Дело № 2а-3-329/2024 

УИД 64RS0042-03-2024-000502-33

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

24 октября 2024 года р.п. Ровное Саратовской области

Энгельсский районный суд Саратовской области в составе: 

председательствующего судьи Самылкиной О.В., 

при секретаре судебного заседания Кубанковой Л.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> (далее - МРИ ФНС №) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц. МРИ ФНС № на основании Налогового кодекса РФ, Земельного кодекса РФ налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 721 руб. за имущество, принадлежащее налогоплательщику в соответствующем налоговом периоде: иные строения, помещения и сооружения с кадастровым №, расположенные по адресу: 

<

адрес>; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым №, расположенные по адресу: 

<

адрес>; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым №, расположенные по адресу: 

<

адрес>; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым №, расположенные по адресу: 

<

адрес>; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым №, расположенные по адресу: 

<

адрес>; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым №, расположенные по адресу: 

<

адрес>; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым №, расположенные по адресу: 

<

адрес>; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым №, расположенные по адресу: 

<

адрес>; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым №, расположенные по адресу: 

<

адрес>; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым №, расположенные по адресу: 

<

адрес>. В соответствии с 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории 

<

адрес> транспортного налога» налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2022 год в размере 33822 руб. за транспортные средства, принадлежащие налогоплательщику в указанном налоговом периоде: 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; К

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №. В установленный законом срок налоги не были уплачены. В соответствии со статьей 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано вступительное сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм. Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 НК РФ. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Согласно сведениям Инспекции с ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 186867 руб. 08 коп., в связи с чем, ФИО1 были начислены пени на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12074 руб. 84 коп. Требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № сформировано и направлено в срок, установленный статьей 70 НК РФ, в связи с наличием у заявителя отрицательного сальдо ЕНС. В адрес ФИО1 также было направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ заказной почтовой корреспонденцией. Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-594/2024, который был отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени ФИО1 задолженность не погашена, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд за ее взысканием.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 33822 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 721 руб. 00 коп., а также пени на отрицательное сальдо ЕНС, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 12074 руб. 84 коп., а всего 46617 руб. 84 коп.

Административный истец о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен в установленном ст. 96 КАС РФ порядке.

При указанных обстоятельствах, учитывая положения статьи 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы административного дела и, дав им оценку по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объектов налогообложения (ст. 390, 402 НК РФ). Сведения о кадастровой стоимости в целях исчисления указанных налогов представляются налоговому органу из государственного кадастра недвижимости органами, осуществляющими государственный кадастровый учет (п. 4 ст. 391, 403 НК РФ) («Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № (2016) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ ДД.ММ.ГГГГ).

С ДД.ММ.ГГГГ обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 в 2022 году на праве собственности принадлежали: иные строения, помещения и сооружения с кадастровым №, расположенные по адресу: 

<

адрес>; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым №, расположенные по адресу: 

<

адрес>; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым №, расположенные по адресу: 

<

адрес>; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым №, расположенные по адресу: 

<

адрес>; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым №, расположенные по адресу: 

<

адрес>; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым №, расположенные по адресу: 

<

адрес>; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым №, расположенные по адресу: 

<

адрес>; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым №, расположенные по адресу: 

<

адрес>; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым №, расположенные по адресу: 

<

адрес>; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым №, расположенные по адресу: 

<

адрес>.

Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 721 руб. 00 коп.

Налог на имущество физических лиц был рассчитан по формуле: «налоговая база*налоговая ставка/доля в праве (если имеется)/12*количество владения месяцев в году*коэффициент к налоговому периоду (при наличии)». 

Так, в 2022 году налог на имущество составил:

за иные строения, помещения и сооружения с кадастровым №, расположенные по адресу: 

<

адрес>: 39821*0,50%/1/6/12*12*1,1= 33 руб. 00 коп.; 

за иные строения, помещения и сооружения с кадастровым №, расположенные по адресу: 

<

адрес>: 64436*0,50%/1/6/12*12*1,1= 54 руб. 00 коп.; 

за иные строения, помещения и сооружения с кадастровым №, расположенные по адресу: 

<

адрес>: 43249*0,50%/1/6/12*12*1,1= 36 руб. 00 коп.; 

за иные строения, помещения и сооружения с кадастровым №, расположенные по адресу: 

<

адрес>: 236420*0,50%/1/6/12*12*1,1= 143 руб. 00 коп.; 

за иные строения, помещения и сооружения с кадастровым №, расположенные по адресу: 

<

адрес>: 12877*0,50%/1/6/12*12*1,1= 11 руб. 00 коп.; 

за иные строения, помещения и сооружения с кадастровым №, расположенные по адресу: 

<

адрес>: 30077*0,50%/1/6/12*12*1,1= 25 руб. 00 коп.; 

за иные строения, помещения и сооружения с кадастровым №, расположенные по адресу: 

<

адрес>: 26997*0,50%/1/6/12*12*1,1= 22 руб. 00 коп.; 

за иные строения, помещения и сооружения с кадастровым №, расположенные по адресу: 

<

адрес>: 36471*0,50%/1/6/12*12*1,1= 30 руб. 00 коп.; 

за иные строения, помещения и сооружения с кадастровым №, расположенные по адресу: 

<

адрес>: 191519*0,50%/1/6/12*12*1,1= 160 руб. 00 коп.; 

за иные строения, помещения и сооружения с кадастровым № расположенные по адресу: 

<

адрес>: 248479*0,50%/1/6/12*12*1,1= 207 руб. 00 коп. 

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

На территории 

<

адрес> транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории 

<

адрес> транспортного налога» (далее - Закон №-ЗСО).

В силу статьи 2 Закона №-ЗСО собственники транспортных средств мощность двигателей которых не превышает 100 л.с., обязаны уплачивать его по ставке равной 16 руб. за 1 л.с. (для автомобилей старше 3 лет, - 14 руб.), собственники транспортны средств мощность двигателей которых превышает 100 л.с., но не превышает 150 л.с. обязаны уплачивать его по ставке равной 32 руб. за 1 л.с. (для автомобилей старше 3 лет, - 30 руб.), собственники транспортны средств мощность двигателей которых превышает 150 л.с., но не превышает 200 л.с. обязаны уплачивать его по ставке равной 50 руб. за 1 л.с., свыше 200 л.с. до 250 л.с. – 75 руб., свыше 250 л.с. – 150 руб.

Также административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога в 2022 году за зарегистрированные за ним транспортные средства.

Транспортный налог был рассчитан по формуле: «налоговая база (лошадиные силы)*налоговая ставка/ 12*количество владения месяцев в году».

Так, в 2022 году транспортный налог за автомобиль 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак №, составил: 180,00*50,00/12*12=9000 руб. 00 коп.; за автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак № 86,00*42,00/12*12=3612 руб. 00 коп.; за автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №: 180,00*50,00/12*12=9000 руб. 00 коп.; за автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №: 131,00*30,00/12*12=3930 руб. 00 коп.; за автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №: 60,00*23,00/12*12=1380 руб. 00 коп.; за автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №: 300,00*23,00/12*12=6900 руб. 00 коп., а всего 33822 руб. 00 коп.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26).

В установленный законом срок ФИО1 налоги не были уплачены. 

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано вступительное сальдо единого налогового счета на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. 

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм. 

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 НК РФ. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

С ДД.ММ.ГГГГ для платежей, входящих в единый налоговый платеж, под количеством календарных дней просрочки понимается их количество в периоде существования отрицательного сальдо единого налогового счета, указанного в качестве суммы задолженности (?п. 3 ст. 11.3, п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ).

Поскольку у налогоплательщика ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 186867 руб. 08 коп., были начислены пени на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12074 руб. 84 коп.:

на недоимку в размере 163895 руб. 19 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33 руб. 80 коп. (за 2 дня по ставке ЦБ 8,5%);

на недоимку в размере 163895 руб. 19 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2228 руб. 97 коп. (за 34 дня по ставке ЦБ 12%);

на недоимку в размере 163895 руб. 19 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2982 руб. 89 коп. (за 42 дня по ставке ЦБ 13%);

на недоимку в размере 163895 руб. 19 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1802 руб. 85 коп. (за 22 дня по ставке ЦБ 15%);

на недоимку в размере 163895 руб. 19 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 900 руб. 88 коп. (за 11 дней по ставке ЦБ 15%);

на недоимку в размере 198338 руб. 94 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1586 руб.71 коп. (за 16 дней по ставке ЦБ 15%);

на недоимку в размере 198338 руб. 94 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2538 руб.74 коп. (за 24 дня по ставке ЦБ 16%).

В соответствии со статьями 69-70 НК РФ налоговым органом было направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, содержащее предложение добровольно уплатить налоги и пени в установленный срок. 

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-594/2024, который был отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность, указанная в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 195968 руб. 50 коп.

Таким образом, до настоящего времени у налогоплательщика ФИО1 имеется непогашенная вышеуказанная задолженность по налогам и пени.

Разрешая спор, суд исходит из того, что установленная законом обязанность по уплате налогов ФИО1 как налогоплательщиком не исполнена.

Проверив расчет задолженности, который является правильным, суд приходит к выводу, что с ФИО1 подлежит задолженность по налогам и пени в размере 46617 руб. 84 коп.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> (ИНН 

<

***>) задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 33822 рубля 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 721 рубль 00 копеек, а также пени на отрицательное сальдо ЕНС, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 12074 рубля 84 копейки, а всего 46617 (сорок шесть тысяч шестьсот семнадцать) рублей 84 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№), в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд (3) Саратовской области (р.п. Ровное Саратовской области).

Срок составления мотивированного решения – 25 октября 2024 года.

Судья О.В. Самылкина