61RS0011-01-2025-002183-25 Дело № 2а-1436 /25

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 августа 2025г. г. ФИО1

Белокалитвинский городской суд Ростовской области в составе:

Председательствующего судьи Е.А.Добрухиной, 

при секретаре М.В.Прусаковой, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам, пени ЕНС, 

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №12 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам, пени ЕНС, в обоснование требований указали на следующие обстоятельства. ФИО2 зарегистрирован в качестве адвоката с 25.10.2021 по настоящее время, обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. ФИО2 в соответствии со статьей 430 НК РФ начислены страховые взносы за2024 по сроку уплаты 09.01.2025 в сумме 49500руб., которые в установленным сроки не уплачены, включены в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС. В соответствии со ст.400 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговым органом начислен налог на имущество за 2023 в размере 988руб. по сроку уплаты 02.12.2024, направлено налоговое уведомление, налог не уплачен, задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС. В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исчисление обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо формируется если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Согласно ст.69,70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 №561 в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налоговых, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Сумма задолженности указанная в требовании от 16.05.2023 №561 ответчиком не погашена. В связи с введением ЕНС с 01.01.2023, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю. Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка №2 Белокалитвинского судебного района судебный приказ №2а-2-386/2025 отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

Административный истец просил суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 по сроку уплаты 01.12.2024в размере 988руб., по страховым взносам за 2024 в размере 49500руб., пени ЕНС за период с 06.08.2024 по 30.01.2025 в сумме 19029,74руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без участия представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела без его участия.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему. 

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, которым в силу пп.2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) в том числе жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Указанные органы направляют сведения в налоговые органы по форме, утвержденной приказом ФНС России от 17 сентября 2007 года N ММ-3-09/536@ "Об утверждении форм сведений, предусмотренных статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации" (зарегистрировано в Минюсте России 19 октября 2007 года N 10369).

Пунктом 2 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и пунктом 2 части 1 статьи 11 Федерального закона от 29 ноября 2010 года N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" адвокаты являются страхователями по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.

В соответствии с пунктом 6 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации постановка на учет адвоката осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых адвокатской палатой субъекта Российской Федерации в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, в силу пункта 2 которой адвокатские палаты субъектов Российской Федерации обязаны не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту нахождения адвокатской палаты субъекта Российской Федерации сведения об адвокатах, внесенные в предшествующем месяце в реестр адвокатов субъекта Российской Федерации (в том числе сведения об избранной ими форме адвокатского образования) или исключенные из указанного реестра, а также о принятых за этот месяц решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвокатов.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу подпунктов1,2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 27 ноября 2017 года) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса. 

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса. 

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО2 является собственником объектов недвижимости- 

<

данные изъяты> является плательщиком налога на имущество физических лиц. ФИО2 осуществляет адвокатскую деятельность по настоящее время и является плательщиком страховых взносов.

По причине неуплаты плательщиком в установленный законом срок налога на имущество физических лиц, страховых взносов, Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области исчислены налог на имущество физических лиц за 2023 по сроку уплаты 01.12.2024 в размере 988руб., страховые взносы за 2024 в размере 49500рублей.

В связи с наличием указанной задолженности налоговой инспекцией налогоплательщику было направлено налоговое уведомление №143986163 от 24.07.2024 об уплате налога в сумме 988руб. Задолженность ответчиком не погашена.

Судебный приказ, вынесенный 12.03.2025г мировым судьей судебного участка №2 Белокалитвинского судебного района отменен 24.03.2025г по заявлению ФИО2 

Таким образом, суд считает исковые требования Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам с ФИО2 подлежат удовлетворению. 

Поскольку ответчиком нарушены сроки уплаты налогов, подлежат начислению и оплате в силу ст. 75 Налогового кодекса РФ пени. 

Судом установлено, что пени по ЕНС были начислены ФИО2 за период с 06.08.2024 по 30.01.2025 в сумме 19029,74руб.

Налоговым органом расчет пени произведен из недоимки в размере 203492руб.32коп. на 6.08.2024г.

Суд не может согласиться с наличием у ФИО2 на 06.08.2024г задолженности по налогам в размере 203492руб.32коп, так как на момент рассмотрения настоящего иска, налоговым органом не приняты меры взыскания(отсутствует вступивший в законную силу судебный акт) на сумму 37161,1руб(налог на имущество за 2017-2018гг, ОМС и ОПС за 2019г). 

С учетом указанного, следует произвести расчет пени с учетом задолженности по налогам на 06.08.2024 в размере 166331руб.28коп. и изменения сальдо недоимки с учетом оплаты и начислений.

Период начисления пени

Сумма

На которую начисляется пеня, рублей

Количество дней просрочки

Ставка Банка России %

Ставка расчета пени/делитель

Начислено пени, рублей

06.08.2024- 15.09.2024

- 166331,28

41

18%

1/300

-4091,75

16.09.2024-27.10.2024

- 166331,28

42

19%

1/300

-4424,11

28.10.2024-12.11.2024

-166331,28

16

21%

1/300

-1862,91

13.11.2024-02.12.2024

-63442,24

20

21%

1/300

-888,19

03.12.2024-09.01.2025

-64430,24

38

21%

1/300

-1713,84

10.01.2025-30.01.2025

-113930,24

21

21%

1/300

-1674,77

Всего 

-14655,57

Таким образом, исковые требования МИФНС в части взыскания пени по ЕНС подлежат частичному удовлетворению на сумму 14655,57руб.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Таким образом с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета сумме 4000руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2, 

<

данные изъяты> в доход государства задолженность по страховым взносам за 2024 в размере 49500 (сорок девять тысяч пятьсот) рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 по сроку уплаты 01.12.2024 в размере 988 (девятьсот восемьдесят восемь) рублей, пени по единому налоговому счету за период с 06.08.2024 по 30.01.2025 в сумме 14655 (четырнадцать тысяч шестьсот пятьдесят пять) рублей 57копеек. 

В остальной части в удовлетворении исковых требований отказать. 

Взыскать с ФИО2, 

<

данные изъяты> государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей. 

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.А.Добрухина

Мотивированное решение составлено 15 августа 2025г.