УИД: 59RS0004-01-2024-006164-30 

Дело № 2а-3629/2024 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 октября 2024 года г. Пермь

Ленинский районный суд г. Перми в составе судьи Евдокимовой Т.А., 

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 ФИО3 о взыскании недоимки и пени по налогам, 

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (далее по тексту – Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 с требованиями о взыскании налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 957 рублей, пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной задолженности по уплате налогов по состоянию на 10.01.2024 года в размере 9 515 рублей 41 копейка. 

В обоснование своих требований административный истец указывает, что согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, на административного ответчика зарегистрировано следующее имущество: квартира по адресу 

<

Адрес>. На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен налог за 2018 – 376 рублей, за 2019 – 719 рублей, за 2020 – 791 рубль, за 2021 – 870 рублей, за 2022 – 957 рублей. Инспекция направила указанные налоговые уведомления, однако в установленный срок налог на имущество физических лиц уплачен не был. В связи с образовавшейся недоимкой по налогу на имущество, налоговым органом направлено требование об уплате задолженности за 2022 в размере 957 рублей. Согласно сведениям, представленными органами, осуществляющими кадастровый учет, в собственности административного ответчика находятся земельные участки. На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен налог за 2017 – 48 834 рубля, за 2018 – 48 834 рубля, за 2019 – 37 982 рубля. 

С 01.01.2023 года установлен особый порядок взыскания суммы недоимки по налогам, задолженности по пеням. По состоянию на 13.08.2023 года у ответчика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в общем размере 137 357 рублей 63 копейки. В связи с образовавшейся недоимкой Инспекцией начислены пени в размере 9 515 рублей. Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность административного ответчика на 10.01.2024 года за период с 13.08.2023 по 10.01.2024, составила 9 515 рублей 41 копейка. Судебный приказ № 2а-302/2024 о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 23.01.2024 года. В связи с поступлением возражений налогоплательщика 09.03.2024 года мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа. Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд началось с 10.03.2024 и истекает 10.09.2024. В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано в суд в пределах срока. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления, на основании следующего.

В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), в редакции, действующей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

На основании ст. 75 НК РФ, в редакции, действующей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога.

Инспекцией в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление № 4592634 от 26.06.2018 года (л.д. 14) о необходимости уплаты в срок до 03.12.2018 года налога на имущество физических лиц в размере 197 рублей и земельного налога в размере 48 834 рубля.

Инспекцией в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление № 7967446 от 27.06.2019 года (л.д. 16) о необходимости уплаты в срок до 02.12.2019 года налога на имущество физических лиц в размере 376 рублей и земельного налога в размере 48 834 рубля. 

08.10.2020 года Инспекцией в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление № 76203043 от 01.09.2020 года (л.д. 18) о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц в размере 719 рублей и транспортного налога в размере 37 982 рубля. 

09.10.2021 года Инспекцией в адрес налогоплательщика административного ответчика направлено налоговое уведомление № 67711644 от 01.09.2021года (л.д. 20) о необходимости уплаты в срок до 01.12.2022 года налога на имущество физических лиц в размере 791 рубль.

29.09.2022 года Инспекцией в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление № 3382243 от 01.09.2022 года (л.д. 22) о необходимости уплаты в срок до 01.12.2022 года налога на имущество физических лиц в размере 869 рублей. 

14.09.2023 года Инспекцией через личный кабинет налогоплательщика направлено ФИО1 налоговое уведомление № 113540746 от 05.08.2023 года (л.д. 24) о необходимости уплаты в срок до 01.12.2023 года налога на имущество физических лиц в размере 957 рублей

В связи с несвоевременным исполнением налоговых обязательств по уплате налогов и пени 18.05.2023 года Инспекцией в адрес административного ответчика, было направлено требование № 321 от 16.05.2023 года (л.д. 26) о необходимости уплаты в срок до 15.06.2023 года недоимки по земельному налогу в размере 134 604 рубля 49 копеек, недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 2 753 рубля 73 копейки, а также пени в размере 33 854 рубля 63 копейки.

08.08.2023 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю вынесено решение № 42 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 16.05.2023 года № 321 в сумме 174 170 рублей 67 копеек (л.д. 10). 

09.03.2024 мировой судья судебного участка № 2 Ленинского судебного района г. Перми и вынес определение об отмене судебного приказа № 2а-302/2024 от 23.01.2024 о взыскании со ФИО1 в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю задолженности за 2022 года, за счет имущества физического лица в размере 10 472 рубля 41 копейка, в том числе налог в размере 957 рублей, пени в сумме 9 515 рублей 41 копеек.

До настоящего времени ФИО1 задолженность по уплате налогов, пени не погашена. 

Таким образом, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания со ФИО1 вышеуказанных сумм недоимки и пени.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов являются пени.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с абзацем 28 статьи 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик. 

Как следует из материалов дела, в связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов, сборов, налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени, у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое не погашено.

Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 10.01.2024, согласно расчету составляет 9 515 рублей 41 копейка, и подлежит взысканию с административного ответчика. 

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Судом установлено, что судебный приказ № 2а-302/2024 о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 23.01.2024, судебный приказ отменен 09.03.2024. С настоящим иском Инспекция обратилась в суд 05.07.2024, направив почтовой корреспонденцией (л.д. 34), таким образом, с административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в районный суд с соблюдением шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ.

Каких-либо доказательств, подтверждающих уплату предъявленного к взысканию налоговым органом налогов, пени, недоимки и штрафа, административным ответчиком не представлено, в судебном заседании не исследовалось.

При таких обстоятельствах, подлежит взысканию с административного ответчика недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 957 рублей, пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной задолженности по уплате налогов по состоянию на 10.01.2024 года в размере 9 515 рублей 41 копейка. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит уплате государственная пошлина в размере 418 рублей 40 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

взыскать с ФИО1 ФИО4,ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

Адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 957 рублей, пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной задолженности по уплате налогов по состоянию на 10.01.2024 года в размере 9 515 рублей 41 копейка. 

Взыскать с ФИО1 ФИО5,ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

Адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 418 рублей 40 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение суда, принятое в порядке упрощенного (письменного) производства, подлежит отмене и возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса. 

Судья подпись Т.А. Евдокимова 

Копия верна. Судья 

Подлинник документа находится в материалах 

административного дела № 2а-3629/2024

в Ленинском районном суде г. Перми.