Дело № 2а-2597-2025

64RS0044-01-2025-003304-76

Решение

Именем Российской Федерации

11 августа 2025 года город Саратов

Заводской районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Ореховой А.В.

при секретаре Кошелевой Д.И.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности о налоговым платежам 

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимку в общем размере 1 976,62 руб.: сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федераций, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской федерации,-в размере 1 976,62 руб.

В обоснование заявленных требований указывает, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №19 по Саратовской области.

В связи с наличием объектов налогообложения налогом транспортным налогам с физических лиц, ФИО1 является налогоплательщиком (плательщиком) соответствующих налогов (сборов).

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исполняют обязанность по уплате налога.

В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику начисляются пени в соответствии со статьей 75 НК РФ.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1.1 пункта 4 статьи 75 НК РФ).

В настоящем заявлении, в пределах сумм включенных в заявление о вынесении судебного приказа от 22.01.2025, с ФИО1 подлежат взысканию пени в общем размере 1 976,62 руб., начисленные в связи с несвоевременной уплатой налогов, взносов.

Расчет пени с 01.01.2023 (в условиях ЕНС)

Пени в размере 2711.45 руб. исчислены в том числе: 486.61 руб. за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 за 335 дн. по ставке ЦБ 7,5/8,5/12/13/15 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 4611 руб.; 1786.81 руб. за период с 02.12.2023 по 02.12.2024 за 367 дн. по ставке ЦБ 15/16/18/19/21 по формуле П = Нх 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 8563 руб.;438.03 руб. за период с 03.12.2024 по 21.01.2025 за 50 дн. по ставке ЦБ 21 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 12515 руб.

25.02.2025 - уплачен ЕНП в сумме 734.83 руб. Непогашенный остаток по взысканию (пеня) на 20.05.2025 составляет 1 976.62 руб.

Указанные обстоятельства явились основанием для обращения в суд.

Административный ответчик в судебном заседании показал суду, что оплатил задолженность по налоговым платежам с нарушением сроков, установленных законом.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о причинах неявки не известили, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовали. С учетом изложенного, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

В ходе рассмотрения дела административный истец поддержала заявленные требования с учетом уточнений. Административный ответчик возражал против удовлетворения требований, ссылаясь на неправильное начисление налога ввиду изменения кадастровой стоимости по решению суда.

Исследовав материалы дела, суд находит требования МИФНС обоснованными и подлежащими удовлетворению частично.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 408, пунктам 1, 2 статьи 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как установлено п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №19 по Саратовской области.

В связи с наличием объектов налогообложения налогом транспортным налогам с физических лиц, ФИО1 является налогоплательщиком (плательщиком) соответствующих налогов (сборов).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исполняет обязанность по уплате налогов (сборов), взносов, в сроки установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую И вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика,-плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации. ^

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исполняют обязанность по уплате налога.

В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику начисляются пени в соответствии со статьей 75 НК РФ.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1.1 пункта 4 статьи 75 НК РФ).

В настоящем заявлении, в пределах сумм включенных в заявление о вынесении судебного приказа от 22.01.2025, с ФИО1 подлежат взысканию пени в общем размере 1 976,62 руб., начисленные в связи с несвоевременной уплатой налогов, взносов.

Расчет пени с 01.01.2023 (в условиях ЕНС)

Пени в размере 2711.45 руб. исчислены в том числе: 486.61 руб. за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 за 335 дн. по ставке ЦБ 7,5/8,5/12/13/15 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 4611 руб.; 1786.81 руб. за период с 02.12.2023 по 02.12.2024 за 367 дн. по ставке ЦБ 15/16/18/19/21 по формуле П = Нх 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 8563 руб.;438.03 руб. за период с 03.12.2024 по 21.01.2025 за 50 дн. по ставке ЦБ 21 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 12515 руб.

25.02.2025 - уплачен ЕНП в сумме 734.83 руб. Непогашенный остаток по взысканию (пеня) на 20.05.2025 составляет 1 976.62 руб.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикций налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абзац 1 пункта 1 статьи 69 НК РФ).

Согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику в соответствии со ст. 69,70 НК РФ были направлены требования. О направлении требований свидетельствуют реестры исходящей заказной почтовой корреспонденции, прилагаемые к настоящему заявлению. Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, по почте заказным письмом, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом (п. 2 ст. 11.2 НК РФ). До настоящего времени требования не исполнены.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, инспекция мировому судье с/у № 1 Заводского района г. Саратова направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени (судебный приказ № 2А-471/2025).

Мировым судьей 25.02.2025 вынесено определение об отмене судебного приказа.

Шестимесячный срок на обращение в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ у налогового органа истекает 25.08.2025.

В пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа административный истец обратился с настоящим иском, что позволяет суду сделать вывод об обращении в суд с данным административным исковым заявлением в установленный законом срок.

Ответчиком доказательств надлежащего исполнения обязательств по уплате налоговых платежей не представлено. При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Требования по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) к ФИО1 (ИНН 

<

№>) о взыскании обязательных платежей, удовлетворить частично.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области с ФИО1 недоимку в общем размере 1 976,62 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Заводской районный суд г. Саратова в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 13.08.2025 года. 

Судья А.В. Орехова