Дело № 2а-1693/2025

УИД 50RS0022-01-2025-002526-46

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

24 ноября 2025 года г. Лобня 

Московской области

Лобненский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Озеровой Е.Ю.,

при секретаре Мироненко С.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №24 по Ростовской области к ФИО2 ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 13 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с требованиями о взыскании пени в размере 17 984,57 руб. В обоснование указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, не исполнила обязанность по уплате НДФЛ за 2020 год в размере 612 801 руб., в связи с чем на сумму недоимки начислены пени. Судебный приказ о взыскании спорной недоимки отменен в связи с возражениями должника. Задолженность не погашена. Просит взыскать задолженность по пени в указанном размере, восстановить срок на обращение в суд.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, требования поддержал.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещена надлежаще, ранее в судебном заседании пояснила, что задолженность по НДФЛ за 2020 год и пени на нее решением Савеловского районного суда г. Москвы признаны отсутствующими ввиду незаконности начисления налога, просила в иске отказать. 

Суд, изучив доводы иска, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Положениями ч.1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 13 НК РФ одним из видов федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ определена обязанность налогоплательщика по самостоятельной уплате налога.

Пунктом 1 ст. 207 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (пункт 1); налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (п. 2).

Пунктом 1 ст. 209 НК РФ определено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Абзацем 4 п. 2 ст. 212 НК РФ определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Пункт 1 ст. 226 НК РФ предусматривает обязанность российских организаций, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога (налоговые агенты). Согласно п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно п.5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога.

Согласно п.6 ст.228 НК РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Материалами дела подтверждается, что АКБ «Абсолют банк» в налоговый орган была представлена справка о доходах ФИО2 2-НДФЛ за 2020 год от 19.02.2021, а также справка от 18.02.2021 №3105 о доходах ответчика в размере 4 713 854,71 руб., с которых не удержан НДФЛ в размере 612 801 руб.

01.09.2021 налоговым органом сформировано и направлено налогоплательщику уведомление №№ об уплате в срок до 01.12.2021 НДФЛ за 2020 в сумме 612 801 руб.

В связи с неуплатой налога сформировано и направлено требование от 07.12.2021 о погашении в срок до 25.01.2022 задолженности по НДФЛ 612 801 руб. и пени в размере 766 руб.

07.03.2022 сформировано требование №№ об уплате в срок до 25.04.2022 недоимки по пени за неуплату НДФЛ за 2020 год за период с 02.12.2021 по 03.03.2022 в размере 17 291,20 руб. 

В связи с наличием на ЕНС ФИО2 отрицательного сольдо налоговым органом сформировано и направлено требование №2557 от 16.05.2023 об уплате в срок до 15.06.2023 НДФЛ в размере 612 801 руб., пени 63 046,99 руб.

В иске заявлено о взыскании пени за неуплату НДФЛ за 2020 год за период с 12.04.2024 по 06.06.2024 в размере 17 984,57 руб.

Судебный приказ № от 28.06.2024 о взыскании с ФИО2 спорной недоимки отменен определением мирового судьи от 05.08.2024.

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно п. п. 15 п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации, в том числе на основе решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании - со дня принятия соответствующего решения.

Согласно нормам п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со ст. 49 настоящего Кодекса; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Решением Савеловского районного суда г. Москвы от 16.12.2024 по делу №

№ США на приобретение квартиры по адресу: .................

Решением Лобненского городского суда Московской области от 19.08.2016 по делу №№ с ФИО2 в пользу АКБ «Абсолют Банк» взыскана задолженность в размере 103 151 доллар США в рублях по курсу ЦБ РФ на день исполнения решения суда, обращено взыскание на предмет залога - квартиру путем продажи с публичных торгов, с установлением начальной продажной цены в размере 2858 388 руб.

19.10.2020 между ФИО2 и АКБ «Абсолют Банк» заключено дополнительное соглашение №2 к договору о предоставлении кредита № № о сумме долга и порядке погашения задолженности, по условиям которого ФИО2 обязуется в дату заключения соглашения внести денежные средства в размере 43 478,19 долларов США (п.3); п.п. 2 и 4.1 соглашения определены суммы задолженности, от требований по которым кредитор отказывается, по кредитному договору, заключенному с ФИО2, в случае исполнения ею обязательств по уплате долга согласно п.3 соглашения. 

В связи с исполнением ФИО2 п.3 соглашения банк отказался от суммы пеней и штрафных санкций, а также от части задолженности по кредиту в обшей сумме 60 461,63 доллара США, после чего АКБ «Абсолют Банк» была представлена в налоговый орган справка о доходах по форме 2-НДФЛ за 2020 от 19.02.2021 с признаком 2, а также справка от 18.02.2021 № 3105 о доходе ФИО2 в 2020 году в сумме 4 713 854,71 руб., с которого не удержан НДФЛ в размере 612 801 руб.

На момент рассмотрения спора решение суда в законную силу не вступило.

Вышеуказанные обстоятельства, послужившие основанием для предоставления налоговым агентом сведений о доходах ФИО2 за 2020 год, налоговым органом не оспорены. 

В соответствии с абз. четвертым п.65 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде суммы задолженности по ипотечному жилищному кредиту (займу) и материальной выгоды при частичном прекращении обязательства по ипотечному жилищному кредиту (займу), выданному в период до 01.10.2014 кредитной организацией, находящейся на территории Российской Федерации, налогоплательщику, не являющемуся взаимозависимым лицом с такой кредитной организацией.

Согласно ст. 4 Федерального закона от 29.12.2015 №396-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» действие положений п. 65 ст. 217 Кодекса распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2014.

В рассматриваемом случае ипотечный кредитный договор №№ заключен между ФИО2 и Банком 24.08.2007. При этом в силу разъяснений п.22 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 11.06.2020 №6 «О некоторых вопросах применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о прекращении обязательств» соглашение от 19.10.2020, уточняющее размер долга и срок исполнения обязательства без изменения предмета и основания возникновения обязательства, само по себе новацией не является.

Таким образом, учитывая, что кредитный договор заключен до 01.10.2014, прощенные Банком обязательства должника в рублевом эквиваленте 4 713 854,71 руб. подлежат освобождению от налогообложения НДФЛ на основании п. 65 ст. 217 НК РФ и у налогового органа отсутствую установленные законом основания по истребованию данной недоимки, равно как и пени на нее, в связи с чем в иске надлежит отказать. 

Кроме того, суд отмечает, что налоговым органом пропущен срок на обращение в суд с данным административным иском, установленный п.3 ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ; судебный приказ о взыскании спорной недоимки отменен 05.08.2024, административный иск подан в суд 08.10.2025, т.е. по истечении 1 года и 2х месяцев с момента отмены судебного приказа. 

В восстановлении срока на обращение в суд отказывает, поскольку административным истцом не приведено доказательств, объективно препятствовавших в установленный законом срок обратиться в суд с настоящим административным иском, обстоятельства, которые могли быть оценены судом для целей решения вопроса об уважительных причинах пропуска срока на обращение в суд, в данном случае отсутствуют.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России №24 по Ростовской области к ФИО2 ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций – отказать.

С мотивированным решением стороны могут ознакомиться 08 декабря 2025 года и обжаловать его в апелляционном порядке в Московский областной суд через Лобненский городской суд в течение 1 месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Ю. Озерова