Дело № 2а-445/2025 

(2а-6278/2024)

43RS0001-01-2024-009195-32

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 февраля 2025 года г. Киров

Ленинский районный суд г.Кирова в составе судьи Бородиной Н.А.,

при ведении протокола помощником судьи Плаксиной М.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-445/2025 (2а-6278/2024) по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Кировской области (далее – административный истец, налоговый орган, УФНС) обратилось в суд к ФИО1 (далее – административный ответчик, ФИО1) с административным иском, с учетом уточнения от 07.02.2025, о взыскании задолженности в размере 11953 рублей, в том числе 9635,95 руб. транспортного налога за 2022 год, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате налогов, в сумме 2317,05 руб. 

В обоснование иска указано, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, начислен транспортный налог за 2022 год в сумме 43 893,00 руб. сроком уплаты до 01.12.2023. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 60836007 от 28.08.2023. Налог был частично уплачен, оставшаяся сумма - 26 014,80 руб. не уплачена до настоящего времени. 

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по своевременной уплате налогов, произведено начисление пеней на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 2 317,05 руб. с 02.12.2023 по 17.05.2024. 

Административным ответчиком представлена копия квитанции об оплате задолженности в размере 28 331,85 руб.

УФНС представило сведения об оплате задолженности ФИО1, и соответствующем распределении денежных средств в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ, а также сведения об имеющейся задолженности на едином налоговом счете административного ответчика. 

В судебное заседание административный истец, административный ответчик ФИО1 и его представитель, извещенные своевременно и надлежащим образом, не явились, просили рассмотреть дело в свое отсутствие.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. 

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

По смыслу ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектами налогообложения являются, в том числе, автомобили.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно п.1. ч.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 3 Закона Кировской области от 28.11.2002 № 114-ЗО «О транспортном налоге в Кировской области» (далее – Закон № 114-ЗО) налоговая ставка устанавливается в зависимости от мощности двигателя, в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя.

В соответствии с ч.1 ст. 363 НК РФ и ст. 1 Закона № 114-ЗО налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог по месту нахождения транспортных средств, согласно налоговому уведомлению, в срок – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административному ответчику принадлежат транспортные средства КАМАЗ-5511, государственный регистрационный знак {Номер изъят}, КАМАЗ354112, государственный регистрационный знак {Номер изъят}, КАМАЗ 55111, государственный регистрационный знак {Номер изъят}, ВАЗ-21074 государственный регистрационный знак {Номер изъят}, BOMAG BW 216-DH-4 государственный регистрационный знак {Номер изъят}

Налоговым органом административному ответчику исчислен транспортный налог за 2022 г. в сумме 43893 руб. сроком уплаты не позднее 01.12.2023, налог был частично уплачен, оставшаяся сумма – 26014,80 руб., направлено налоговое уведомление от 28.08.2023 № 60836007. 

01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, с 1 января 2023 г. произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, разработан новый институт - единый налоговый счет (далее - ЕНС). В соответствии с положениями ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов и сборов (общей суммы налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик); 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, а также признаваемых в качестве единого налогового платежа.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами.

Начиная с 1 января 2023 г. налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по его обязанностям. В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ 8 в первую очередь платеж направляется на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом - пени, проценты, штрафы, в зависимости от того, какая задолженность есть у плательщика.

С внедрением ЕНС законодатель не только упрощает процедуру уплаты, объединяя разные суммы в одной платежке, но и исключает такую ситуацию, как наличие задолженности и переплаты по разным платежам у одного плательщика.

Таким образом, сумма пени начисляется на общую сумму задолженности по всем видам налога.

Из положений абз. 2 п. 1 ст. 69 НК РФ следует, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. Общий срок направления требования - не позднее трех месяцев со дня возникновения отрицательного сальдо в ЕНС. 30.03.2023 срок увеличен на шесть месяцев (п. 4 ст. 46 НК РФ; п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах»).

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

В силу статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по своевременной уплате налогов, произведено начисление пеней в общей сумме 2317,05 руб. руб. на отрицательное сальдо ЕНС за период: с 02.12.2023 по 17.05.2024, которые подлежат уплате (взысканию).

В соответствии со ст.ст. 31, 45, 48 НК РФ, ст.ст. 125, 290, 286 КАС РФ, требования УФНС о взыскании с административного ответчика за счет его имущества в доход государства пени заявлены правомерно.

Расчеты административного истца судом проверены, признаны обоснованными, контррасчет суду не представлен; платеж в размере 28 331,85 руб. учтен налоговым органом при уточнении исковых требований.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ порядок распределения ЕНП следующий. В первую очередь зачитываются суммы недоимок с наиболее ранним сроком уплаты, во вторую очередь начисления с текущим сроком уплаты, далее зачитываются задолженности по пени, процентам, штрафам.

По сведениям УФНС, от ФИО1 поступил единые налоговые платежи на сумму 28331,85 руб. от 07.02.2025, которые учтены в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ, частично погасив имеющуюся на ЕНС налогоплательщика задолженность, а именно: часть задолженности по транспортному налогу за 2022 год, также погасив имеющуюся на едином налоговом счете налогоплательщика задолженность по НДФЛ за 2023 год.

По состоянию на 07.02.2025 на Едином налоговом счете административного ответчика имеется задолженность в размере 66 925,62 руб.

В связи с вышеизложенным УФНС России по Кировской области требования, изложенные в административном исковом заявлении, уточнены, административный истец просит взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства 11953,00 руб.

Все платежи распределены в ЕНС в соответствии ст. 45 НК РФ, в счет частичной уплаты задолженности по налогам. Порядок распределения денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ЕНП) определен пунктом 8 статьи 45 НК РФ. В случае недостаточности денежных средств (ЕНП) для исполнения совокупной обязанности, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью (пункт 10 статьи 45 НК РФ) пропорционально суммам таких обязанностей.

Суммы транспортного налога и пени, административным ответчиком до настоящего времени в полном размере не уплачены, доказательств иного в материалы дела не представлено.

Поскольку требование административного истца по уплате налогов и пени к установленному сроку административным ответчиком в полном объеме исполнено не было, с административного ответчика в принудительном порядке подлежит взысканию за счет его имущества в доход государства сумма в размере 11953,00 руб.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. 

УФНС России по Кировской области является территориальным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (ст. 30 НК РФ).

Пунктом 9 ч.1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч.2 ст.48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Как следует из ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога и пени № 239081 от 08.12.2023, сроком исполнения до 09.01.2024. С заявлением о выдаче судебного приказа, административный истец обратился к мировому судье 10.06.2024, то есть в установленный законом срок.

10.06.2024 мировым судьей судебного участка № 575 Ленинского судебного района г. Кирова на основании заявления УФНС вынесен судебный приказ № 57/2а-3376/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 26014,80 руб., госпошлины в размере 525 рублей.

09.07.2024 мировым судьей судебного участка № 57 Ленинского судебного района города Кирова отменен судебный приказ от 10.06.2024 № 57/2а-3376/2024 о взыскании задолженности.

Административное исковое заявление направлено административным истцом 21.11.2024, т.е. с соблюдением предусмотренного законом срока (09.07.2024 + 6 месяцев = 09.01.2025).

Учитывая, что административный иск подан с соблюдением требований налогового законодательства, задолженность ответчиком погашена частично, доказательств обратного, а также доказательств иного размера задолженности административным ответчиком не представлено, уточненные требования УФНС подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход соответствующего бюджета в размере 4000 руб. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

***>) за счет его имущества в доход государства задолженность в размере 11953 (одиннадцать тысяч девятьсот пятьдесят три) рубля, в том числе 9635,95 руб. транспортного налога за 2022 год, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате налогов, на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 2317,05 руб. за период с 02.12.2023 по 17.05.2024.

Взыскать с ФИО1 в соответствующий бюджет государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Ленинский районный суд г. Кирова в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.А. Бородина

Мотивированное решение судом составлено 17 февраля 2025 года

Судья Н.А. Бородина