Дело № 2а-480/2023 

УИД 05RS0№-19

Р Е Ш Е Н И Е

ИФИО1

<

адрес>, РД 15 августа 2023 года

Кизлярский городской суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Августина А.А.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

с участием представителя истца ФИО4, действующего на основании доверенности № от 30.05.2023г. 

представителя ответчика ФИО2 – адвоката АК «Защита» ФИО7, представившего удостоверение № и ордер № от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц за расчетные периоды 2019-2020 г.г. и налогу на имущество с физических лиц за расчетные периоды 2018-2020 гг. и пени, 

У С Т А Н О В И Л:

Начальник МРИ ФНС России № по РД ФИО5 обратился в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц за расчетные периоды 2019-2020 г.г. и налогу на имущество с физических лиц за расчетные периоды 2018-2020 гг., пени, в обоснование указав, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по РД состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 (ИНН 

<

***>) и, в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации, она обязана уплачивать законно установленные налоги. Порядок налогообложения, порядок и сроки уплаты земельного налога, а так же налога на имущество физических лиц регулируется гл.гл. 31,32 НК РФ. Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливается нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ налогоплательщик является владельцем имущества, признаваемого объектами налогообложения:

- нежилое помещение (кочегарка), расположенное по адресу: РД. 

<

адрес> кадастровым номером 05:43:000359:115, кадастровая стоимость объекта: 8 276 115 руб., площадью 50 кв.м., дата регистрации права: 18.12.2015г.. Налог на имущество за 2019 год составляет – 8276115*0,1%=1655 руб., за 2020 год – 213307*0,1%=85 руб.;

- земельный участок, расположенный по адресу: 368870 Россия, 

<

адрес>, с кадастровым номером 05:43:000359:4, площадью 300 м2, кадастровая стоимость объекта -7 995 000 руб., разрешенное использование - под иные объекты специального назначения, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налог за 2018 год = 7 995 000*1 %=79950.00 руб.,

Налог равен за 2019, 7 995 000*0.75%=59 962.00 руб., где – 7 995 000 руб. - налоговая база, 0.75% - налоговая ставка, установленная Решением собрания депутатов городского округа «

<

адрес>» О земельном налоге на территории городского округа «

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №;

Налог за 2020 год - 9 645 172*1% = 69 959.00 руб., где – 9 645 172 руб.- налоговая база, 1% -налоговая ставка, установленная Решением собрания депутатов городского округа «

<

адрес>» О земельном налоге на территории городского округа «

<

адрес>» от 25.12.2020№.

Согласно п. 17 ст. 396 НК РФ, в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1.

- земельный участок, расположенный по адресу: 368870 Россия, 

<

адрес> ЗУ2, с кадастровым номером 05:43:00359:50, площадью 2220 м2, кадастровая стоимость объекта: 7 137 427 руб., разрешенное использование - для размещения объектов торговли, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный налог за 2020 год = 7 137 427 *1% *4/12 = 23 791.00 руб., где 7 137 427 руб. - налоговая база, 1% - налоговая ставка, установленная Решением собрания депутатов городского округа «

<

адрес>» О земельном налоге на территории городского округа «

<

адрес>» от 25.12.2020№),

- земельный участок, расположенный по адресу: Россия 

<

адрес> ЗУ1, с кадастровым номером 05:43:000359:49, площадью 780 м2., кадастровая стоимость объекта 2 507 744 руб., разрешенное использование - для размещения объектов торговли, дата регистрации права 07.09.2020г.

Земельный налог за 2020 год = 2 507 744 *1% *4/12 - 8359.00 руб., где – 2 507 744 руб. - налоговая база, 1% -налоговая ставка установленная Решением собрания депутатов городского округа «

<

адрес>» О земельном налоге на территории городского округа «

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №,

Таким образом, у ответчика имеются объекты налогообложения, с наличием которых связано возникновение обязанности по уплате имущественных налогов. 

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от 03.08.2020г. №, от 01.09.2021г. № об уплате налога.

Налоги подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик должен самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. 

Налоговым органом в отношении должника выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от 16.12.2021г. № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. 

Мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> РД был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> РД от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-147/2022 был восстановлен срок на подачу заявления об отмене судебного приказа и отменен судебный приказ.

В соответствии с абзацем 3 п. 2. ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начальник МРИ ФНС России № по РД ФИО5 просит суд взыскать с ФИО2, ИНН 

<

***> задолженность по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за расчетные периоды 2019-2020 (налог равен за 2019, 8276115*0.1% = 1655.00 руб., налог равен за 2020 г., 213307*0.1% = 85.00 руб.) в размере 1740 руб., пеня в размере 49,18 руб.

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, положенным в границах городских округов за расчетные периоды 2018-2020 (налог за 2018г.- 7995000* 1%=79950.00 руб., налог за 2019г. - 5000*0.75%-=59962.00 руб., налог за 2020 г. - 9645172*1%* 1.1 = 69959.00 руб., налог за 2020г.- 7 137 427 * 1% *4/12 = 23791.00 руб., налог за 2020г. - 2 507 744 *1% *4/12 = 8359.00 руб.) в размере 238 021 руб., пеня в размере 833,07 руб.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № по РД ФИО6 в судебном заседании заявленные исковые требования поддержал по доводам, изложенным в исковом заявлении, и просил их удовлетворить. 

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась. Почтовое отправление возвратилось в суд с отметкой работника Почты России, о том, что адресат не проживает. 

Согласно ответа на запрос № от 13.04.2023г., выданного начальником Управления по вопросам миграции МВД по РД, ФИО2 зарегистрирована с 08.04.2006г. по адресу: РД, 

<

адрес>, в связи с чем, ответчику ФИО2 назначен адвокат в соответствии со ст. 54 КАС РФ. 

Представитель ответчика – адвокат ФИО7 в судебном заседании возражал против удовлетворения требований истца, поскольку сумма налогов несоразмерна кадастровой стоимости. 

Суд, выслушав представителя административного истца, представителя ответчика, исследовав исковое заявление, письменные доказательства по делу, приходит к следующему: 

В силу п.3 части 3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно ст. 286 КАС РФ, право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций имеют органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей. 

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 уведомлена о том, что ей необходимо уплатить земельный налог за 2018-2020 г.г. в сумме 238 021 руб. и налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 85 рублей. Указанное налоговое уведомление направлено ответчику заказным письмом 07.10.2021г.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 уведомлена о том, что ей необходимо уплатить налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1655 рублей за жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>. Указанное налоговое уведомление направлено ответчику заказным письмом 14.10.2020г.

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонная ИФНС России № по РД ставит в известность ФИО2 о том, что за ней числится (выявлена) недоимка, задолженность по пеням, штрафам, процентам по налогу на имущество с физических лиц. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за нею числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1655 рублей и пени в сумме 48,88 руб., которые подлежат уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено должнику через Личный кабинет и 17.10.2021г. получено адресатом.

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонная ИФНС России № по РД ставит в известность ФИО2 о том, что за ней числится (выявлена) недоимка, задолженность по пеням, штрафам, процентам по земельному налогу с физических лиц и налогу на имущество физических лиц. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за нею числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 85 рублей и пени в сумме 0,30 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2020 г. в сумме 238021 руб., пени в сумме 833,07 руб., которые подлежат уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено должнику через Личный кабинет и 26.01.2022г. получено адресатом.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов)-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим кодексом.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

По правилам пункта 4 статьи 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Статьей 70 НК РФ закреплен срок направления требования об уплате налога и сбора. 

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения налога на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество, находящееся в собственности ответчика в налоговом периоде – 2019-2020 г.г.: здание, расположенное по адресу: 

<

адрес> площадью 50 кв.м. с кадастровым номером 05:43:000359:115. 

Таким образом, задолженность ответчика по налогу на имущество физических лиц составляет 1740 руб. (за 2019 год - 8276115*0.1% = 1655.00 руб., за 2020 г. - 213307*0.1% = 85.00 руб.) и пени – 49,18 руб.

В соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Как усматривается из материалов дела, ФИО2 в 2018-2020 г.г. являлась собственником следующего имущества: 

- земельный участок, расположенный по адресу: 368870 Россия, 

<

адрес>, с кадастровым номером 05:43:000359:4, площадью 300 м2, кадастровая стоимость объекта 7 995 000 руб., разрешенное использование - под иные объекты специального назначения, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- земельный участок, расположенный по адресу: 368870 Россия. 

<

адрес> ЗУ2, с кадастровым номером 05:43:00359:50, площадью 2220 м2, кадастровая стоимость объекта: 7 137 427 руб., разрешенное использование - для размещения объектов торговли, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- земельный участок, расположенный по адресу: Россия 

<

адрес> ЗУ1, с кадастровым номером 05:43:000359:49, площадью 780 м2., кадастровая стоимость объекта 2 507 744 руб., разрешенное использование - для размещения объектов торговли, дата регистрации права 07.09.2020г.

Руководствуясь ст. 69, 70 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ должнику направлено требование об уплате земельного налога с физических лиц за налоговый период – 2018-2020 годы по состоянию на 16.12.2021г.

Таким образом, задолженность ответчика по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов составляет в размере 238 021 рублей.

Обстоятельства, изложенные в иске, подтверждаются приложенными к нему материалами: налоговыми уведомлениями, распечатками из баз данных МРИ ФНС о задолженности налогоплательщика, требованиями об уплате налога, уведомлениями о направлении их ответчику, а также направлении копии административного искового заявления. Расчеты налогов административным истцом произведены верно.

Определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> РД, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №

<

адрес> от 17.10.2022г. по делу №а-147/2022 был отменен судебный приказ, вынесенный по заявлению Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>. Соответственно административным истцом шестимесячный срок обращения в суд соблюден. 

В соответствии с ч 3. ст. 75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно ч.4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Суду представлен расчет сумм пени, который ответчиком не оспорен и подлежит принятию судом.

Учитывая, что в соответствии с НК РФ ответчик ФИО2 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц и указанная обязанность по уплате налога ею не исполнена, суд приходит к выводу, об удовлетворении требований административного искового заявления МРИ ФНС № России по 

<

адрес> в полном объеме.

В соответствии с п. 19 ст. 333.39 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков);

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета городского округа "

<

адрес>" Республики Дагестан, исходя из общей суммы взыскания 5 606 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 286, 289-290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц за расчетные периоды 2019-2020 г.г. и налогу на имущество с физических лиц за расчетные периоды 2018-2020 гг. и пени– удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, Репсублики Дагестан, ИНН 

<

***>, зарегистрированной по адресу: РД, 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес> задолженность по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за расчетные периоды 2019-2020 в размере 1740 руб., пеня в размере 49,18 руб.

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, положенным в границах городских округов за расчетные периоды 2018-2020 г.г. в размере 238 021 руб., пеня в размере 833,07 руб., а всего взыскать: 240 643 (двести сорок тысяч шестьсот сорок три) руб. 25 коп.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 5 606 (пять тысяч шестьсот шесть) рублей в доход бюджета городского округа "

<

адрес>" Республики Дагестан. 

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГг.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения, через Кизлярский городской суд РД.

Судья А.А.Августин