Дело № 2а-1-3655/2024

УИД 64RS0042-01-2024-004709-25

Решение

Именем Российской Федерации

19 июля 2024 года город Энгельс

Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Нуждина С.В., 

при секретаре Перепелкиной А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области обратилась в Энгельсский районный суд Саратовской области с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2022 год в размере 689,00 руб., пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2022 год в размере 5,26 руб., задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за 2021 год в размере 1 655,00 руб., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за 2021 год в размере 98,38 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 9842,00 руб., за 2021 год в размере 1926,82 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 754,06 руб., за 2021 год в размере 112,67 руб., задолженность по страховым взносам медицинское страхование за 2021 год в размере 4 207,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 159,67 руб., а всего 19 449,86 руб. за счет имущества налогоплательщика. 

Требования мотивированы тем, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Саратовской области в качестве индивидуального предпринимателя. На основании статей 419 и 430 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 С.А., обязан был исчислять и уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд России и ФОМС в фиксированных размерах. 

Страховые взносы в полном объеме плательщиком в установленные сроки не уплачены, в связи с чем, образовалась задолженность по страховым взносам за 2022 год, на обязательное медицинское страхование в фонд ОМС в размере 1415,49 руб., в фиксированном размере, задолженность по страховым взносам за 2021 год в ПФР- 614,40 руб., за 2022 год в ПФР- 20005,47 руб., на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховых пенсий, задолженность по страховым взносам за 2022 год, на обязательное социальное страхование в размере 796,64 руб., задолженность по страховым взносам за 2023 год 18000,00 руб.

В соответствии со ст. 346.44 НК РФ Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

Межрайонной ИФНС России № 7 по Саратовской области на основании Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 С.А. был начислен налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2023 год в размере 10378,00 руб.

Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области на основании ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации была проведена камеральная налоговая проверка по итогам которой вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, о привлечении ФИО1 к ответственности за налоговое правонарушение в соответствии с п. 1 ст. 123 НК РФ и назначен штраф за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 351,00 руб.

Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области на основании ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации была проведена камеральная налоговая проверка по итогам которой вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, о привлечении ФИО1 к ответственности за налоговое правонарушение в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ и назначен штраф за 6 месяцев 2022

год в размере 702,00 руб.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. 

Согласно сведениям Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика отрицательное сальдо ЕНС в сумме 11295,21 руб., в том числе пени в размере 2844,21 руб.

Таким образом, налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в размере 8137,29 руб.

Расчет пени произведен исходя из суммы недоимки и ставки рефинансирования Центрального Банка РФ в соответствующих налоговых периодах.

Требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

В адрес ФИО1 решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ направлено заказной почтовой корреспонденцией.

МРИ ФНС России № 20 в порядке ст. 48 НК РФ обратилось в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Мировым судьей судебного участка № 2 города Энгельса Саратовской области ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ по делу № 2а-3122/2023, который определением мирового судьи судебного участка № 2 города Энгельса Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ был отменен по заявлению ФИО1 До настоящего времени у налогоплательщика ФИО1 имеется непогашенная вышеуказанная задолженность по налогам и сборам. 

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены в установленном законом порядке, о причинах неявки суду н6е сообщили.

При таких условиях, учитывая положения статьи 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы административного дела, рассмотрев заявленные требования, суд приходит к следующему выводу.

В силу пункта 1 части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

В соответствии с частью 1, частью 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта (часть 9 статьи 45 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный

срок неуплаченную сумму налога.

Норма статьи 75 Кодекса предусматривает начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Правоотношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах с 01 января 2017 года регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ предусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В силу пункта 1 части 3.4. статьи 23 НК РФ, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Судом установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Саратовской области в качестве индивидуального предпринимателя.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (статьи 423 НК РФ). 

Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей (часть 1 статьи 430 НК РФ). 

В случае прекращения физическим лицом деятельности в частности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (часть 5 статьи 432 НК РФ). 

Страховые взносы в полном объеме плательщиком в установленные сроки не уплачены, в связи с чем, образовалась задолженность по страховым взносам за 2022 год, на обязательное медицинское страхование в фонд ОМС в размере 1415,49 руб., в фиксированном размере, задолженность по страховым взносам за 2021 год в ПФР- 614,40 руб., за 2022 год в ПФР- 20005,47 руб., на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховых пенсий, задолженность по страховым взносам за 2022 год, на обязательное социальное страхование в размере 796,64 руб., задолженность по страховым взносам за 2023 год 18000,00 руб.

В соответствии со ст. 346.44 НК РФ Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии с п. 1 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 346.44 НК РФ Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подпунктом 5 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса), в отношении которого настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

В соответствии со ст. 346.51 НК РФ Суммы страховых взносов, определяемые в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, уплаченные после ДД.ММ.ГГГГ за расчетные периоды, предшествующие 2023 году, уменьшают исчисленную за налоговые периоды 2023 - 2025 годов сумму налога.

2. Налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи):

1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после

начала действия патента;

в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

Межрайонной ИФНС России № 7 по Саратовской области на основании Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 С.А. был начислен налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2023 год в размере 10378,00 руб.

Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области на основании ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации была проведена камеральная налоговая проверка по итогам которой вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, о привлечении ФИО1 к ответственности за налоговое правонарушение в соответствии с п. 1 ст. 123 НК РФ и назначен штраф за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 351,00 руб.

Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области на основании ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации была проведена камеральная налоговая проверка по итогам которой вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, о привлечении ФИО1 к ответственности за налоговое правонарушение в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ и назначен штраф за 6 месяцев 2022 год в размере 702,00 руб.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. 

За несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент. 

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во

дней просрочки уплаты налога 

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

18.05.2021

19.05.2021

2

-1170

5

-0,39

16.03.2022

31.03.2022

16

-1170

20

-12,48

16.04.2022

03.05.2022

18

-1170

17

-11,93

04.05.2022

26.05.2022

23

-1170

14

-12,56

27.05.2022

13.06.2022

18

-1170

11

-7,72

14.06.2022

24.07.2022

41

-1170

9,5

-15,19

25.07.2022

18.09.2022

56

-1170

8

-17,47

19.09.2022

09.11.2022

52

-1170

7,5

-15,21

17.05.2022

26.05.2022

10

-1170

14

-5,46

27.05.2022

13.06.2022

18

-1170

11

-7,72

14.06.2022

24.07.2022

41

-1170

9,5

-15,19

25.07.2022

18.09.2022

56

-1170

8

-17,47

19.09.2022

09.11.2022

52

-1170

7,5

-15,21

16.06.2022

24.07.2022

39

-1170

9,5

-14,45

14.06.2022

24.07.2022

41

-1170

9,5

-15,19

25.07.2022

18.09.2022

56

-1170

8

-17,47

19.09.2022

09.11.2022

52

-1170

7,5

-15,21

16.06.2022

24.07.2022

39

-1170

9,5

-14,45

25.07.2022

18.09.2022

56

-1170

8

-17,47

19.09.2022

09.11.2022

52

-1170

7,5

-15,21

16.07.2022

24.07.2022

9

-1170

9,5

-3,33

25.07.2022

18.09.2022

56

-1170

8

-17,47

19.09.2022

09.11.2022

52

-1170

7,5

-15,21

16.08.2022

18.09.2022

34

-1170

8

-10,61

19.09.2�0�2

09.11.2022

52

-1170

7,5

-15,21

16.09.2022

18.09.2022

3

-1170

8

-0,94

19.09.2022

09.11.2022

52

-1170

7,5

-15,21

Итого по всем недоимкам

279.11

За несвоевременное перечисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах, налогоплательщику были начислены пени.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во

дней просрочки уплаты налога 

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Пени:

начисл(-)/

уплачено(+)

16.02.2019

08.04.2019

52

-1980

7,75

-26,60

16.03.2019

08.04.2019

24

-1980

7,75

-12,28

16.05.2019

16.06.2019

32

-1980

7,75

-16,37

17.06.2019

17.07.2019

31

-1980

7,5

-15,34

18.06.2019

17.07.2019

30

-1980

7,5

-14,85

16.07.2019

17.07.2019

2

-1980

7,5

-0,99

16.08.2019

08.09.2019

24

-1980

7,25

-11,48

09.09.2019

15.10.2019

37

-1980

7

-17,09

17.09.2019

15.10.2019

29

-1980

7

-13,40

16.11.2019

15.12.2019

30

-1980

6,5

-12,87

16.12.2019

15.01.2020

31

-1980

6,25

-12,79

17.12.2019

15.01.2020

30

-1980

6,25

-12,38

18.02.2020

20.04.2020

63

-1980

6

-24,95

17.03.2020

20.04.2020

35

-1980

6

-13,86

16.05.2020

21.06.2020

37

-1980

5,5

-13,43

22.06.2020

17.07.2020

26

-1980

4,5

-7,72

16.06.2020

21.06.2020

6

-1980

5,5

-2,18

22.06.2020

17.07.2020

26

-1980

4,5

-7,72

16.07.2020

17.07.2020

2

-1980

4,5

-0,59

18.08.2020

19.10.2020

63

-1980

4,25

-17,67

16.09.2020

19.10.2020

34

-1980

4,25

-9,54

16.10.2020

19.10.2020

4

-1980

4,25

-1,12

17.11.2020

19.01.2021

64

-1980

4,25

-17,95

16.12.2020

19.01.2021

35

-1980

4,25

-9,82

16.01.2021

19.01.2021

4

-1980

4,25

-1,12

16.02.2021

16.02.2021

1

-1980

4,25

-0,28

18.05.2021

19.05.2021

2

-1980

5

-0,66

16.02.2022

27.02.2022

12

-1980

9,5

-7,52

28.02.2022

30.03.2022

31

-1980

20

-40,92

16.03.2022

30.03.2022

15

-1980

20

-19,80

16.08.2022

18.09.2022

34

-1980

8

-17,95

19.09.2022

31.12.2022

104

-1980

7,5

-51,48

16.09.2022

18.09.2022

3

-1980

8

-1,58

19.09.2022

31.12.2022

104

-1980

7,5

-51,48

18.10.2022

31.12.2022

75

-1980

7,5

-37,12

Итого по всем недоимкам 

-561,78 

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во

дней просрочки уплаты налога 

Сумма по операции: недоимка(-) /переплата(+)

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Пени:

начисл(-)/

уплачено(+)

Налог

Пеня

29.01.2019

28.03.2019

59

-3408

7,75

-51,94

29.01.2019

12.03.2019

43

-26545

7,75

-294,87

13.03.2019

13.03.2019

1

-21467,04

7,75

-5,55

14.03.2019

14.03.2019

1

-17664,56

7,75

-4,56

15.03.2019

15.03.2019

1

-15148,17

7,75

-3,91

16.03.2019

18.03.2019

3

-10983,43

7,75

-8,51

19.03.2019

19.03.2019

1

-5848,57

7,75

-1,51

20.03.2019

20.03.2019

1

-3560,66

7,75

-0,92

21.03.2019

21.03.2019

1

-354,85

7,75

-0,09

02.07.2019

28.07.2019

27

-3044,28

7,5

-20,55

29.07.2019

08.09.2019

42

-3044,28

7,25

-30,90

09.09.2019

27.10.2019

49

-3044,28

7

-34,81

28.10.2019

15.12.2019

49

-3044,28

6,5

-32,32

16.12.2019

09.02.2020

56

-3044,28

6,25

-35,52

10.02.2020

26.04.2020

77

-3044,28

6

-46,88

27.04.2020

21.06.2020

56

-3044,28

5,5

-31,25

22.06.2020

17.07.2020

26

-3044,28

4,5

-11,87

01.01.2020

09.02.2020

40

-3408,00

6,25

-28,40

10.02.2020

26.04.2020

77

-3408,00

6

-52,48

27.04.2020

21.06.2020

56

-3408,00

5,5

-34,99

22.06.2020

17.07.2020

26

-3408,00

4,5

-13,29

03.07.2020

17.07.2020

15

-3196,32

4,5

-7,19

18.07.2020

26.07.2020

9

-1536,60

4,5

-2,07

27.07.2020

20.10.2020

86

-1536,60

4,25

-18,72

01.01.2021

03.01.2021

3

-25872,6

4,25

-11,00

04.01.2021

13.01.2021

10

-17760,6

4,25

-25,16

14.01.2021

21.03.2021

67

-9648,6

4,25

-91,58

22.03.2021

25.04.2021

35

-9648,6

4,5

-50,66

26.04.2021

04.05.2021

9

-9648,6

5

-14,47

11.01.2022

13.02.2022

34

-3487,56

8,5

-33,60

14.02.2022

23.02.2022

10

-3487,56

9,5

-11,04

24.02.2022

24.02.2022

1

-3484,07

9,5

-1,10

25.02.2022

27.02.2022

3

-3484,07

9,5

-3,31

28.02.2022

05.03.2022

6

-3484,07

20

-13,94

Итого по всем недоимкам 

-1136,03 

За несвоевременное перечисление страховых взносов на обязательное медицинское страхование в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах, налогоплательщику были начислены пени.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во

дней просрочки уплаты налога 

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Пени:

начисл(-)/

уплачено(+)

16.02.2019

08.04.2019

52

-459

7,75

-6,17

16.03.2019

08.04.2019

24

-459

7,75

-2,85

16.05.2019

16.06.2019

32

-459

7,75

-3,79

17.06.2019

15.07.2019

29

-459

7,5

-3,33

18.06.2019

15.07.2019

28

-459

7,5

-3,21

16.08.2019

08.09.2019

24

-459

7,25

-2,66

09.09.2019

15.10.2019

37

-459

7

-3,96

17.09.2019

15.10.2019

29

-459

7

-3,11

16.11.2019

15.12.2019

30

-459

6,5

-2,98

16.12.2019

15.01.2020

31

-459

6,25

-2,96

17.12.2019

15.01.2020

30

-459

6,25

-2,87

18.02.2020

20.04.2020

63

-459

6

-5,78

17.03.2020

20.04.2020

35

-459

6

-3,21

16.05.2020

21.06.2020

37

-459

5,5

-3,11

22.06.2020

17.07.2020

26

-459

4,5

-1,79

16.06.2020

21.06.2020

6

-459

5,5

-0,50

22.06.2020

17.07.2020

26

-459

4,5

-1,79

16.07.2020

17.07.2020

2

-459

4,5

-0,14

18.08.2020

19.10.2020

63

-459

4,25

-4,10

16.09.2020

19.10.2020

34

-459

4,25

-2,21

16.10.2020

19.10.2020

4

-459

4,25

-0,26

17.11.2020

19.01.2021

64

-459

4,25

-4,16

16.12.2020

19.01.2021

35

-459

4,25

-2,28

16.01.2021

19.01.2021

4

-459

4,25

-0,26

16.02.2021

16.02.2021

1

-459

4,25

-0,06

18.05.2021

19.05.2021

2

-459

5

-0,15

16.02.2022

27.02.2022

12

-459

9,5

-1,74

28.02.2022

30.03.2022

31

-459

20

-9,49

16.03.2022

30.03.2022

15

-459

20

-4,59

16.08.2022

18.09.2022

34

-459

8

-4,16

19.09.2022

31.12.2022

104

-459

7,5

-11,93

16.09.2022

18.09.2022

3

-459

8

-0,37

19.09.2022

31.12.2022

104

-459

7,5

-11,93

18.10.2022

31.12.2022

75

-459

7,5

-8,61

Итого по всем недоимкам 

-132,00

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во

дней просрочки уплаты налога 

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Пени:

начисл(-)/

уплачено(+)

29.01.2019

12.03.2019

43

-5840

7,75

-64,87

01.01.2021

11.01.2021

11

-2106,5

4,25

-3,28

Итого по всем недоимкам 

-87,76 

За несвоевременное перечисление страховых взносов на обязательное социальное страхование в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах, налогоплательщику были начислены пени.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во

дней просрочки уплаты налога 

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Пени:

начисл(-)/

уплачено(+)

16.02.2019

08.04.2019

52

-261

7,75

-3,51

16.03.2019

08.04.2019

24

-261

7,75

-1,62

16.05.2019

16.06.2019

32

-261

7,75

-2,16

17.06.2019

15.07.2019

29

-261

7,5

-1,89

18.06.2019

15.07.2019

28

-261

7,5

-1,83

16.08.2019

08.09.2019

24

-261

7,25

-1,51

09.09.2019

15.10.2019

37

-261

7

-2,25

17.09.2019

15.10.2019

29

-261

7

-1,77

16.11.2019

15.12.2019

30

-261

6,5

-1,70

16.12.2019

15.01.2020

31

-261

6,25

-1,69

17.12.2019

15.01.2020

30

-261

6,25

-1,63

18.02.2020

20.04.2020

63

-261

6

-3,29

17.03.2020

20.04.2020

35

-261

6

-1,83

16.05.2020

21.06.2020

37

-261

5,5

-1,77

22.06.2020

17.07.2020

26

-261

4,5

-1,02

16.06.2020

21.06.2020

6

-261

5,5

-0,29

22.06.2020

17.07.2020

26

-261

4,5

-1,02

16.07.2020

17.07.2020

2

-261

4,5

-0,08

18.08.2020

19.10.2020

63

-261

4,25

-2,33

16.09.2020

19.10.2020

34

-261

4,25

-1,26

16.10.2020

19.10.2020

4

-261

4,25

-0,15

17.11.2020

19.01.2021

64

-261

4,25

-2,37

16.12.2020

19.01.2021

35

-261

4,25

-1,29

16.01.2021

19.01.2021

4

-261

4,25

-0,15

16.02.2021

16.02.2021

1

-261

4,25

-0,04

18.05.2021

19.05.2021

2

-261

5

-0,09

16.02.2022

27.02.2022

12

-261

9,5

-0,99

28.02.2022

30.03.2022

31

-261

20

-5,39

16.03.2022

30.03.2022

15

-261

20

-2,61

16.08.2022

18.09.2022

34

-261

8

-2,37

19.09.2022

31.12.2022

104

-261

7,5

-6,79

16.09.2022

18.09.2022

3

-261

8

-0,21

19.09.2022

31.12.2022

104

-261

7,5

-6,79

18.10.2022

31.12.2022

75

-261

7,5

-4,89

Итого по всем недоимкам 

-73,70 

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика отрицательное сальдо ЕНС в сумме 11295,21 руб., в том числе пени в размере 2844,21 руб.

Таким образом, налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в размере 8137,29 руб.:

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

09.01.2023

9

-54600.96

300

7.5

-122.85

10.01.2023

24.01.2023

15

-97811.96

300

7.5

-366.79

25.01.2023

30.01.2023

6

-94301.96

300

7.5

-141.45

31.01.2023

31.01.2023

1

-98301.96

300

7.5

-24.58

01.02.2023

01.02.2023

1

-104171.96

300

7.5

-26.04

02.02.2023

05.02.2023

4

-98231.96

300

7.5

-98.23

06.02.2023

12.02.2023

7

-98231.96

300

7.5

-171.91

13.02.2023

28.02.2023

16

-87971.96

300

7.5

-351.89

01.03.2023

01.03.2023

1

-92271.96

300

7.5

-23.07

02.03.2023

28.03.2023

27

-86331.96

300

7.5

-582.74

29.03.2023

31.03.2023

3

-90631.96

300

7.5

-67.97

01.04.2023

03.04.2023

3

-84571.96

300

7.5

-63.43

04.04.2023

25.04.2023

22

-94949.96

300

7.5

-522.22

26.04.2023

26.04.2023

1

-85949.96

300

7.5

-21.49

27.04.2023

28.04.2023

2

-75571.96

300

7.5

-37.79

29.04.2023

29.05.2023

31

-79871.96

300

7.5

-619.01

30.05.2023

28.06.2023

30

-86871.96

300

7.5

-651.54

29.06.2023

03.07.2023

5

-93871.96

300

7.5

-117.34

04.07.2023

23.07.2023

20

-108377.56

300

7.5

-541.89

24.07.2023

28.07.2023

5

-108377.56

300

8.5

-153.53

29.07.2023

14.08.2023

17

-115377.56

300

8.5

-555.74

15.08.2023

28.08.2023

14

-115377.56

300

12

-646.11

29.08.2023

17.09.2023

20

-119677.56

300

12

-957.42

18.09.2023

28.09.2023

11

-119677.56

300

13

-570.46

29.09.2023

29.09.2023

1

-122677.56

300

13

-53.16

30.09.2023

02.10.2023

3

-89626.49

300

13

-116.51

03.10.2023

16.10.2023

14

-87713.56

300

13

-532.13

ИТОГО

-8137.29

Расчет пени произведен исходя из суммы недоимки и ставки рефинансирования Центрального Банка РФ в соответствующих налоговых периодах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После ДД.ММ.ГГГГ в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В соответствии пункту 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В адрес ФИО1 решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ направлено заказной почтовой корреспонденцией.

МРИ ФНС России № 20 в порядке ст. 48 НК РФ обратилось в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Мировым судьей судебного участка № 2 города Энгельса Саратовской области ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ по делу № 2а-3122/2023, который определением мирового судьи судебного участка № 2 города Энгельса Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ был отменен по заявлению ФИО1 До настоящего времени у налогоплательщика ФИО1 имеется непогашенная вышеуказанная задолженность по налогам и сборам. 

Данное обстоятельство послужило поводом к обращению налогового органа с административным иском в районный суд.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3 статьи 48 НК РФ).

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Саратовской области поступило в районный суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный названной нормой срок. 

Таким образом, судом установлен факт неисполнения ответчиком в предусмотренный законом срок обязанности по уплате страховых взносов, налогов, пени. Ответчиком не представлено достоверных доказательств, свидетельствующих о том, что обязательства по уплате страховых взносов были исполнены им своевременно и в полном объеме. 

При таких условиях, с административного ответчика подлежит взысканию вышеназванная задолженность. 

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 2088,39 руб. 

Руководствуясь статьей 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2023 год в размере 10 378,00 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 614,40 руб., за 2022 год в размере 20 005,47 руб., задолженность по страховым взносам медицинское страхование за 2022 год в размере 1 415,49 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное социальное страхование за 2022 год в размере 796,64 руб., задолженность по страховым взносам, распределяемых по видам страхования за 2023 год в размере 18 000,00 руб., штраф по НДФЛ с жохов, источником которых является налоговый агент за 2022 год в размере 1 053,00 руб., пени в размере 10 683,49, а всего 62 946,49 руб. за счет имущества налогоплательщика.

Взыскать с ФИО1 в доход государства с зачислением в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 2088,39 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в месячный срок с момента изготовления его мотивировочной части в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд Саратовской области.

Председательствующий: подпись

Верно.

Судья: С.В. Нуждин

Секретарь: А.С. Перепелкина