Дело № 2а-241/18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ленинский районный суд города Омска

в составе председательствующего судьи Яковлева К.А.,

при секретаре судебного заседания Василюк В.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании 08 февраля 2018 года административное дело № 2а-241/18 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 4 по Омской области обратилась в Ленинский районный суд города Омска к ФИО1 с названным административным исковым заявлением в обоснование требований, указав, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Данные, необходимые для исчисления налогов, предоставляют регистрирующие органы в электронном виде в соответствии с пунктом 4 ст. 85 НК РФ. 

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующего органа, ФИО1 является собственником имущественного объекта налогообложения, согласно приложению № 8.

На основании положений ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом заказным письмом должнику направлены требования № 539965, по состоянию на 21.01.2015, об уплате налога на имущество физических лиц за 2011-2012 гг. в размере 1152,04 руб. со сроком исполнения до 16.03.2015, № 539966, по состоянию на 21.01.2015, об уплате пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в размере 2644,74 руб. со сроком исполнения до 16.03.2015. Данные требования в добровольном порядке ответчиком в срок исполнены не были. 

Согласно определению мирового судьи судебного участка № 54 Ленинского судебного района г. Омска от 16.06.2017, судебный приказ по делу № 2а-467/2017 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 4 по Омской области задолженности по налогу на имущество физических лиц, а также пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога отменен должником. Налоговому органу разъяснено право заявить требования о взыскании задолженности в порядке искового производства в соответствии с главой 32 КАС РФ. 

Указывает, что на дату составления настоящего заявления за налогоплательщиком числится задолженность на общую сумму 3011,21 руб., в том числе: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2011-2012 гг. в размере 1152,04 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в размере 1859,17 руб.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 3011,21 руб., в том числе: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2011-2012 гг. в размере 1152,04 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в размере 1859,17 руб. 

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, просил суд рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, о причинах неявки не сообщил, о рассмотрении дела в его отсутствие не просил.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

По правилам ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. 

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии со ст. 2 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон РФ № 2003-1) (утратил силу с 1 января 2015 года в связи с принятием Федерального закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ) объектами налогообложения признавались следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.

Согласно пп. 8, 9 ст. 5 Закона РФ № 2003-1, налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. 

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. 

Из материалов дела следует, что Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области заказным письмом в адрес административного ответчика направлялось требование от 21.01.2015 № 539965 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 451,79 руб., со сроком уплаты налога – 01.11.2012, об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 38,91 руб., со сроком уплаты налога – 01.11.2013, об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 661,34 руб., со сроком уплаты налога – 17.05.2012, всего на сумму 1152,04 руб., по сроку исполнения требования до 16.03.2015 (л.д. 8).

Кроме того, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области заказным письмом в адрес административного ответчика направлялось требование от 21.01.2015 № 539966 об уплате пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 2644,74 руб. по сроку исполнения требования до 16.03.2015 (л.д. 9).

18.05.2017 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области обратилась к мировому судье судебного участка № 54 в Ленинском судебном районе в городе Омске с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

22.05.2017 исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 54 в Ленинском судебном районе в городе Омске мировым судьей судебного участка № 56 в Ленинском судебном районе в городе Омске по делу № 2а-467/2017 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2011-2012 гг. в размере 1152,04 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 29.10.2007 по 05.12.2013 в размере 1 859,17 руб.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 54 в Ленинском судебном районе в городе Омске мирового судьи судебного участка № 56 в Ленинском судебном районе в городе Омске от 16.06.2017 указанный судебный приказ отменен в связи с возражениями должника.

Налоговому органу разъяснено право на обращение в суд в порядке административного искового производства (л.д. 4).

Указанное обстоятельство послужило поводом для обращения налогового органа в суд с настоящим исковым заявлением.

В соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из положений, предусмотренных абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании обязательных платежей может быть восстановлен судом.

Проверяя соблюдение налоговым органом процедуры взыскания с административного ответчика обязательных платежей, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 54 в Ленинском судебном районе в городе Омске мирового судьи судебного участка № 56 в Ленинском судебном районе в городе Омске судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени по налогу на имущество физических лиц отменен 16.06.2017.

С учетом требований положений ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган должен был обратиться в суд в порядке административного искового производства не позднее 16.12.2017. Однако, данное заявление в Ленинский районный суд города Омска поступило 20.12.2017 (л.д. 3).

Таким образом, Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области пропущен срок подачи заявления о взыскании обязательных платежей с ФИО1

Ходатайство о восстановлении процессуального срока для подачи настоящего заявления в суд административным истцом не заявлено.

В определении Ленинского районного суда города Омска от 21.12.2017 о принятии административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области к производству, налоговому органу предлагалось представить доказательства соблюдения процессуальных сроков для обращения в суд с данным иском, уважительности причин пропуска процессуального срока.

Возможность в установленные сроки подачи административного иска в суд у налогового органа имелась, обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области в суд с данным административным исковым заявлением, судом не установлено. 

Кроме того, как усматривается из требований от 21.01.2015 №№ 539965, 539966 об уплате налога на имущество физических лиц и пени, срок их исполнения установлен до 16.03.2015.

С заявлением к мировому судье судебного участка № 54 в Ленинском судебном районе в городе Омске о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей налоговый орган обратился лишь 18.05.2017.

Таким образом, с учетом требований ч. 2 ст. 48 НК РФ, суд приходит к выводу о пропуске Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика сумм налога на имущество физических лиц и пени.

Помимо этого, согласно сообщению Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области от 02.02.2018, по требованию № 539966 от 21.01.2015 размер пени составлял 2644,74 руб., которая образовалась из следующих сумм: пени 1022,06 руб., 1599,18 руб., 23,5 руб. Эти суммы пени начислены на недоимку в размере 10465,49 руб., которая складывается из следующих сумм налога: 9313,45 руб., - недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2011 год, поступившая из ИФНС России по САО города Омска 25.05.2012, недоимка в сумме 1152,04 руб., которая сложилась из сумм 661,34 руб., 451,79 руб., 38,91 руб., поступивших по налогу на имущество физических лиц из ИФНС России по САО города Омска 13.11.2014 (л.д. 23).

Также в материалах административного дела имеется ответ Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области от 07.02.2018 № 11-36/01509 на запрос суда, согласно которому задолженность по пени в размере 1859,17 руб., образовалась за счет сумм - 1022,06 руб., 1599,18 руб., 23,5 руб., данные суммы пени начислены на недоимку в размере 10465,49 руб., которая образовалась за счет неуплаты налога: 9313,45 руб. за 2011 год, 1152,04 руб. за 2012 год. По состоянию на 07.02.2018, задолженность по требованию № 539966 от 21.01.2015 уменьшилась в связи с оплатой и составляет 1 859,17 руб., в том числе, по налогу – 0 руб., по пени – 1859,17 руб.

Согласно имеющейся в материалах дела копии налогового уведомления № 612308, адресованного ФИО1, на налогоплательщика возложена обязанность в срок до 01.11.2012 уплатить в бюджет налог на имущество физических лиц в размере 9313,45 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Согласно части 3 приведенной статьи, решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам.

Указанный Федеральный закон вступил в силу 29.12.2017.

Как следует из материалов дела, письменных пояснений налогового органа, взыскиваемая налоговым органом недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 1152,04 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в размере 1 859,17 руб. образовались у ФИО1 по состоянию на 1 января 2015 года.

Таким образом, данная задолженность по налогу и пени, о взыскании которой заявлено административным истцом, в силу прямого указания закона, независимо от волеизъявления налогового органа, признана безнадежной и взысканию в судебной порядке не подлежит.

Иное толкование означает нарушение основных начал законодательства о налогах и сборах, основанного на принципах равенства налогообложения.

Оценив в совокупности имеющиеся в материалах дела доказательства, суд приходит к выводу, что заявленные Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области административные исковые требования к ФИО1 удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175–180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2011-2012 годы в размере 1152,04 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в размере 1859,17 рублей, отказать.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд города Омска в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья К.А. Яковлев

Мотивированное решение изготовлено 13.02.2018.