РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 марта 2021 года город Самара

Октябрьский районный суд г. Самара в составе:

председательствующего судьи Поляковой Н.В.,

при секретаре Джапаровой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №... по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г. Самара к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, 

установил:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по транспортному налогу за 2017 г. в размере 1967 руб., пени в размере 61,73 руб., задолженности за 2017 г. по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 2236 руб., пени в размере 33,84 руб., а всего 4 298,57 руб.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" размещена на интернет-сайте суда.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары ФИО2, действующая на основании доверенности, не явилась, представила уточнение исковых требований, согласно которых просили взыскать с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 61,73 руб., задолженности за 2017 г. по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 2060 руб., пени в размере 33,84 руб., а всего 2155,57 руб., не оплаченные до настоящего времени административным ответчиком.

В судебное заседание административный ответчик не явилась, ранее в судебном заседании поясняла, что указанная задолженность оплачена ей в полном объеме, что подтверждается представленными в материалы дела квитанциями.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему. 

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

На основании статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном: порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. 

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. 

Установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц в связи с наличием в его собственности объектов налогообложения, что подтверждается ответами на судебные запросы.

За 2017 г. налоговым органом ФИО1 начислены пени по транспортному налогу в размере *** руб., налог на имущество физических лиц в размере *** руб., пени в размере *** руб. с направлением в адрес налогоплательщика налогового уведомления № 55755299 от 23.08.2018 со сроком уплаты до 03.12.2018 года.

В связи с неуплатой налогов налогоплательщику выставлено требование №... по состоянию на 01.02.2019, которым ФИО1 предложено в срок до 20.03.2019 года погасить задолженность по налогам и пени.

Направление, как налогового уведомления, так и требования подтверждается выдержкой из личного кабинета налогоплательщика.

Указанное требование оставлено без исполнения. 

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. 

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Таким образом, статья 48 Налогового кодекса РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как указано выше, срок исполнения требования № 3395 по состоянию на 01 февраля 2019 г., установлен до 20.03.2019 года.

Таким образом, шестимесячный срок, установленный для обращения с заявлением о взыскании недоимки, в данном случае истекал 20.09.2019 года

Как видно из материалов дела, 20.05.2020 года определением и.о. мирового судьи судебного участка № 35 Октябрьского судебного района г. Самара Самарской области мирового судьи судебного участка № 29 Октябрьского судебного района г. Самара Самарской области судебный приказ ИФНС Октябрьского района г. Самара по заявлению ФИО1 отменен.

Установлено, что недоимка за 2017 г. по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц и задолженность по пеням административным ответчиком до настоящего времени не уплачены, в связи с чем 10.11.2020 года, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017 г., в принудительном порядке.

По мнению суда, срок принудительного взыскания недоимки и пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017 г. налоговым органом не пропущен.

Доводы ответчика о том, что задолженность оплачена в полном объеме, что свидетельствует из представленных суду квитанций от 12.12.2020г. не принимаются судом во внимание по следующим обстоятельствам.

В соответствии со статьей 864 Гражданского кодекса Российской Федерации содержание платежного поручения и представляемых вместе с ним расчетных документов и их форма должны соответствовать требованиям, предусмотренным законом и установленными в соответствии с ним банковскими правилами.

В целях совершенствования органами Федерального казначейства, администраторами доходов бюджетов, государственными (муниципальными) учреждениями автоматизированных процедур обработки информации, содержащейся в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, а также платежей за государственные и муниципальные услуги и услуги, являющиеся необходимыми и обязательными для предоставления государственных и муниципальных услуг, Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года N 107н утверждены, в том числе Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему российской федерации, администрируемых налоговыми органами (приложение N 2 к настоящему приказу) (далее - Правила о переводе денежных средств в уплату таможенных и иных платежей, администрируемых налоговыми органами).

Согласно пункту 7 Правил о переводе денежных средств в уплату таможенных и иных платежей, администрируемых налоговыми органами, в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: "ТП" - платежи текущего года; "ЗД" - добровольное погашение задолженности но истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов); "ТР" - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов); и другие.

В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Пункт 8 Правил устанавливает, что в реквизите "107" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой (".").

Налоговый период указывается для платежей текущего года, а также в случае самостоятельного обнаружения ошибки в ранее представленной декларации и добровольной уплаты доначисленного налога (сбора) за истекший налоговый период при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов). В показателе налогового периода следует указать тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налогового платежа.

При погашении задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов) в показателе налогового периода в формате "день.месяц.год" указывается конкретная дата, которая взаимосвязана с показателем основания платежа (пункт 7 настоящих Правил).

В ходе рассмотрения дела административный истец не оспаривал поступление на счет налогового органа 12.12.2020г. оплаты по транспортному налогу за 2017г. в размере 1967 руб., 12.12.2020г. суммы в размере 2236 руб., вместе с тем в связи с неверным назначением платежа «ТП» вместо «ЗД», указанные суммы зачтены в счет погашения предыдущих неоплаченных периодов, а именно: 27 руб. – 2014г., 2033 руб. – 2016г., 176 руб. - 2017г.

Учитывая, что представленный ФИО1 чек-ордер от 12.12.2020 года не содержит данных о том, что сумма ей оплачена именно за спорный период, в качестве основания платежа указано значение "0", в связи с чем уплаченный административным ответчиком платеж обоснованно были зачтен налоговым органом в счет погашения задолженности за предыдущие налоговые периоды. 

При таких обстоятельствах, суд считает необоснованными доводы ФИО1 об отсутствии у нее задолженности по уплате пени по транспортному налогу, задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени за спорный период и в заявленном административным истцом размере. Из представленных ответчиком доказательств невозможно сделать вывод о том, что денежные средства были ей внесены именно в счет погашения задолженности по налогам и пени по налоговому требованию №3395 от 01.02.2019, а не в счет погашения задолженности за иные налоговые периоды.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что требования ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Поскольку на основании пункта 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, статьей 61.1 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, уроженки адрес, зарегистрированной по адресу: адрес, адрес, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Самары задолженность пени по транспортному налогу в размере 61,73 руб., задолженность за 2017 год по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением налог в размере 2 060 руб., пени в размере 33,84 руб., а всего 2 155 руб. 57 коп.

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, уроженки адрес, зарегистрированной по адресу: адрес, адрес адрес, в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Октябрьский районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме. 

В окончательной форме решение суда изготовлено 01.04.2021 года.

Судья подпись Н.В. Полякова 

Копия верна

Судья:

Секретарь: