64RS0022-01-2021-000144-85

Дело № 2а-152/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 марта 2021 года г. Маркс

Марксовский городской суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Мурго М.П.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области (далее – межрайонная ИФНС № 7 по Саратовской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, 

установил:

межрайонная ИФНС № 7 по Саратовской области обратилась в суд с уточненным в порядке ст. 46 КАС РФ административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогу, пени. В обоснование исковых требований указывает, что административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога. Административным истцом на основании законодательства Российской Федерации о налогах и сборах ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 111 рублей, земельный налог в размере 6,00 руб. Объектами налогообложения являются: жилой дом, кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, СНТ «Радуга», 

<

адрес>; жилой дом, кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес>; земельный участок, кадастровый №, по адресу: 

<

адрес>, с/т «

<

адрес> 

<

адрес>. Кроме того, в собственности ответчика имеются транспортные средства: автомобиль марки Нисан NOTE, государственный регистрационный знак №; лодка государственный регистрационный знак №. Административным истцом, на основании Закона Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» административному ответчику был начислен транспортный налог за 2018 год в размере 3 344 рубля за указанные зарегистрированные за ним транспортные средства, согласно расчету и налоговой ставке в соответствующем налоговом периоде. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № 37370205 от 11 июля 2019 года. В установленный законом срок ответчик не в полном объеме исполнил обязанность по уплате налогов в связи с чем, образовалась задолженность. За несвоевременную оплату налоговых платежей, ФИО1 были начислены пени, в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах. Согласно ст. ст. 69-70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налоговым органом посредством личного кабинета налогоплательщика портала nalog.ru. было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 99971 по состоянию на 23 декабря 2019 года и, на основании ст. 45 НК РФ предложено добровольно уплатить налоги и пени. Налогоплательщиком обязанность по уплате налоговых платежей в установленные сроки в полном объеме не исполнена. Вынесенный 27 мая 2020 года мировым судьей судебного участка № 2 Марксовского района Саратовской области судебный приказ № 2а-1325/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам, был отменен по заявлению ответчика. С учетом уточнений, просит взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной ИФНС № 7 по Саратовской области задолженность в размере 2 377,78 рублей, из которых: 1 111 рубль – задолженность по налогу на имущество физических лиц, 4,75 рубля - пени по налогу на имущество физических лиц, 1 256 рублей – задолженность по транспортному налогу, 6,00 рублей – задолженность по земельному налогу, 0,03 рубля – пени по земельному налогу за счет имущества налогоплательщика.

Административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), поскольку общая сумма задолженности, подлежащей взысканию с административного ответчика не превышает сумму в 20 000 рублей, установленную положениями п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ.

Исследовав доказательства в письменной форме, включая представленные административным ответчиком возражения относительно удовлетворения заявленных требований и представленные уточнения заявленных требований представителя административного истца, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с ч. 1 ст. 12 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

В силу п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В соответствии с положениями НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом (статья 15), устанавливается данным Кодексом (глава 32) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 1 статьи 399)

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 ч. 1 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 408, пунктам 1, 2, 3 ст. 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 25 ноября 2011 года является собственником 1/2 доли в праве на недвижимое имущество: помещение, с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес>, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости (л.д. 22).

Кроме того, с 14 апреля 2010 года, административный ответчик является собственником объекта недвижимости: здание, кадастровый №, по адресу: 

<

адрес>, район 

<

адрес> (л.д. 23).

Согласно ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствие со ст. ст. 390 и 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно представленным письменным материалам, ФИО1 с 14 апреля 2010 года является собственником земельного участка, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, район 

<

адрес>, 

<

адрес> (л.д. 21).

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 ст. 362, пунктами 1, 3 ст. 363 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога».

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником транспортных средств: автомобиля марки Нисан NOTE, государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения - 04 февраля 2014 года; моторной лодки VIN: №, государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения – 13 апреля 2010 года, что подтверждается учетными данными (л.д. 20, 24).

Объектом налогообложения согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортного средства в порядке и в сроки установленные законами субъектов Российской Федерации.

Таким образом, судом установлено, что административный ответчик имеет в собственности недвижимое имущество: с 25 ноября 2011 года является собственником 1/2 доли в праве на недвижимое имущество: помещение, с кадастровым номером 64:44:000000:5936, расположенное по адресу: 

<

адрес>; с 14 апреля 2010 года, является собственником объекта недвижимости: здание, кадастровый №, по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> с 14 апреля 2010 года является собственником земельного участка, с кадастровым номером № расположенного по адресу: 

<

адрес>, район 

<

адрес>, 

<

адрес> автомобиля марки Нисан NOTE, государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения - 04 февраля 2014 года; моторной лодки VIN: №, государственный регистрационный знак № дата регистрации владения – 13 апреля 2010 года, соответственно он является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов и, следовательно, обязан уплачивать данные налоги в установленный законом срок.

Как установлено положениями ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности об уплате налога, налоговый орган в праве обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Административным истцом в адрес ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика портала naiog.ru было направлено налоговое уведомление № 37370205 от 11 июля 2019 года на уплату налоговых платежей в срок не позднее 02 декабря 2019 года (л.д. 18, 19).

В связи с неуплатой налогов по указанным уведомлениям, в срок, установленный п. 1 ст. 70 НК РФ, ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика портала naiog.ru было направлено требование об уплате налога № 99971 по состоянию на 23 декабря 2019 года с указанием срока уплаты до 10 февраля 2020 года (л.д. 13, 17).

Указанные выше доказательства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов за 2018 год, а у налогоплательщика возникла обязанность по их уплате.

Исходя из того, что ответчик в полном объеме не уплатил в добровольном порядке как недоимку по налогу, так и сумму пени, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки. 

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Марксовского района Саратовской области от 22 июня 2020 года судебный приказ № 2а-1325/2020 от 27 мая 2020 года о взыскании недоимки по налогам и сборам был отменен по заявлению ФИО1 (л.д. 12). 19 декабря 2020 года административный истец обратился в Марксовский городской суд Саратовской области с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке административного судопроизводства. 

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ в порядке искового производства требования о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица могут быть предъявлены налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, в рамках настоящего дела, названный шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа и до дня обращения в суд с исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

С учетом вышеизложенного, суд полагает, что налоговым органом соблюдены как порядок и срок взыскания недоимки по указанным выше налогам за 2018 год, так и срок обращения в суд с исковым заявлением.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года № 381-О-П).

На момент рассмотрения административного дела, требования законодательства РФ о налогах и сборах административным ответчиком не исполнены: налог на имущество физических лиц, земельный и транспортный налоги не оплачены в установленном размере. 

Исходя из особенностей рассмотрения дел в порядке упрощенного (письменного) производства, принципов состязательности, равноправия и добросовестности сторон, при представлении в суд общей юрисдикции указанных доказательств, документов и возражений лица, участвующие в деле, обязаны направить их друг другу, а также представить в суд документы, подтверждающие направление таких доказательств, документов и возражений другим участвующим в деле лицам (части 1, 5.1 ст. 292 КАС РФ).

Определение от 15 января 2021 года о принятии искового заявления межрайонной ИФНС № 7 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам к производству, подготовке и рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства заблаговременно было направлено судом по адресу проживания ответчика и получено им согласно почтовому уведомлению, 04 февраля 2021 года (л.д. 35).

Возражая, относительно удовлетворения исковых требований, административным ответчиком в порядке подготовки дела к судебному разбирательству представлены возражения, в которых им указывается на неполучение налогового уведомления № 37370205 от 11 июля 2019 года, а также отсутствие в собственности объекта налогообложения - «жилой дом» по адресу 

<

адрес>. Также указал на неверный расчет налога по формуле, исходя из кадастровой стоимости объекта, указанный истцом и неправомерное начисление транспортного налога за 2018 год относительно объекта налогообложения «лодка н/з №», поскольку она зарегистрирована с мотором 2,2 л/с и, в соответствии с пп.1 п. 2 ст. 358 НК (в старой редакции до 01 января 2020 года), не являлась объектом налогообложения до 31 декабря 2019 года включительно. Просил отказать в удовлетворении иска. В обоснование исполнения обязанности по уплате налогов в налоговом периоде за 2018 года, предоставил квитанции об оплате налоговых платежей 15 октября 2019 года, скриншоты с портала «ГОСуслуги» об отсутствии задолженности по налогам по состоянию на 05 февраля 2021 года (л.д. 38-46).

Между тем, согласно представленных представителем административного истца уточнений заявленных требований, налогоплательщику ФИО1 был произведен перерасчет задолженности по транспортному средству - лодка, государственный регистрационный знак № с 2010 по 2020 год, в связи с чем образовалась переплата в размере 2 044 рубля. ФИО1 15 октября 2019 года был произведен платеж по транспортному налогу (со статусом 0) в сумме 3 344 рубля. Данная сумма полностью погасила задолженность по транспортному налогу за 2017 год и часть за 2018 год в размере 44 рубля. 15 октября 2019 года ФИО1 был произведен платеж по земельному налогу (со статусом 0) в сумме 6,00 рублей. Данная сумма погасила задолженность по земельному налогу за 2017 год. 15 октября 2019 года ФИО1 был произведен платеж по налогу на имущество физических лиц (со статусом 0) в сумме 909,00 рублей. Данная сумма погасила задолженность по налогу на имущество за 2017 год.

Суд считает ошибочным утверждение административного ответчика об исполнении им обязанности по уплате налоговых платежей за 2018 год 15 октября 2019 года. 

Так, согласно ч. 7 ст. 45 НК РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Во исполнение указанной нормы, Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года № 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее - Правила).

Согласно п. 3 Правил распоряжение о переводе денежных средств составляется только по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации (далее - КБК).

В одном распоряжении о переводе денежных средств по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации может быть заполнено только одно значение основания платежа, указываемое в соответствии с пунктом 7 настоящих Правил.

Пунктом 7 указанных Правил установлено, что в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения:

«ТП» - платежи текущего года;

«ЗД» - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов);

«БФ» - текущий платеж физического лица - клиента банка (владельца счета), уплачиваемый со своего банковского счета;

«ТР» - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов);

«РС» - погашение рассроченной задолженности;

В случае указания в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств значения ноль («0») налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Согласно представленных ФИО1 квитанций об оплате налоговых платежей 15 октября 2019 года он произвел оплату земельного налога с физических лиц в сумме 6 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 909 рублей, транспортного налога в сумме 3 344 рубля, при этом не указал в платежных документах за какой налоговый период произведена оплата (л.д. 39-41).

Механизм возврата суммы платежа (налога, сбора и иного платежа, администрируемого налоговым органом) в случае некорректного оформления налогоплательщиками платежных поручений урегулирован в ч. 7 ст. 45 НК РФ, которым предусмотрено, что при обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика. На основании заявления налогоплательщика и акта совместной сверки уплаченных налогоплательщиком налогов, если такая совместная сверка проводилась, налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налогоплательщиком налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. При этом налоговый орган осуществляет пересчет пеней, начисленных на сумму налога, за период со дня его фактической уплаты в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства до дня принятия налоговым органом решения об уточнении платежа.

Таким образом, учитывая, что налоговое законодательство относит указание налогового периода, за который произведена оплата, к обязательным реквизитам, свидетельствующим об уплате или неуплате налога, то его неуказание в платежном поручении является основанием для признания обязанности по уплате налога неисполненной.

Поскольку в данном случае ФИО1 не указан налоговый период, за который произвел оплату налогов, и с заявлением об исправлении ошибки, допущенной в платежном документе в налоговый орган по месту своего жительства не обратился, а также учитывая наличие у него задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогам за 2017 год, то на основании ч. 4 ст. 176 НК РФ у налогового органа возникло право зачислить денежные средства в счет погашения недоимки ответчика на прошлый налоговый период.

Иные доводы возражений административного ответчика не свидетельствуют о необоснованности требований налогового органа о взыскании задолженности по налогам. 

В частности, судом установлено, что как налоговое уведомление № 37370205 от 11 июля 2019 года на уплату налоговых платежей в срок не позднее 02 декабря 2019 года, так и требование об уплате налога № 99971 по состоянию на 23 декабря 2019 года с указанием срока уплаты до 10 февраля 2020 года, были направлены в адрес ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика портала naiog.ru, что соответствует положениям ст. ст. 11.2 НК РФ, согласно которой налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. 

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Сведения о направлении ФИО1, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, в налоговый орган уведомления о необходимости получения документов, в том числе налогового уведомления, на бумажном носителе, в материалах дела отсутствуют.

Доводы ответчика об отсутствии в собственности объекта налогообложения «жилой дом» по адресу 

<

адрес>, нельзя признать обоснованными, поскольку требование о взыскании налога на имущество физических лиц заявлено административным истцом, в том числе относительно объекта налогообложения - недвижимого имущества с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>, который в налоговом уведомлении указан как «квартира», в выписке из ЕГРП как «помещение».

В обоснование неверного расчета налога по формуле, исходя из кадастровой стоимости объекта, административным ответчиком не приведен иной расчет налога, который, по его мнению, должен был быть предъявлен к уплате. 

Кроме того, в силу ч. 1 ст. 245 КАС РФ, ст. 24.18 Федерального закона от 29 июля 1998 года № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» юридические лица и граждане вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости в случае, если результатами определения кадастровой стоимости затронуты их права и обязанности. Данных о том, что административный ответчик воспользовался данным правом, действия по определению кадастровой стоимости объектов налогообложения признаны незаконными, в деле не имеется. 

Таким образом, доводы возражений административного ответчика не опровергают обоснованности заявленных налоговым органом требований. 

В связи с установленными обстоятельствами не исполнения ФИО1 требования налогового органа об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, вследствие чего имеется непогашенная задолженность, суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца и взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу в размере 1 256 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 1 111 рубль, по земельному налогу в размере 6,00 рублей. 

Предусмотренные законом основания для освобождения ФИО1 от обязанности по уплате обязательных платежей и санкций отсутствуют. Срок обращения к мировому судье и в районный суд с административным иском соблюден.

В соответствии с п 1 ст. 72 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. 

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, Определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, по смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В соответствии с представленным истцом расчетом пени (л.д. 15-16), пеня за несвоевременное внесение административным ответчиком налоговых платежей по уплате налога на имущество физических лиц составляет – 4,75 рублей, по уплате транспортного налога – 14,30 рублей, по уплате земельного налога – 0,03 рубля. С учетом уточнений административных исковых требований, с ФИО1 в пользу административного истца подлежат взысканию пени по уплате налога на имущество физических лиц в размере 4,75 рублей, по уплате земельного налога в размере 0,03 рубля.

Всего с ответчика подлежит взысканию сумма в размере 2 377,78 рублей.

В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание положения ст. 333.19 НК РФ, устанавливающей размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина с зачислением в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 292-294 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области задолженность в размере 2 377,78 рублей, из которых: 1 111 рубль – задолженность по налогу на имущество физических лиц, 4,75 рубля - пени по налогу на имущество физических лиц, 1 256 рублей – задолженность по транспортному налогу, 6,00 рублей – задолженность по земельному налогу, 0,03 рубля – пени по земельному налогу.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 рублей, зачислив в доход бюджета Марксовского муниципального района Саратовской области.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Марксовский городской суд Саратовской области. 

Судья М.П. Мурго