Дело № 2а-581/2024 

УИД 57RS0027-01-2024-000066-83

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 апреля 2024 г. г. Орел

Железнодорожный районный суд г. Орла в составе: 

председательствующего судьи Лазуткина Е.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1 – ФИО2,

при секретаре Ларионовой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении районного суда административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению федеральной налоговой службы по Орловской области о признании задолженности безнадежной к взысканию,

установил:

ФИО1 обратился в суд с иском к Управлению Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее – УФНС по Орловской области) о признании задолженности безнадежной к взысканию.

В обоснование требований указав, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя за основным государственным регистрационным номером №. С 5 ноября 2022 г. снят с регистрации индивидуального предпринимателя, на основании заявления прекращения деятельности ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ получено требование от налогового органа об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в которой отражена задолженность по страховым взносам в общей сумме 34 832 рубля 85 копеек, из которых: 16 697 рублей 66 копеек – недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 3673 рубля 55 копеек – недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, образовавшаяся до ДД.ММ.ГГГГ, а также задолженность по пеням в размере 14 461 рубль 44 копейки. По вышеуказанной недоимке УФНС по Орловской области ранее не предъявляло требование о задолженности, не выставляла решения о взыскании налога за счет денежных средств или иного имущества и не обращалась в суд за взысканием. Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было впервые получено требование об уплате налога, в связи с чем, полагал, что УФНС по Орловской области утратила право на взыскание задолженности в связи с истечением установленного срока взыскания. 

ФИО1 просит суд признать задолженность по страховым взносам в общей сумме 34 832 рубля 85 копеек, из которых: 16 697 рублей 66 копеек – недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 3673 рубля 55 копеек – недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, образовавшаяся до ДД.ММ.ГГГГ, а также задолженность по пеням в размере 14 461 рубль 44 копейки безденежной к взысканию. Обязать инспекцию принять решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и списании этой задолженности, а также удалить информацию о задолженности физического лица из сальдо ЕНС и из личного кабинета физического лица на сайте ФНС России. Взыскать с ответчика расходы по оплате государственной пошлины.

В возражениях на исковое заявление административный ответчик УФНС по Орловской области просит отказать в удовлетворении исковых требований. 

В обоснование указывает, что по сроку ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был обязан оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 23 400 рублей и оплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 г. По сроку ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был обязан оплатить страховые взносы (пропорционально отработанным месяцам и дням 2018 г.) на обязательное пенсионное страхование в размере 16 697 рублей 66 копеек и оплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 3673 рубля 55 копеек за расчетный период 2018 г. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 по почте заказным письмом было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени и штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ По указанному требованию ФИО1 предлагалось оплатить страховые взносы на ОМС за 2017 г. в размере 4590 рублей и оплатить пени по страховым взносам на ОМС за 2017 г. в размере 11 рублей 86 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Требование № должно было быть исполнено налогоплательщиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ по почте заказным письмом было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателя) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ По указанному требованию ФИО1 предлагалось оплатить страховые взносы на ОПС за 2017 г. в размере 23 400 рублей и оплатить пени по страховым взносам на ОПС за 2017 г. в размере 60 рублей 45 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Требование № должно было быть исполнено налогоплательщиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 по почте заказным письмом было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателя) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ По указанному требованию ФИО1 предлагалось оплатить страховые взносы на ОПС за 2018 г. в размере 16 697 рублей 66 копеек; оплатить страховые взносы на ОМС за 2018 г. в размере 3673 рубля 55 копеек; оплатить пени по страховым взносам на ОПС за 2018 г. в размере 1378 рублей 39 копеек и пени по страховым взносам на ОМС за 2018 г. в размере 271 рубль 15 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Требование № должно было быть исполнено налогоплательщиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ Сумма задолженности по страховым взносам на ОПС за 2018 г. в размере 16 697 рублей 66 копеек и по страховым взносам на ОМС за 2018 г. в размере 3673 рубля 55 копеек, по транспортному налогу за 2016 г. в размере 315 рублей, а также сумма пени в размере 1659 рублей 64 копейки, на общую сумму задолженности 22 345 рублей 85 копеек взыскивалась налоговым органом в рамках судебного приказа №а-938/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенного мировым судьей судебного участка № 1 Северного района г. Орла. Данный судебный приказ был направлен в Северное РОСП г. Орла. ДД.ММ.ГГГГ службой судебных приставов было возбуждено исполнительное производство №-ИП. ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство было окончено.

Суммы, поступившие от судебных приставов Северного районного отделения г. Орла по исполнительному производству №-ИП, возбужденному ДД.ММ.ГГГГ по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с требованиями ст. 79 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) зачтены налоговым органом в погашение задолженности по иным недоимкам, в том числе: сумма платежа 580 рублей 12 копеек от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа 1602 рубля 59 копеек от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа 1490 рублей 84 копейки от ДД.ММ.ГГГГ зачтена в страховые взносы на ОМС за 2017 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в начисление страховых взносов в размере 4590 рублей; сумма платежа 2636 рублей 84 копейки от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа 7284 рубля 33 копейки от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа 7335 рублей 89 копеек от ДД.ММ.ГГГГ зачтена в страховые взносы на ОПС за 2017 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в начисление страховых взносов в размере 23 400 рублей. Поступившая от судебных приставов Северного районного отделения г. Орла по исполнительному производству №-ИП, возбужденному ДД.ММ.ГГГГ по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с требованиями ст. 79 НК РФ зачтены налоговым органом в погашение задолженности по иным недоимкам, в том числе: сумма платежа 2363 рубля 29 копеек от ДД.ММ.ГГГГ зачтена в страховые взносы на ОПС за 2017 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в начисление страховых взносов в размере 23 400 рублей. Действия налогового органа по самостоятельному зачету уплаченного налога в счет погашения имеющейся у ФИО1 недоимки по иным налогам соответствует требованиям закона. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3673 рубля 55 копеек за 2018 г. и задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 16 697 рублей 66 копеек за 2018 г. не оплачена ФИО1 Полагал, что отсутствуют основания для признания задолженности безнадежной к взысканию.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2, поддержала требования административного иска и просила об его удовлетворении. Указала, что истец полагал, что денежные средства по исполнительному производству №-ИП будут направлены на погашение образовавшейся задолженности по страховым взносам за 2018 г., как это и заявлялось в требованиях на выдачу судебного приказа. Полагала, что ответчиком неверно истолкованы нормы права. У истца не было предоплаты по налогам, чтобы излишки зачесть в счет других недоимок. У истца сформировалась задолженность, которую признали и взыскали в судебном приказном порядке. В судебном приказе была четко отражена сумма задолженности по страховым взносам за 2018 г. в соответствии с налоговым требованием. Удержания из заработка должны были быть направлены в счет погашения задолженности за январь 2018 г. Истец надлежащим образом выполнил обязательства по уплате налогов и пеней за 2017 и 2018 г., что подтверждается постановлениями судебных приставов. Самостоятельные действия ответчика по зачету взысканных приставами денежных средств нарушают права истца и не соответствуют нормам действующего законодательства. На момент возникновения спорных правоотношений по оплате задолженности нормы о Едином налогом счете (далее – ЕНС) не действовали. 

В судебное заседание административный ответчик не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие. 

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Согласно ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, если считают, что нарушены их права и свободы.

Согласно ч. 1 ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Согласно п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Статья 4 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страховании» дополнена частью 3.1, исходя из которой при утрате налоговыми органами возможности взыскания переданных им, в том числе органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фондом обязательного медицинского страхования недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных ст. 59 НК РФ.

В статье 59 НК РФ перечислены случаи для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание. Так, согласно п. 4 указанной ст. 59 основанием для признания задолженности по налогам, пеням и штрафам безнадежной может быть принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно ст. 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Расчетным периодом в соответствии с п. 1 ст. 423 НК РФ признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 423 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

В силу п. 2 ст. 432 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пп. 1 п. 2 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Из абзаца 1 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ следует, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ (индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 г., в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 г., 29 354 рубля за расчетный период 2019 г., 32 448 рублей за расчетный период 2020 г., 32 448 рублей за расчетный период 2021 г.

Как следует из материалов дела и установлено судом, согласно выписке из ЕГРИП по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 ОГРНИП № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее – ОМС), в фиксированном размере (л.д. 62).

По сроку ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обязан был оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 23 400 рублей и оплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 г.

Срок уплаты фиксированных платежей на ОПС и ОМС при прекращении деятельности - не позднее 15 календарных дней с даты, снятия с учета в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

По сроку ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обязан был оплатить страховые взносы (пропорционально отработанным месяцам и дням 2018 г.) на обязательное пенсионное страхование в размере 16 697 рублей 66 копеек и оплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 3673 рубля 55 копеек за расчетный период 2018 г.

ФИО1 по почте заказным письмом было ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателя) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ По указанному требованию ФИО1 предлагалось оплатить страховые взносы на ОМС за 2017 г. в размере 4590 рублей и оплатить пени по страховым взносам на ОМС за 2017 г. в размере 11 рублей 86 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Требование № должно было быть исполнено налогоплательщиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 60, 56).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 по почте заказным письмом было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателя) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ По указанному требованию ФИО1 предлагалось оплатить страховые взносы на ОПС за 2017 г. в размере 23 400 рублей и оплатить пени по страховым взносам на ОПС за 2017 г. в размере 60 рублей 45 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Требование № должно было быть исполнено налогоплательщиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 57).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 по почте заказным письмом было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателя) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ По указанному требованию ФИО1 предлагалось оплатить страховые взносы на ОПС за 2018 г. в размере 16 697 рублей 66 копеек; оплатить страховые взносы на ОМС за 2018 г. в размере 3673 рубля 55 копеек; оплатить пени по страховым взносам на ОПС за 2018 г. в размере 1378 рублей 39 копеек и пени по страховым взносам на ОМС за 2018 г. в размере 271 рубль 15 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Требование № должно было быть исполнено налогоплательщиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 61).

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных взаимоотношений в 2018 г.) требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Сумма задолженности по страховым взносам на ОПС за 2018 г. в размере 16 697 рублей 66 копеек и по страховым взносам на ОМС за 2018 г. в размере 3673 рублей 55 копеек, по транспортному налогу за 2016 г. в размере 315 рублей, а также сумма пени в размере 1659 рублей 64 копейки, на общую сумму задолженности 22 345 рублей 85 копеек взыскивалась налоговым органом в рамках судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенного мировым судьей судебного участка № 1 Северного района г. Орла. Данный судебный приказ был направлен в Северное РОСП г. Орла. ДД.ММ.ГГГГ службой судебных приставов было возбуждено исполнительное производство №-ИП. ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство было окончено.

Согласно информации УФНС по Орловской области суммы, поступившие от судебных приставов Северного районного отделения г. Орла по исполнительному производству №-ИП, возбужденному ДД.ММ.ГГГГ по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ зачтены налоговым органом в погашение задолженности по иным недоимкам, в том числе: сумма платежа 580 рублей 12 копеек от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа 1602 рубля 59 копеек от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа 1490 рублей 84 копейки от ДД.ММ.ГГГГ зачтена в страховые взносы на ОМС за 2017 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в начисление страховых взносов в размере 4590 рублей; сумма платежа 2636 рублей 84 копейки от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа 7284 рубля 33 копейки от ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа 7335 рублей 89 копеек от ДД.ММ.ГГГГ зачтена в страховые взносы на ОПС за 2017 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в начисление страховых взносов в размере 23 400 рублей.

В имеющихся в материале исполнительного производства №-ИП сводных заявках на кассовые расходы на суммы 580 рублей 12 копеек, 1602 рубля 59 копеек, 1490 рублей 84 копейки, 2636 рублей 84 копейки, 7284 рубля 33 копейки, 7335 рублей 89 копеек не конкретизировано назначение платежа, а лишь указана информация о перечислении страховых взносов.

Сумма, поступившая от судебных приставов Северного районного отделения г. Орла по исполнительному производству №-ИП, возбужденному ДД.ММ.ГГГГ по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ зачтены налоговым органом в погашение задолженности по иным недоимкам, в том числе: сумма платежа 2363 рубля 29 копеек от ДД.ММ.ГГГГ зачтена в страховые взносы на ОПС за 2017 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в начисление страховых взносов в размере 23 400 рублей.

В имеющейся в материале исполнительного производства №-ИП сводной заявке на кассовый расход на сумму 2363 рубля 29 копеек не конкретизировано назначение платежа, а лишь указана информация о перечислении пени по страховым взносам.

При таких обстоятельствах, суду невозможно сделать вывод о том, что денежные средства были внесены именно в счет погашения задолженности за январь 2018 г., а не в счет погашения задолженности за предыдущие налоговые периоды.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3673 рубля 55 копеек за 2018 г. и задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 16 697 рублей 66 копеек за 2018 г. не оплачена ФИО1

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» вступил в действие институт Единого налогового счета. ЕНС представляет собой единую сумму, отражающую итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом.

Определение принадлежности ЕНП осуществляется в соответствии с правилами, установленными НК РФ. При отрицательном сальдо ЕНС, в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, зачет денежных средств, признаваемых в качестве ЕНП налогоплательщика, осуществляется, начиная с налога с более ранним сроком уплаты, затем начисления с текущим сроком уплаты, затем пени, проценты и штрафы.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

ФИО1 по почте заказным письмом было направлено Требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОПС, ОМС в размере 20 371 рубль 21 копейка и пени в размере 14 461 рубль 64 копейки. Срок исполнение требования до ДД.ММ.ГГГГ Требование в установленный срок исполнено не было.

Задолженность, срок образования которой наступил после ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган вправе списать только в том случае, если она признана безнадежной к взысканию по основаниям, указанным в ст. 59 НК РФ.

Вопреки доводам представителя истца, наделение налоговых органов полномочием самостоятельно, то есть без соответствующего заявления и согласия на то налогоплательщика, произвести зачет уплаченной суммы налога в счет погашения недоимки по другим налогам не может рассматриваться как нарушающее справедливый баланс публичных и частных интересов, поскольку позволяет оперативно и эффективно удовлетворить имущественное притязание государства и способствует скорейшему исполнению конституционной обязанности налогоплательщика по уплате налога. 

При приведенных обстоятельствах, налоговое законодательство не содержит запрета в отношении полномочий налогового органа по определению того, какая именно задолженность подлежит в данном случае погашению за счет поступивших денежных средств, если налоговый период при этом не указан. 

В связи с этим налоговый орган в силу закона имел право самостоятельно зачесть сумму, уплаченную ФИО1, в счет погашения недоимки за прошлые периоды. 

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что Юдиным С.А не представлено доказательств того, что в заявленные им суммы входят в полном объеме страховые взносы, подлежащие признанию безнадежными к взысканию, как образовавшиеся именно до ДД.ММ.ГГГГ, тогда как налоговым органом представлены доказательства об отсутствии у истца задолженности по страховым взносам, образовавшихся в спорный период, приняты меры к принудительному взысканию.

Иная задолженность рассматриваемого в настоящем споре характера образовалась после ДД.ММ.ГГГГ

В связи с изложенным, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного искового заявления ФИО1

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ суд,

решил:

В удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к Управлению федеральной налоговой службы по Орловской области о признании задолженности безнадежной к взысканию, отказать.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Железнодорожный районный суд г. Орла в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 14 мая 2024 г.

Судья Е.А. Лазуткин