№ 2а-2350/2025

УИД 63RS0045-01-2025-000345-98

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 апреля 2025 года г. Самара

Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Мамакиной В.С.,

при секретаре Юзеевой Л.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2350/2025по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

УСТАНОВИЛ

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 с последующими уточнениями о взыскании недоимки:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> на общую сумму в размере 5910,90 руб., кроме того, Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области просит суд возложить уплату государственной пошлины на административного ответчика.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещён судом надлежаще, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще. Представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, представил платежные документы в качестве подтверждения оплаты исчисленных сумм налогов за ДД.ММ.ГГГГ Уведомлений о начислении налога не получал, полагает, что срок для взыскания недоимки пропущен. 

При таких обстоятельствах, учитывая положения ст. ст. 96, 150 КАС РФ, п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся в судебное заседание лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. 

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

В силу положений ст. ст. 400, 401НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на объекты налогообложения: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершённого строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 01 января текущего года и (или) за иные периоды, определённые взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно п. 1 ст. 403НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесённая в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных настоящей Статьёй.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 являлся собственником 

<

данные изъяты>

С учётом положений вышеуказанных норм, ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в связи с наличием у него в собственности в спорные налоговые периоды указанных выше объектов налогообложения.

Установлено, что налогоплательщику ФИО2 налоговым органом исчислен:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налогов, налоговым органом выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки, в том числе, по налогу на имущество физических лиц в сумме 5609 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ по пени в сумме 1 216,81 руб. (установлен срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ) (получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ в личном кабинете НП, л.д. 35).

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ с налогоплательщика в пользу налогового органа взыскана задолженность по обязательным платежам и санкциям согласно представленному требованию в сумме 12 588,42 руб.

В добровольном порядке задолженность по обязательным платежам и санкциям не погашена, в связи с чем, административный истец просил взыскать её в судебном порядке.

Статья 289 КАС РФ устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществлённого расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (п. 6 настоящей Статьи).

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учётом особенностей, предусмотренных настоящей Статьёй (п. 1).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п.4 ст.48 НК РФ).

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика в пользу административного истца обязательных платежей и санкций на общую сумму в размере 12 909,64 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № 47 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № о взыскании с административного ответчика в пользу административного истца обязательных платежей и санкций.

Определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по заявлению административного ответчика отменён. Однако обязанность по уплате задолженности по обязательным платежам и санкциям налогоплательщиком не исполнена в полном объёме, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ налоговая инспекция обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 обязательных платежей и санкций.

Таким образом, срок обращения к мировому судье налоговым органом не пропущен, поскольку сумма недоимки по требованию № от ДД.ММ.ГГГГг. не превышала 10000 руб. Право на обращение за вынесением судебного приказа было реализовано административным истцом в установленный ст.48 НК РФ срок после того, как были произведены начисления за ДД.ММ.ГГГГ налоговый период и сумма отрицательного сальдо превысила 10000 руб.

Внесенные ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в сумме 2256 руб., ДД.ММ.ГГГГ в суме 2482 руб. и 2256 руб. были законно распределены по правилам подпункта 3 пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в счет погашения более ранней задолженности.

Налоги, в счет которых были произведены зачисления поступивших от административного ответчика денежных сумм, не являются безнадежными ко взысканию и правомерно отражаются в ЕНС налогоплательщика. 

Оснований для зачета оплаченных сумм в счет погашения конкретного налога за конкретный период, как указывает в ходатайстве административный ответчик, не имеется, поскольку данных о виде налога, периоде, за который производится оплата, в платежном документе банка не содержится в связи с чем, суммы гашений были зачислены в счет более ранних недоимок. 

Доводы административного ответчика о том, что он не знал о начисленных ему суммах налога, несостоятельны, поскольку ФИО2 о сумме задолженности ему сообщалось в требованиях №, №, № и №, направленных в ЛК налогоплательщика.

Абзацами 3, 4 пункта 2 статьи 11.2 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Согласно положениям Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом ФНС России от 22 августа 2017 года N ММВ-7-17/617@, получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием:

логина и пароля, полученных в соответствии с настоящим Порядком (посредством обращения в налоговую инспекцию и получения регистрационный карты);

усиленной квалифицированной электронной подписи физического лица;

идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме" (ЕСИА).

Авторизация с помощью учетной записи ЕСИА осуществляется при наличии предварительного подтверждения достоверности и полноты введенной информации для завершения регистрации физического лица в регистре физических лиц ЕСИА с условием подтверждения личности одним из следующих способов: а) путем подписания введенной информации усиленной квалификационной электронной подписью; б) с использованием кода активации в ЕСИА.

С учетом указанных способов получения доступа к личному кабинету налогоплательщика ссылки административного ответчика на неполучение им требований налогового органа не могут являться подтверждением его доводам. Доступ к личному кабинету налогоплательщика получен ДД.ММ.ГГГГ.

Рассматривая административные исковые требования о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1614 руб. и 2 256,00 руб., суд полагает их обоснованными и подлежащими удовлетворению, поскольку доказательств исполнения обязанности по уплате налога ФИО2 представлено не было. 

Рассматривая административные исковые требования о взыскании недоимки по пени в сумме 2 045,64 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд исходит из следующего.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пеня, которая начисляется налогоплательщику в связи с нарушением сроков оплаты налога (п. 1 ст. 72 НК РФ).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей Статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трёхсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подп. 1 п. 4).

Исходя из содержания вышеприведённых норм, хотя пени и носят дополнительный (акцессорный) характер, являясь мерой ответственности за неисполнение основного налогового обязательства, в силу ст. 75 НК РФ они могут уплачиваться как одновременно с уплатой сумм налога, так и впоследствии.

При этом пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Установлено, что у ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 8608 руб. – недоимка за ДД.ММ.ГГГГ погашение которой произведено только в ходе рассмотрения дела в суде, в связи с чем, требования в части взыскания пени суд полагает обоснованными. 

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. 

Учитывая, что административный истец в соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, освобождён от уплаты государственной пошлины, в соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000,00 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области недоимку 

<

данные изъяты> на общую сумму в размере 5910 (пять тысяч девятьсот десять) руб. 90 коп.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 государственную пошлину в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы.

Мотивированное решение суда изготовлено 21 апреля 2025 года.

Председательствующий В.С. Мамакина

Копия верна.

Судья-

Секретарь-