УИД: 42RS0017-01-2024-000106-92

Дело 2а-293/2024 

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Новокузнецк 18 апреля 2024 года

Судья Кузнецкого районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области Векессер М.В., 

при секретаре Москаленко М.Я., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 4 014 004 рубля 52 коп.: 

- по налогу на имущество физических лиц в сумме 65 191 рубль - налог за 2021 год; 

- по земельному налогу с физических лиц в сумме 126 рублей - налог за 2021 год; 

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в размере 3 637 155 рублей 85 коп., из них 3 526 939 рублей - налог, 44 086 рулей 74 коп. - штраф (по пункту 1 статьи 122 НК РФ), 66 130 рублей 11 коп. - штраф (по пункту 1 статьи 119 НК РФ); 

- по пене в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета - 311 531 рубль 67 коп.

Свои требования мотивируют тем, что ФИО1 ..... Г.Г. является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области – Кузбассу (далее - Инспекция 4253).

ФИО1 надлежащим образом не исполнил свои обязанности по уплате налогов и пени, что подтверждается следующими фактами.

Налог на доходы физических лиц

Срок представления Декларации за 2021 год - 04.05.2022.

ФИО1 не представил Декларацию за 2021 г., в связи с чем, Инспекцией 4253 проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст. 88 НК РФ.

По данным налогового органа ФИО1 реализовал в 2021 г. объект недвижимого имущества/земельного участка, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, по адресу: ......

Дата постановки на учет 

Дата снятия с учета 

Адрес места нахождения объекта собственности по КЛАДР 

Цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ (руб.) 

Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 (руб.) 

21.11.2019 

29.04.2021 

.....

600 000.00 

27 380 298.78 

Сумма налога к уплате в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости 2021 г. составляет 3 526 939 рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса.

ФИО1 совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса, не представив Декларацию за 2021 г.

В рамках проведения камеральной налоговой проверки, по данным, имеющимся у налоговых органов, документов (информации) в адрес налогоплательщика направлено требование ..... от 31.08.2022 о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества/ земельного участка и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества/земельного участка, либо о необходимости предоставления в налоговой орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3- НДФЛ за 2021 г. Декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за 2021 г. с приложением копий документов, подтверждающих сумму произведенных расходов, Налогоплательщиком не представлены.

Согласно сведениям Росреестра, кадастровая стоимость иного строения находящегося по адресу: ....., по состоянию на 01.01.2023 составляет 39 114 712 рублей 54 коп.

Согласно данных, имеющихся в Инспекции, сумма по договору купли-продажи объекта недвижимого имущества составляет - 600 000 рублей.

Таким образом, согласно п. 2 ст. 214.10 НК РФ, налогооблагаемая сумма от продажи данного объекта недвижимого имущества, составляет 27 380 298 рублей 78 коп. (39 114 712,54*0.7). 

Сумма имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса 250 000 рублей.

Налоговая база для доходов от продажи объектов недвижимого имущества 27 130 298 рублей 78 коп. (27 380 298,78 - 250 000 руб.).

Таким образом, сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки составляет 3 526 939 рублей (27 130 298,78 * 13%).

Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса. Сумма налога и соответствующей пени не уплачены. 

Количество просроченных месяцев - 6.

В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки Инспекцией выявлены следующие обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ:

несоразмерность деяния тяжести наказания; 2) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; 3) противодействие негативным последствиям в экономической сфере в связи с введением иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации; 4) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут признаны смягчающим ответственность .....

В связи с вышеизложенным, Инспекция 4253 считает возможным уменьшить размер штрафных санкций налогоплательщику, взыскиваемых по пункту 1 статьи 119 НК РФ в 16 раз. 

Расчет суммы штрафа с учетом смягчающих обстоятельств: 3 526 939 * 30% /16 = 66 130 рублей 11 коп.

Также, в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки Инспекцией выявлены следующие обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ: 1) несоразмерность деяния тяжести наказания; 2) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; 3) противодействие негативным последствиям в экономической сфере в связи с введением иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации; 4) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут признаны смягчающим ответственность .....

В связи с вышеизложенным, Инспекция считает возможным уменьшить размер штрафных санкций налогоплательщику, взыскиваемых по пункту 1 статьи 122 НК РФ в 16 раз.

Расчет суммы штрафа с учетом смягчающих обстоятельств: 3 526 939 * 20% /16 = 44 086 рублей 74 коп.

Инспекцией 4253 25.10.2022 вынесен акт налоговой проверки, на основании которого вынесено решение ..... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 15.06.2023, направленные ФИО1 заказной корреспонденцией по адресу регистрации.

Решение ..... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 15.06.2023 вступило в силу 03.08.2023, поэтому суммы задолженности по НДФЛ не включены в требование ..... об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023.

До настоящего времени обязанность по уплате НДФЛ ФИО1 не исполнена.

Налог на имущество физических лиц 

ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2021 год, что подтверждается следующими фактами.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Росреестром, ФИО1 являлся собственником следующего недвижимого имущества.

Адрес места расположения объекта недвижимости 

кадастровая стоимость 

доля в праве собственности 

ставка 

период владения 

сумма налога, руб. 

Иные строения, помещения и сооружения; ....., ....., .....

39 114 712 

1 

0.50 

4/12 

65 191.00 (2021 г.) 

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год - не позднее 01.12.2022.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, ответчику направлено налоговое уведомление ..... от 01.09.2022 с указанием сумм налога на имущество физических лиц за 2021 г., однако, в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил налог на имущество физических лиц с физических лиц за 2021 год.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование ..... об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023, в котором предложено в срок до 20.07.2023 погасить задолженность за 2021 г.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией административному ответчику исчислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 12.08.2023.

Земельный налог с физических лиц

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Росреестром, ФИО1 является собственником следующих земельных участков.

Адрес места расположения объекта недвижимости 

кадастровая стоимость 

доля в праве собственности 

ставка 

период владения 

сумма налога, руб. 

.....

84 030 

1 

0.30 

10/12 

126.00 руб. (2021 г.) 

Срок уплаты земельного налога за 2021 год - не позднее 01.12.2022.

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, ответчику направлено налоговое уведомление ..... от 01.09.2022 с указанием сумм земельного налога за 2021 г., однако, в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил земельный налог за 2021 год.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование ..... об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023, в котором предложено в срок до 20.07.2023 погасить задолженность за 2021 г.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией административному ответчику исчислены пени по земельному налогу за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 12.08.2023.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени по земельному налогу административным ответчиком не оплачены.

Инспекцией, в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 заказной корреспонденцией требование ..... об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 со сроком исполнения до 25.05.2023.

В установленный в требовании ..... срок, задолженность по налогам и пени в бюджет Российской Федерации не уплачена (не урегулирована).

В соответствии с пунктами 1, 6 статьи 48 НК РФ Долговым центром 08.08.2023 принято решение ..... о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы транспортного налога с физических лиц и соответствующие ему суммы пени административным ответчиком не оплачены.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 рублей после направления в адрес ФИО1 требования ..... об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 с суммой задолженности по налогам и пени за 2021 год на общую сумму 295 222 рубля 42 коп.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования ....., т.е. с 20.07.2023.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - 20.01.2024.

Межрайонной ИФНС № 14 России по Кемеровской области - Кузбассу в адрес мирового судьи судебного участка № 1 Кузнецкого судебного района г. Новокузнецка в отношении ФИО1 направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени от 12.08.2023 на общую сумму 4 087 434 рубля 77 коп.

Определением от 06.09.2023 мировым судьей судебного участка № 1 Кузнецкого судебного района г. Новокузнецка вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в связи с тем, что требование не является бесспорным.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом путем направления заказной почтовой корреспонденции по месту регистрации, конверты возвращены в суд за истечением срока хранения, причины неявки не сообщил, об отложении судебного разбирательства не просил. 

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка лица, участвующего в деле, извещенного о времени и месте рассмотрения дела, и не представившего доказательства уважительности своей неявки, не является препятствием к разбирательству дела в суде.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц. 

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу статьи 216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно части 1 статьи 207 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового Кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло.

При этом согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» названного Кодекса.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 4 по Кемеровской области – Кузбассу (л.д. 11).

Федеральным бюджетным учреждением «ФКП Росреестр» по Кемеровской области - Кузбассу представлена информация о сумме полученного дохода от продажи объекта недвижимого имущества, расположенных по адресу: ..... (дата регистрации факта владения на объект собственности 21.11.2019, дата прекращения факта владения объектом собственности 29.04.2021). Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 (руб.) составляет 27 380 298, 78 руб. Цена сделки, составила 600 000 рублей (л.д. 20, 36-38).

Согласно п. 1 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (ст. 229 НК РФ).

Таким образом, срок представления Декларации 3-НДФЛ за 2021 год установлен действующим законодательством - не позднее 04.05.2022.

Вместе с тем, в нарушение указанных норм административным ответчиком обязанность по представлению декларации 3-НДФЛ за 2021 год в срок до 04.05.2021 не исполнена. 

Согласно сведениям Росреестра, кадастровая стоимость иного строения находящегося по адресу: ....., по состоянию на 01.01.2023 составляет 39 114 712 рублей 54 коп.

Согласно данных, имеющихся в Инспекции, сумма по договору купли-продажи объекта недвижимого имущества составляет - 600 000 рублей.

Согласно п.1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.

В соответствии с п. 3 ст. 210 Кодекса, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 Кодекса.

Статьей 217.1 Кодекса установлено освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором п. 17.1 ст. 217 Кодекса, получаемых физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст.217.1 Кодекса).

В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, не определена по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на указанный объект, положения настоящего пункта не применяются (п. 5 ст. 217.1 Кодекса).

Согласно п. 6 ст.217.1 НК РФ Законом субъекта Российской Федерации вплоть до нуля для всех или отдельных категорий налогоплательщиков и (или) объектов недвижимого имущества может быть уменьшен минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, указанный в п. 4 ст. 217.1 Кодекса; размер понижающего коэффициента, указанного в п. 5 ст. 217.1 Кодекса.

При этом, положения ст. 217.1 Кодекса введены Федеральным законом от 29.11.2014 № 382-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2016 года и применяются в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность после 01.01.2016.

Установлено, что в Кемеровской области Закон, предусматривающий уменьшение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, указанного в п. 4 ст. 217 НК РФ, а также уменьшение размера понижающего коэффициента, указанного в п.5 ст. 217 Кодекса, не принимался.

Кадастровую стоимость, в соответствии с главой III. 1. «Государственная кадастровая оценка» федерального Закона от июля 1998 года № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» определяет Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии.

Кадастровая стоимость - стоимость, установленная в результате проведения государственной кадастровой оценки либо по итогам рассмотрения споров о результате определения кадастровой стоимости. При этом под кадастровой стоимостью понимается рыночная стоимость, определенная методами массовой оценки, а при невозможности применения подобного подхода - на основе индивидуальной рыночной оценки для конкретного объекта.

Согласно п. 24.1 вышеназванного Закона государственная кадастровая оценка проводится по решению исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации или в случаях, установленных законодательством субъекта Российской Федерации, по решению органа местного самоуправления не чаще чем один раз в течение трех лет (в городах федерального значения не чаще чем один раз в течение двух лет) с даты, по состоянию на которую была проведена государственная кадастровая оценка.

В соответствии со ст. 24.19 Закона датой определения кадастровой стоимости объекта недвижимости в случаях, предусмотренных настоящей статьей, является дата внесения сведений о нем в Единый государственный реестр недвижимости, повлекшего за собой необходимость определения кадастровой стоимости в соответствии с настоящей статьей.

Сведения о кадастровой стоимости вносятся в Единый государственный реестр недвижимости и с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействия передаются в налоговый орган.

С помощью публичной кадастровой карты - справочно-информационный сервис для предоставления пользователям сведений Государственного кадастра недвижимости на территории Российской Федерации http://maps.rosreestr.ru/Portalonline/ - налогоплательщик по кадастровому номеру или адресу объекта может узнать о его кадастровой стоимости.

Согласно сведениям Росреестра, кадастровая стоимость иного строения находящегося по адресу: ....., по состоянию на 01.01.2023 составляет 39 114 712,54 руб.

В соответствии с автоматизированным расчетом за 2021 год налогоплательщик получил сумму дохода от продажи указанного недвижимого имущества, которая по актуальной кадастровой стоимости с учетом понижающего коэффициента составляет 27 380 298 рублей 78 коп. (39 114 712,54*0.7). 

Как указано выше, согласно договора купли-продажи стоимость недвижимого имущества, расположенного по адресу: ....., составила 600 000 рублей, то есть в нарушение п. 1 ст. 210 НК РФ административным ответчиком на момент совершения сделки не учтена актуальная кадастровая стоимость указанного недвижимого имущества.

Таким образом, ФИО1 искусственно занижена налогооблагаемая база.

В целях налогообложения налогом на доходы физических лиц в автоматизированном расчете за 2021 год доход налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества, расположенного по адресу: ....., подлежит исчислению исходя из кадастровой стоимости указанного объекта умноженной на понижающий коэффициент 0.7 за минусом документально подтвержденных расходов связанных с его приобретением.

Таким образом, согласно п. 2 ст. 214.10 НК РФ, налогооблагаемая сумма от продажи данного объекта недвижимого имущества, составляет 27 380 298 рублей 78 коп. (39 114 712,54*0.7). 

Сумма имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса 250 000 рублей.

Налоговая база для доходов от продажи объектов недвижимого имущества 27 130 298 рублей 78 коп. (27 380 298,78 - 250 000 руб.).

Таким образом, сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки составляет 3 526 939 рублей (27 130 298,78 * 13%).

Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса. Сумма налога и соответствующей пени, не уплачены. 

Количество просроченных месяцев - 6.

Согласно ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

25.10.2022 вынесен акт налоговой проверки, на основании которого вынесено решение ..... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 15.06.2023, направленные ФИО1 заказной корреспонденцией по адресу регистрации (л.д. 28-38).

В соответствии с п. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).

Решение ..... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 15.06.2023 вступило в силу 03.08.2023, поэтому суммы задолженности по НДФЛ не включены в требование ..... об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023.

До настоящего времени обязанность по уплате НДФЛ ФИО1 не исполнена.

Таким образом, с учетом изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований административного истца в части взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных указанным лицом в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в сумме 3 526 939 рублей.

В соответствии со ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Судом установлено, что административным ответчиком ФИО1 в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговая декларация представлена не была, кроме того в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов) не уплачена сумма налога от продажи объекта недвижимого имущества.

Суммы штрафа с учетом смягчающих обстоятельств: 3 526 939 * 30% /16 = 66 130 рублей 11 коп.

Суммы штрафа с учетом смягчающих обстоятельств: 3 526 939 * 20% /16 = 44 086 рублей 74 коп.

Вместе с тем, административным истцом в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки выявлены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения в соответствии с п. 1 ст. 119 Кодекса, а именно: 1) несоразмерность деяния тяжести наказания; 2) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; 3) противодействие негативным последствиям в экономической сфере в связи с введением иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации; 4) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут признаны смягчающим ответственность .....).

В связи с наличием смягчающих обстоятельств Инспекцией уменьшен размер штрафных санкций налогоплательщику, взыскиваемых по пункту 1 статьи 119 НК РФ в 16 раз.

Таким образом, сумма штрафа за непредставление декларации за 2021 год с учетом смягчающих обстоятельств составляет 66 130 рублей 11 коп. (3 526 939 * 30% /16); сумма штрафа за неуплату сумм налога за 2021 год с учетом смягчающих обстоятельств 44 086 рублей 74 коп. (3 526 939 * 20% /16).

Суд, проверив расчет штрафа, представленный административным истцом, находит его верным, соответствующим налоговому законодательству и, в виду непредставления ФИО1 в установленный срок налоговой декларации, а также занижения им налоговой базы и неуплаты суммы налога от продажи объекта недвижимого имущества, суд приходит к выводу о том, что с последнего подлежит взысканию штраф, с учетом смягчающих обстоятельств, в размере 66 130 рублей 11 коп. за непредставление декларации за 2021 год и 44 086 рублей 74 коп. за неуплату сумм налога за 2021 год.

Кроме того, судом установлено, что административный ответчик является собственником следующего недвижимого имущества: иные строения, помещения и сооружения, расположенной по адресу: ....., кадастровый ....., а также земельный участок, расположенный по адресу: ....., кадастровый ......

В соответствии со статьей 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

На основании статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, иные здания, строения, сооружения, помещения.

На основании части 1 статьи 387 НК РФ, земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ, и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из части 1 статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

На основании части 1 статьи 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения.

В соответствии с частью 1 статьи 391 НК РФ, налоговая база определяется отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год - не позднее 01.12.2022.

Являясь собственником недвижимого имущества с кадастровыми номерами ...... на административном ответчике, согласно ст. 400 НК РФ, лежит обязанность уплаты налога на принадлежащее ему вышеуказанное имущество, а в соответствии с ч. 1 статьи 388 НК РФ, ФИО1 является плательщиком земельного налога.

В рамках п. 2 статьи 52 НК РФ ФИО1 01.09.2022 направлено налоговое уведомление ....., согласно которому последний уведомлен о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год в общем размере 65 191 рубль, а также земельного налога за 2021 год в размере126 рублей (л.д. 19). 

Однако, в установленный НК РФ срок административный ответчик не оплатил задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, и земельного налога в связи с чем, в соответствии со ст. 69 НК РФ ему было направлено требование ..... от 08.12.2022 об уплате, в котором предложено в срок до 20.07.2023 погасить задолженность за 2021 год за налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 65 317 рублей (65 191 рубль налог на имущество физических лиц, земельный налог 126 рублей) (л.д. 61).

Также, ФИО1 было направлено требование ..... об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023, в котором предложено в срок до 20.07.2023 погасить задолженность за 2021 год (л.д. 22). 

Требование Межрайонной ИФНС России №4 по Кемеровской области-Кузбассу административным ответчиком не исполнено.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня. В силу п. 3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Суммы пеней начислены в соответствии п.4 ст.75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Расчет пени для взыскания: 16 170 рублей 47 коп. (задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС: 15 997 рублей 63 коп. (задолженность по пни по налогу на имущество) + 70 рублей 95 коп. (задолженность по пени по земельному налогу) + 101 рубль 89 коп. (задолженность по пени по транспортному налогу) + 80 2376 рублей 87 коп. (задолженность по пени по НДФЛ до 01.01.2023, доначисленная в ЕСН) + 215 123 рубля 33 коп. (задолженность по пени за период с 01.01.2023 по 12.08.2023) = 311 531 рубль 67 коп. (л.д. 76-82).

Расчет начисленной суммы пени судом проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, регулирующего порядок исчисления налога на доходы физических лиц, а также порядок начисления пени, расчет является арифметически верным, в виду чего суд полагает необходимым заявленные административным истцом требований в этой части также удовлетворить в полном объеме. 

В соответствии с частью 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пункт 2 статьи 48 НК Российской Федерации предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу части 3.1 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС Российской Федерации.

По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска. 

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отменен судебного приказа.

Сумма задолженности превысила 10 000 рублей после направления в адрес ФИО1 требования ..... об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 с суммой задолженности по налогам и пени за 2021 год на общую сумму 295 222 рубля 42 коп.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования ....., т.е. с 20.07.2023.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - 20.01.2024.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Кузнецкого района г. Новокузнецка с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в сумме 4 087 434 руля 77 коп. 

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Кузнецкого района г. Новокузнецка 06.09.2023 отказано в вынесении судебного приказа (л.д. 26).

В Кузнецкий районный суд административный истец обратился 18.01.2024.

Таким образом, налоговым органом срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением не пропущен.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право контрольного органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от 30.04.2021 с 23.08.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу (л.д. 21).

Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области № 04-07/009@ от 14.02.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия: контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей; взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений) о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения (л.д. 23-25).

Таким образом, обращение Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 в суд с настоящим иском правомерно.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание, что административный истец при подаче иска освобожден от оплаты государственной пошлины, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в сумме 28 270 рублей 02 коп. (13200 рублей + 0,5% (4 014 004 рубля 52 коп. – 1000000)).

Руководствуясь ст. 179-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ..... задолженность в сумме 4 014 004 рубля 52 коп.: 

- по налогу на имущество физических лиц в сумме 65 191 рубль - налог за 2021 год; 

- по земельному налогу с физических лиц в сумме 126 рублей - налог за 2021 год; 

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в размере 3 637 155 рублей 85 коп., из них 3 526 939 рублей - налог, 44 086 рулей 74 коп. - штраф (по пункту 1 статьи 122 НК РФ), 66 130 рублей 11 коп. - штраф (по пункту 1 статьи 119 НК РФ); 

- по пене в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета - 311 531 рубль 67 коп.

Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам:

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области 

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН): 7727406020

Код причины постановки (КПП): 770801001

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула

БИК 017003983

Счет казначейства: № 03100643000000018500

КБК налога: 18201061201010000510

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

***>) государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 28 270 рублей 02 коп.

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

ИНН налогового органа 7727406020

КПП 770801001

Код ОКТМО 32731000 

БИК Банка получателя 017003983

Наименование банка получателя средств ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула

ЕКС 40102810445370000059

Счет казначейства 03100643000000018500

КБК 182 1 08 03010 01 1060 110

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кузнецкий районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 06.05.2024.

Судья (подпись) М.В. Векессер