не исполнял своевременно и в 2023 году, в связи с чем ФИО1 начислены пени на задолженность, учитываемую в совокупной обязанности на едином налоговом счете за 2023г., за период с 01.01.2023 по 12.08.2023.

При этом задолженность по налогу на профессиональный доход за 2022 год, которую ФИО2 должен был уплатить не позднее 1 января 2023 года, он фактически уплатил 24.04.2023.

Задолженность по пени, начисленной с 01.01.2023 по 12.08.2023 с отражением размера задолженности по налогам, страховым взносам, мерам по их взысканию либо сроку добровольной уплаты отражена в следующей таблице.

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Период

Срок уплаты

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

Меры взыскания

Дата оплаты налога

01.01.2023

24.04.2023

Совокупная обязанность

114

-118207,9

300

7,5

-3368,93

Транспортный налог 

2016

01.12.2017

114

-450

300

7,5

-12,83

Решение Свердловского районного суда от 29.02.2024 по делу 

<

данные изъяты> удовлетворении иска, апелляционное определение по делу № 

<

данные изъяты>

полная уплата 25.04.2023

Транспортный налог 

2017

03.12.2018

114

-300

300

7,5

-8,55

Транспортный налог 

2017

03.12.2018

114

-150

300

7,5

-4,28

Транспортный налог 

2018

02.12.2019

114

-450

300

7,5

-12,83

Транспортный налог 

2019

01.12.2020

114

-450

300

7,5

-12,83

Решение Свердловского районного суда от 20.11.2023 по делу 

<

данные изъяты> удовлетворении иска, апелляционное определение по делу № 

<

данные изъяты>, выдан ИЛ № 034602336 от 01.08.2024, исполнительное производство 

<

данные изъяты>

полная уплата 25.04.2023

Транспортный налог 

2020

01.12.2021

114

-450

300

7,5

-12,83

требование № 48914 от 15.12.2021

полная уплата 25.04.2023

Транспортный налог 

2021

01.12.2022

114

-450

300

7,5

-12,83

требование №40030 от 16.12.2022

полная уплата 25.04.2023

Земельный налог 

2017

03.12.2018

114

-404

300

7,5

-11,51Решение Свердловского районного суда от 20.11.2023 по делу 

<

данные изъяты> об удовлетворении иска, апелляционное определение по делу № 

<

данные изъяты>, выдан 

<

данные изъяты> исполнительное производство 

<

данные изъяты> полная уплата 25.04.2023Земельный налог 

<

данные изъяты>-7,21Земельный налог 201901.12.2020114

-202

300

7,5

-5,76

Земельный налог 

2020

01.12.2021

114

-202

300

7,5

-5,76

требование № 48914 от 15.12.2021

полная уплата 25.04.2023

Земельный налог 

2021

01.12.2022

114

-202

300

7,5

-5,76

требование № 40030 от 16.12.2022

полная уплата 25.04.2023

ОПС

2017

09.01.2018

115

-6023,44

300

7,5

-173,17

Постановление налогового органа № 7185 от 17.09.2018, исполнительное производство № 99513/18/24029 от 25.09.2018,окончено 18.06.2019.

уплата в размере "6023,44" 25.04.2023

ОПС

2018

09.01.2019

115

-26545

300

7,5

-763,17

1. требование № 834 от 25.01.2019, Постановление налогового органа № 1296 от 15.08.2019, исполнительное пр-во 

<

данные изъяты>-окончено фактическим исполнением 16.12.2019. По решению о возврате № 175463 от 25.09.2020 уплаченные денежные средства - 32567,44 руб возвращены. 2. требование № 31549 от 19.10.2020, Постановление налогового органа № 2840 от 01.12.2020, 

<

данные изъяты>

уплата в размере "10981,62" 25.04.2023

ОПС

2019

31.12.2019

115

-28078,49

300

7,5

-807,26

Постановление налогового органа № 1139 от 27.08.2020, исполнительное производство № 

<

данные изъяты>

ОПС

2020

31.12.2020

115

-32448

300

7,5

-932,88

Решение Свердловского районного суда от 20.11.2023 по делу 2а-4978/2023 об удовлетворении иска, апелляционное определение по делу № 

<

данные изъяты>, исполнительное производство № 

<

данные изъяты>

ОМС

2018

09.01.2019

115

-5840

300

7,5

-167,90

1. требование № 834 от 25.01.2019, Постановление налогового органа № 1296 от 15.08.2019, испол.пр-во 

<

данные изъяты>-окончено фактом 16.12.2019. По решению о возврате №175463 от 25.09.2020 уплаченную сумму 32567,44 руб возвращены. 2. требование № 31549 от 19.10.2020, Постановление налогового органа № 2840 от 01.12.2020, исполнительное производство № 

<

данные изъяты>

ОМС

2019

31.12.2019

115

-6884

300

7,5

-197,92

Постановление налогового органа № 1139 от 27.08.2020, Пост о возб. 04.09.2020

ОМС

2020

31.12.2020

115

-8426

300

7,5

-242,25

Решение Свердловского районного суда от 20.11.2023 по делу 

<

данные изъяты> об удовлетворении иска, апелляционное определение № 

<

данные изъяты>, исполнительное производство № 

<

данные изъяты>

25.04.2023

26.05.2023

Совокупная обязанность

32

-91399,87

300

7,5

-731,20

ОПС

2018

09.01.2019

32

-15563,38

300

7,5

-124,51

Уплата в размере "5438,75" 27.05.2023

ОПС

2019

31.12.2019

32

-28078,49

300

7,5

-224,63

ОПС

2020

31.12.2020

32

-32448

300

7,5

-259,58

ОМС

2019

31.12.2019

32

-6884

300

7,5

-55,07

ОМС

2020

31.12.2020

32

-8426

300

7,5

-67,41

27.05.2023

05.06.2023

Совокупная обязанность

10

-85961,12

300

7,5

-214,90

ОПС

2018

09.01.2019

10

-10124,63

300

7,5

-25,31

Уплата в размере "180,44" 05.06.2023

ОПС

2019

31.12.2019

10

-28078,49

300

7,5

-70,20

ОПС

2020

31.12.2020

10

-32448

300

7,5

-81,12

ОМС

2019

31.12.2019

10

-6884

300

7,5

-17,21

ОМС

2020

31.12.2020

10

-8426

300

7,5

-21,07

06.06.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

48

-85780,68

300

7,5

-1029,37

ОПС

2018

09.01.2019

48

-9944,19

300

7,5

-119,33

ОПС

2019

31.12.2019

48

-28078,49

300

7,5

-336,94

ОПС

2020

31.12.2020

48

-32448

300

7,5

-389,38

ОМС

2019

31.12.2019

48

-6884

300

7,5

-82,61

ОМС

2020

31.12.2020

48

-8426

300

7,5

-101,11

24.07.2023

12.08.2023

Совокупная обязанность

20

-85780,68

300

8,5

-486,09

ОПС

2018

09.01.2019

20

-9944,19

300

8,5

-56,35

ОПС

2019

31.12.2019

20

-28078,49

300

8,5

-159,11

ОПС

2020

31.12.2020

20

-32448

300

8,5

-183,87

ОМС

2019

31.12.2019

20

-6884

300

8,5

-39,01

ОМС

2020

31.12.2020

20

-8426

300

8,5

-47,75

01.01.2023

24.04.2023

НПД

2022

114

-2160

300

7,5

-61,56

Полная уплата 24.04.2023

ИТОГО

-5892,05

Мировым судьей судебного участка №77 в Свердловском районе г.Красноярска вынесен судебный приказ от 01.09.2023 по делу №

<

данные изъяты> о взыскании с ФИО1 в пользу МИ ФНС России № 1 по Красноярскому краю задолженности в размере 13 807,29 руб., в том числе: по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год в размере 1 977,77 руб., пени в размере 11 829,52 руб.

Определением временно исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №77 в Свердловском районе г.Красноярска от 23.10.2023 судебный приказ отменен в связи с возражениями должника. 

Взыскивая с административного ответчика в доход государства страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, пени за неуплату страховых взносов за 2021 год, пени за неуплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год, страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда ОМС за 2018-2021 годы, пени, учитываемые в совокупной обязанности на едином налоговом счете за период с 01.01.2023 по 12.08.2023, суд первой инстанции, руководствуясь приведенными положениями НК РФ, исходил из того, что обязанность по уплате страховых взносов, налогов за указанные периоды ФИО1 в полном объеме на момент рассмотрения дела не исполнена, налоговым органом обоснованно начислены на задолженность пени. Налоговым органом соблюдены сроки для обращения в суд. 

Судебная коллегия считает, что выводы суда первой инстанции о необходимости взыскания пени за неуплату страховых взносов за 2018г.-2020г., пени за неуплату иных налогов, включая транспортный налог за 2016 год, основаны на правильном установлении юридически значимых обстоятельств дела и верном применении к ним норм права, регулирующих возникшие налоговые отношения. 

Страховые взносы на ОПС, страховые взносы на ОМС за 2018-2020г.г. ФИО1, транспортному налогу за 2016-2021г.г., земельному налогу за 2017-2021г.г., налогу на профессиональный доход за 2022 год, не платил в полном объеме и своевременно несмотря на приведенные требования НК РФ и Федерального закона "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" от 27.11.2018 N 422-ФЗ, в связи с чем налоговым органом за несвоевременную уплату взносов верно начислены пени.

В этой части решение суда первой инстанции изменению не подлежит.

Вместе с тем судом первой инстанции взысканы пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год, хотя во взыскании самого земельного налога за 2016 год отказано апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Красноярского краевого суда от 15 апреля 2025 года.

Поэтому в указанной части взыскания пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год, учитываемой в совокупной обязанности на едином налоговом счете за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в размере 82,05 рублей решение суда первой инстанции подлежит отмене с принятием нового решения об отказе в иске. 

Кроме того, судебная коллегия считает, что налоговым органом пропущен срок для взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 1570,06 руб. и пени за их неуплату, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 407,71 руб. и пени за их неуплату в связи со следующим.

В соответствии с п.5 ст. 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ(в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, введенного в действие с 1 января 2023 года) в случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Как указано выше 18.01.2021 ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя, однако в нарушение приведенных требований подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган в течение 6 месяцев с 1 января 2023 года не обратился в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам за 2021 год. Заявление о выдаче судебного приказа о взыскании этой задолженности с ФИО1 поступило мировому судье судебного участка №77 в Свердловском районе г.Красноярска только 1 сентября 2023 года(л.д.35 том 1), то есть с пропуском установленного срока на 2 месяца.

Уважительных причин для восстановления срока для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган не привел и о них не заявил.

При таких обстоятельствах решение суда первой инстанции в части взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 1570,06 руб. и пени за их неуплату, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 407,71 руб. и пени за их неуплату подлежит отмене с принятием нового решения об отказе в иске.

Доводы жалобы о неиспользовании личного кабинета налогоплательщиком, неполучении налоговых уведомлений и требований как основание к отказу в иске судебной коллегией отклоняются в связи со следующим.

Пункт 1 статьи 11.2 Налогового кодекса РФ определяет личный кабинет налогоплательщика в качестве информационного ресурса, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных данным кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных НК РФ. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абзац второй пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса РФ).

Как установлено абзацем первым пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса РФ, личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных данным пунктом.

Формирование и ведение личного кабинета налогоплательщика, а также обеспечение доступа к нему осуществляется ФНС России в соответствии с Порядком ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом Федеральной налоговой службы от 22 августа 2017 г. N ММВ-7-17/617@ (далее – Порядок).

Порядок получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика с использованием логина и пароля определен пунктом 9 Порядка и предусматривает подачу физическим лицом или его представителем соответствующего заявления по форме, установленной приложением N 1 к Порядку в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами) с представлением документа, удостоверяющего личность физического лица или представителя физического лица.

Из содержания пунктов 10 и 11 Порядка следует, что на основании заявления физического лица для обеспечения получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика налоговый орган представляет физическому лицу регистрационную карту, в которой указывается логин и первично присвоенный физическому лицу пароль. При этом лицу предоставлена возможность выбора способа получения такой регистрационной карты: непосредственно в налоговом органе или по адресу электронной почты, указанному в заявлении.

Наличие регистрации в личном кабинете и предоставление доступа к указанному кабинету ФИО1 с 26.03.2018г. подтверждается материалами дела, копией заявления ФИО3 о доступе к личному кабинету налогоплательщика от 26.03.2018г.(л.д.120 том 1). Поэтому у налогового органа имелись основания для направления налоговых уведомлений и требований об оплате налогов и пени через личный кабинет налогоплательщика

Материалы дела не содержат сведений о том, что ФИО1 обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе и отказе от пользования личным кабинетом налогоплательщика.

Как видно из скриншота страницы личного кабинета налогоплательщика на л.д. 8 том 1, ФИО1 получал уведомления и требования налогового органа, последнее из которых получено 10.11.2023. 

То обстоятельство, что административный ответчик не читал полученные сообщения, уведомления и требования не порождает у налогового органа обязанность дублировать на бумажном носителе по почте направляемые ФИО1 в личный кабинет документы. 

Судебная коллегия отмечает, что уведомление административного ответчика о необходимости уплаты налога и о выставленных требованиях путем их направления в личный кабинет налогоплательщика – ФИО1 произведено в соответствии с положениями налогового законодательства и подтверждается скриншотами страницы данного личного кабинета и сведениями об их выгрузке. 

Доводы жалобы о необходимости признания налоговых уведомлений, требований об уплате задолженности по налогам, а также иных доказательств, представленных налоговым органом, недопустимыми, судебная коллегия отклоняет, поскольку оснований для признания указанных доказательств недопустимыми в соответствии со ст. 61 КАС РФ не имеется.

В связи со снижением размера взыскиваемых с ФИО1 пени подлежит уменьшению государственная пошлина.

Процессуальных нарушений, могущих влечь отмену итогового постановления, судом первой инстанции не допущено.

Руководствуясь ст. ст. 309-311 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации,

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Свердловского районного суда города Красноярска от 17 сентября 2024 года изменить, отменить в части взыскания с ФИО1 страховых взносов на ОПС за 2021 год, страховых взносов на ОМС за 2021 год и пени за их неуплату.

Принять в указанной части новое решение которым отказать в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 1570,06 руб. и пени за их неуплату, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 407,71 руб. и пени за их неуплату. 

Размер пени, взыскиваемых за задолженность, учитываемую в совокупной обязанности на едином налоговом счете за 2023г., снизить с 6 086,17 руб. до 5 892,05 руб.

Размер, взысканной с ФИО1 государственной пошлины снизить до 455,43 руб.

В остальной части решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Апелляционное определение может быть обжаловано в кассационном порядке в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения. 

Председательствующий 

судьи:

Мотивированное апелляционное определение в окончательной форме изготовлено 16 мая 2025 года.