31RS0020-01-2021-003346-43 № 2а-2015/2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 июня 2021 года г. Старый Оскол 

Старооскольский городской суд Белгородской области в составе

председательствующего судьи Котелевская Г.Д., 

при секретаре судебного заседания Жуковой А.В.,

в отсутствие представителя административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Белгородской области, административного ответчика ФИО1, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному и земельному налогам, 

установил:

Определением мирового судьи судебного участка № г. Старый Оскол Белгородской области от 27 ноября 2020 года по заявлению ФИО1 отменен судебный приказ от 14 июля 2020 года, выданный мировым судьей судебного участка № г. Старый Оскол Белгородской области, о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному и земельному налогам.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Белгородской области обратилась 29 апреля 2021 года в Старооскольский городской суд с административным иском о взыскании с ФИО1 земельного налога с физических лиц за налоговый период 2018 год в сумме 214 рублей 00 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц за налоговый период 2018 года (с 03.12.2019 г. по 19.12.2019 г.) в сумме 00 рублей 78 копеек, транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2018 года в сумме 43 286 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2018 года (с 03.12.2019 г. по 19.12.2019 г.) в сумме 157 рублей 99 копеек.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался заказными письмами с уведомлениями (почтовые идентификаторы № и №, возвращены в суд по истечению срока хранения).

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Белгородской области, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил, не просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

На основании статьи 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика. 

Рассмотрев дело по существу, суд приходит к следующему. 

Статьей 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

На основании части 1 статьи 132 Конституции РФ органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктами 1, 3, 7 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно требованиям пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В абз. 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. 

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 31 НК РФ, в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

?В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, статьей 75 Налогового кодекса РФ предусмотрена уплата пени.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3 статьи 75 НК РФ). 

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено названным пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок определения налоговой базы указан в ст. 391 НК РФ: налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Решением Совета депутатов Старооскольского городского округа от 09 ноября 2010 г. № 483 «О земельном налоге» на территории округа введен земельный налог, налоговые ставки в пределах установленных статьей 394 главы 31 части второй НК РФ, порядок и сроки уплаты налога (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений):

0,3 процента в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства (за исключением земельных участков, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

Положениями Налогового кодекса РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть 1 статьи 356); налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей (часть 1 статьи 357); сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362).

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений статьи 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3).

Ставки и сроки уплаты транспортного налога на территории Белгородской области установлены Законом Белгородской области № 54 от 28 ноября 2002 года «О транспортном налоге».: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 15 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 25 руб., автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 75 руб.; автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 85 руб.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 363 НК РФ (часть 2 статьи 3 Белгородской области № 54 от 28 ноября 2002 г. «О транспортном налоге»).

Указанные виды налогов рассчитываются налоговыми органами, которые затем исполняют возложенную на них подпунктом 9 пункта 1 статьи 32 НК РФ обязанность направлять налогоплательщику налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно статье 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3). 

Согласно положениям статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. 

Из представленных из электронной базы данных АИС-Налог установлено, что за ответчиком зарегистрировано следующее имущество:

земельный участок с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>

земельный участок с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>

транспортное средство марки 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 85 л.с. (ДД.ММ.ГГГГ право собственности прекращено);

транспортное средство марки 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 298 л.с.;

транспортное средство марки 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 238 л.с.

Налоговым органом были сформировано и направлено в адрес ответчика налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до 02 декабря 2019 года, налоговый период 2018 г., земельного налога в размере 214 рублей, транспортного налога в размере 43286 рублей.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате в бюджет налогов, должнику выставлены к оплате начисленные пени за 2018 г. на недоимку по транспортному налогу и по земельному налогу.

24 декабря 2019 года налоговой инспекцией ответчику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате до 25 февраля 2020 года недоимки по транспортному налогу с физических лиц в сумме 43286 рублей, пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 157 рублей, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в сумме 214 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в сумме 00 рублей 78 копеек (направлено по почте, почтовый идентификатор №).

Доказательств обратного суду не представлено, несмотря на то, что бремя доказывания надлежащего исполнения обязанности по уплате налога возложено на плательщика налога.

14 июля 2020 года мировым судьей судебного участка № г. Старый Оскол Белгородской области выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному и земельному налогам, который определением мирового судьи судебного участка № г. Старый Оскол Белгородской области 27.11.2020 года отменен по заявлению ФИО1

С административным иском в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ (согласно штампу на почтовом конверте), то есть в предусмотренный законом шестимесячный срок.

Таким образом, истцом соблюдены все требования, предъявляемые к форме, содержанию, сроку формирования и порядку вручения адресату уведомлений и требования. 

Изложенные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюдена процедура уведомления налогоплательщика о недоимке и задолженности. Допустимых и достоверных доказательств, опровергающих данные обстоятельства, административным ответчиком не представлено.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований. Следовательно, необходимо взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за налоговый период 2018 года – 214 рублей 00 копеек, задолженность по транспортному налогу за налоговый период 2018 года – 43 286 рублей 00 копеек, задолженность по пени по транспортному налогу за 2018 год (с 03 декабря 2019 года по 19 декабря 2019 г.) - 157 рублей 99 копеек, задолженность по пени по земельному налогу за 2018 год (с 03 декабря 2019 года по 19 декабря 2019 года) - 00 рублей 78 копеек.

Представленные истцом расчеты налога, пени ответчиком не опровергнуты, являются математически верными и принимаются судом.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объёме.

Учитывая положения статьи 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19, пункта 6 статьи 52 НК РФ, с ответчика в бюджет Старооскольского городского округа Белгородской области с учетом округления подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному и земельному налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного и проживающего по адресу: 

<

адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Белгородской области недоимку и пени по налогам:

- земельный налог с физических лиц за налоговый период 2018 года в сумме 214 (двести четырнадцать) рублей 00 рублей;

- пени по земельному налогу с физических лиц за налоговый период 2018 года (с 03.12.2019 г. по 19.12.2019 г.) в сумме 00 (ноль) рублей 78 копеек;

- транспортный налог с физических лиц за налоговый период 2018 года в сумме 43 286 (сорок три тысячи двести восемьдесят шесть) рублей 00 копеек;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2018 года (с 03.12.2019 г. по 19.12.2019 г.) в сумме 157 (сто пятьдесят семь) рублей 99 копеек.

Взыскать в бюджет Старооскольского городского округа Белгородской области с ФИО1 государственную пошлину в сумме 1509 (тысяча пятьсот девять) рублей 76 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Старооскольский городской суд Белгородской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Г.Д. Котелевская

В окончательной форме решение принято 28 июня 2021 года. 

Решение09.07.2021