Дело № 2а-1646/2017

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июля 2017 года город Пермь 

Орджоникидзевский районный суд г. Перми в составе председательствующего судьи Ладейщиковой М.В.,

при секретаре Поповой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Пермскому краю к ФИО1 взыскании НДС, пени по НДФЛ, пени по ЕСН, пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц,

У С Т А Н О В И Л

МИФНС России № 9 по Пермскому краю обратилась в суд с исковыми требованиями к ответчику, в которых просит взыскать с ФИО1:

41 721 рубль 29 копеек - пени по налогу на доходы физических лиц;

52 792 рубля 66 копеек - пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения;

120 071 рубль 30 копеек - пени по налогу на добавленную стоимость;

2 225 рублей - транспортный налог;

236 рублей 91 копейка - пени по транспортному налогу;

297 рублей 42 копейки - налог на имущество физических лиц;

18 рублей 28 копеек - пени по налогу на имущество физических лиц;

393 рубля 50 копеек - земельный налог;

31 рубль 59 копеек - пени по земельному налогу.

Свои требования административный истец мотивировал следующим.

ИП ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 25.08.2013г.

01.10.2013г. заместителем начальника Межрайонной инспекции ФНС России № 9 по Пермскому краю принято решение № 27 о проведении выездной налоговой проверки в отношении ФИО1 по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) следующих налогов и сборов за период с 01 января 2010 года по 31 декабря 2012 года:

Налог на доходы физических лиц;

Налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения;

Налог на добавленную стоимость;

Единый налог на вмененный доход.

14 ноября 2013 года оформлена справка о проведенной выездной налоговой проверке.

21.11.2013 года в отношении ФИО1 вынесен акт №.... 

22 ноября 2013 года акт с приложениями вручены налогоплательщику.

27 декабря 2013 года по результатам рассмотрения акта и материалов выездной налоговой проверки заместителем начальника инспекции вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №....

Налог на доходы физических лиц

ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 15 февраля 2008г.

25 августа 2011г. ФИО1 снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя.

В указанный период ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.

По результатам проверки установлено, что ФИО1 в период с 01.01.2010г. по 25.08.2011г. налог на доходы физических лиц не исчислял и не уплачивал, налоговые декларации по форме 3- НДФЛ не представлял.

Уведомлением о необходимости обеспечения ознакомления с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов от 01.10.2013г. (получено лично ФИО1 24.10.2013г.), запрошены книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя за 2010- 2011гг.

Налогоплательщиком в ходе выездной проверки Книги учета за 2010-2011гг. по установленной Порядком форме не представлены. Данные о полученных доходах и произведенных расходах за 2010г. представлены в виде реестров с указанием даты и номера первичного документа, а также суммы дохода (расхода); за 2011г. - в виде единого реестра за весь календарный год (без учета применяемой системы налогообложения ОСНО, УСНО).

Таким образом, налогоплательщик в нарушение вышеуказанных положений учет своих доходов и расходов за период с 01.01.2010г. по 25.08.2011г. вел по неустановленной законодательством форме. 

Доходы, полученные от осуществления предпринимательской деятельности.

В ходе проверки установлено: в период с 01.01.2010г. по 29.08.2011г. на карточный счет ФИО1 перечислялись денежные средства с указанием назначения платежа «оплата за мебель»:

от ООО «Экспомебель» (ИНН №...) в общей сумме 6 270 020 рублей, в том числе: 

в 2010 году - 317 600 рублей, 

в 2011 году - 5 952 420 рублей;

от индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН №...) в общей сумме 614 000 рублей, в том числе: 

в 2010 году - 527 900 рублей, 

в 2011 году - 86 100 рублей.

Требованием о представлении документов №... от 17.09.2013г. в рамках иных контрольных мероприятий у ООО «Экспомебель» истребованы документы (информация), касающаяся взаимоотношений с ФИО1

Требованием №... от 15.10.2013г. в рамках выездной налоговой проверки ФИО1 у ООО «Экспомебель» дополнительно истребованы накладные.

Требованием №... от 17.09.2013г. истребован договор с дополнениями и спецификациями за период 2010-2013 гг.

В ответ на требование о представлении документов (вх.№... от 26.09.2013г.) ООО «Экспомебель» представлен договор поставки №... от 06.09.2011г., заключенный с ИП ФИО1

В соответствии с условиями данного договора ИП ФИО1 (поставщик) поставляет мягкую мебель ООО «Экспомебель» (реализатор) в согласованном ассортименте и в соответствии с заявками, а реализатор принимает товар на реализацию и своевременно оплачивает.

Пунктом 3.2. Договора определено, что оплата каждой партии товара производится на условиях оплаты после реализации товара в течение 5 календарных дней. Покупатель указывает в платежном поручении номер договора и номер оплачиваемого счета (п. 3.3.2 Договора).

Согласно выписки по счету ООО «Экспомебель», предоставленной филиалом "ПЕРМСКИИ" ОАО "СКБ-БАНК" в основании платежа указывался договор №... от 08.01.2011 г.

Данный договор не был представлен ООО «Экспомебель», а также ФИО1 (требование №... от 01.10.2013г.).

Согласно представленным накладным (ответ от 31.10.2013г. вх.№...) ФИО1 в адрес ООО «Экспомебель» отгружен товар (мягкая мебель) в 2010 году на сумму 317 600 рублей, за период с 01.01.2011г. по 04.09.2011г. на сумму 6 309 240 рублей.

Оплата за товар производилась путем перечисления денежных средств на карточный счет ФИО1, что подтверждается выпиской по счету ООО «Экспомебель».

Требованием о представлении документов №... от 01.11.2013г. в рамках ст.93 НК РФ у ИП ФИО2 истребованы документы (информация), касающаяся взаимоотношений с ФИО1

Согласно представленным документам (ответ от 11.11.2013г. вх.№...) между ИП ФИО2 и ИП ФИО1 был заключен договор поставки №... от 19.10.2010г.

В соответствии с условиями данного договора ИП ФИО1 (поставщик) поставляет мягкую мебель ИП ФИО2 (реализатор) в согласованном ассортименте и в соответствии с заявками, а реализатор принимает товар на реализацию и своевременно оплачивает.

Пунктом 3.2 Договора определено: оплата каждой партии товара производится на условиях оплаты после реализации товара в течение 30 календарных дней.

Согласно накладным ИП ФИО1 отгрузил в 2010 году ИП ФИО2 товар на сумму 614 000 рублей.

Оплата за товар производилась путем перечисления денежных средств на карточный счет ФИО1, что подтверждается выпиской по счету ИП ФИО2 

Таким образом, сумма полученного и документально подтвержденного дохода от реализации мягкой мебели, составила: 6 038 520 рублей.

В связи с тем, что при осуществлении предпринимательской деятельности в период с 01.01.2010г. по 25.08.2011г. ФИО1 не был открыт расчетный счет, все расчеты с контрагентами за поставленный товар осуществлялись наличными денежными средствами, что подтверждается документами, представленными самим налогоплательщиком, а именно, товарными чеками, выданными продавцами в момент реализации товара.

Согласно представленного ФИО1 реестра расходов за 2010-2011гг., а также документов, подтверждающих данные расходы, профессиональный налоговый вычет составил: 

в 2010 году в сумме 930 242,25 рубля. 

в 2011 году в сумме 2 554 858 руб.

По результатам проверки установлено, налогоплательщиком занижены доходы для целей налогообложения НДФЛ в 2010 году в сумме 845 500 рублей, в 2011 году в сумме 6 038 520 рублей, что привело к занижению налоговой базы в 2011 году в сумме 3 483 662 рубля.

Таким образом, ФИО1 совершено налоговое правонарушение, выразившееся в умышленной неуплате налога на доходы физических лиц за 2011 год в размере 452 876 рублей в результате занижения налоговой базы.

Ответственность за указанное правонарушение предусмотрена п.З ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 40% от неуплаченной суммы налога.

В нарушение ст.23, ст.229 НК РФ НК РФ налогоплательщиком не представлены декларации по форме 3-НДФЛ за 2010-2011гг., за что ст.119 НК РФ предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каадый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ).

Таким образом, сумма штрафа составила (расчет в приложении № 1 к решению):

за непредставление декларации по форме 3-НДФЛ за 2010 год - 1 000 рублей.

за непредставление декларации по форме 3-НДФЛ за 2011 год - 135 862,8 рубля.

Сумма пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц на дату решения составила 102 750,02 рубля.

Налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

05 сентября 2011г. ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. 24 апреля 2012г. ФИО1 снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.346.13 НК РФ налогоплательщик с 05.09.2011г. применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» (уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения вх. №. 214 от 06.09.2011г.).

В ходе выездной налоговой проверки установлено, что на карточный счет ФИО1 05, 12 и 19 сентября 2011г. поступили денежные средства от ООО «Экспомебель» в общей сумме 1 277 000 рублей с назначением платежа «за мебель».

Также на расчетный счет ФИО1, открытый 08.09.2011г. в ФБК «Петрокоммерц» в 

<

АДРЕС> в 2011 году перечислялись денежные средства с указанием назначения платежа «за мебель»:

от ООО «Экспомебель» ИНН №... в общей сумме 1 331 670 рублей,

от ИП ФИО3 ИНН №... в общей сумме 5 072 000 рублей.

Согласно документов, представленных ООО «Экспомебель» (ответ от 26.09.2013г. вх.№...), между ООО «Экспомебель» и ИП ФИО1 был заключен договор поставки №... от 06.09.2011 года. В соответствии с условиями данного договора ИП ФИО1 (поставщик) передает ООО «Экспомебель» (реализатор) мягкую мебель в согласованном ассортименте и в соответствии с заявками реализатора, а реализатор обязуется принять товар на реализацию и своевременно произвести их оплату (п. 1.1 Договора). Пунктом 3.2. договора определено, что оплата каждой партии товара производится на условиях оплаты после реализации товара в течение 5 календарных дней. Покупатель указывает в платежном поручении номер договора и номер оплачиваемого счета (п. 3.3.2 договора).

Согласно выписки по расчетному счету ООО «Экспомебель», открытому в филиале "ПЕРМСКИИ" ОАО "СКБ-БАНК", а также выписки по счету ИП ФИО1, открытому в ФКБ «Петрокоммерц» в г.Перми в основании платежа указан договор №... от 06.09.2011г.

Согласно представленных накладных ФИО1 в адрес ООО «Экспомебель» отгружено товара (мягкая мебель) за период с 05.09.2011г. по 31.12.2011г. на сумму 2 251 850 рубля.

Согласно документам, представленным ИП ФИО3 в рамках иных контрольных мероприятий (ответ от 17.10.2013г. №...), между ИП ФИО3 и ИП ФИО1 заключен договор поставки №... от 08.10.2011 года. В соответствии с условиями данного договора ИП ФИО1 (поставщик) передает ИП ФИО3 (реализатор) мягкую мебель в согласованном ассортименте и в соответствии с заявками реализатора, а реализатор обязуется принять товары на реализацию и своевременно произвести их оплату (п. 1.1 Договора). Пунктом 3.2. договора определено, оплата каждой партии товара производится на условиях оплаты после реализации товара в течение 5 календарных дней. Покупатель указывает в платежном поручении номер договора и номер оплачиваемого счета (п. 3.3.2 договора).

Согласно выписки по счету ФИО1, открытому в ФКБ «Петрокоммерц» в г.Перми в основании платежа указан договор №... от 08.10.2011г.

В соответствии с Актом сверки взаимных расчетов по состоянию на 31.12.2011г., подписанным обеими сторонами, за период с 08.10.2011г. ИП ФИО1 в адрес ИП ФИО3 отгружено товара на общую сумму 5 253 640 рублей.

В 2012 году на расчетный счет ИП ФИО1, открытый в ФБК «Петрокоммерц» в г. Перми (счет закрыт 08.02.2012г.), а также расчетный счет, открытый 20.02.2012г. в ЗУБ ОАО «Сбербанк России», ИП ФИО3 перечислялись денежные средства с указанием платежа «оплата за мебель по договору №... от 08.10.2011г.» в общей сумме 4 644 660 рублей.

В соответствии с Актом сверки взаимных расчетов по состоянию на 31.12.2012г., подписанным обеими сторонами, за период с 08.10.2011г. по 31.12.2012г. ИП ФИО1 в адрес ИП ФИО3 отгружено товара на общую сумму 4 456 620 рублей. 

Таким образом, доход полученный налогоплательщиком, составил (приложение к акту проверки №...) 4 644 660 рублей

При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы, перечень которых установлен ст.346.16 НК РФ.

В соответствии с документами, представленными ФИО1 в рамках ст. 93 НК РФ, а также документов, полученных в рамках ст. 93 НК РФ от контрагентов налогоплательщика, с целью осуществления предпринимательской деятельности по производству мягкой мебели, налогоплательщиком закупались материалы и комплектующие, необходимые для изготовления продукции. Оплата производилась как наличными денежными средствами в момент покупки (2011г., 2012г.), так и перечислением денежных средств с расчетного счета (2012г.).

В связи с тем, что налогоплательщиком не представлена Книга учета доходов и расходов за 2011г., 2012г. в установленном порядке, расходы определены на основании документов, представленных ФИО1 в рамках ст.93 НК РФ, а также на основании документов, полученных от контрагентов налогоплательщика в рамках ст. 93.1 НК РФ, с учетом произведенной оплаты.

Таким образом, сумма расходов, учитываемых при определении налоговой базы составила;

в 2011 году - 4 162 307,8 рубля.

в 2012 году - 4 007 761,33 рубля.

ФИО1 02.10.2013г. представлены декларации по упрощенной системе налогообложения (первичный расчет) за 2011г. и 2012г. с «нулевыми» показателями.

В нарушение ст. 346.18 НК РФ в 2011-2012г.г. налогоплательщиком занижена налоговая база по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, что повлекло за собой неуплату налога в сумме 623 289 руб., в том числе:

2010 год - 527 754 рубля.

2011 год -95 535 рублей.

Таким образом, ФИО1 совершено налоговое правонарушение в виде умышленной неуплаты налога в результате занижения налоговой базы, ответственность за которое предусмотрена п.3 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 40% от неуплаченной суммы налога.

Расчет налога 2011г.

15%

По данным плательщика

По данным налогового органа

Отличие

1

Сумма доходов, руб.

0

7 680 670

(+)7 680 670

2

Сумма расходов, руб.

0

4 162 307,8

(+)4 162 307,8

3

Налоговая база, руб.

0

3 518 362,2

(+)3 518 362,2

4

Сумма налога, руб. (стр.3*15%)

0

527 754

(+)527 754

5

Сумма, уплаченных за налоговый период страховых взносов

0

0

0

6

Сумма налога, к уплате, руб.

0

527 754

(+)527 754

Расчет налога 2012г.

15%

По данным плательщика

По данным налогового органа

Отличие

1

Сумма доходов, руб.

0

4 644 660

(+)4 644 660

2

Сумма расходов, руб.

0

4 007 761,33

(+)4 007 761,33

3

Налоговая база, руб.

0

636 898,67

(+)636 898,67

4

Сумма налога, руб. (стр.3*15%)

0

95 534,8

(+)95 534,8

5

Сумма, уплаченных за налоговый период страховых взносов

0

0

0

6

Сумма налога, к уплате, руб.

0

95 535

(+)95 535

В нарушение п. 4 ст. 346.21 НК РФ ФИО1 не исчислил сумму авансовых платежей за девять месяцев 2011 года и первый квартал 2012г. в размере 206 957 рублей и 86 842,77 рубля. соответственно.

Расчет авансовых платежей по УСНО

сумма

полученных

доходов

нарастающим

итогом

сумма

произведенных

расходов

нарастающим

итогом

налоговая база

Сумма

налога

исчисленная

авансовый платеж к уплате

За 9 месяцев 2011г.

1 797 000

417 290

1 379 710

206 957

206 957

За год 2011

7 680 670

4 162 307,8

3 518 362,2

527 754

-

1 квартал 2012г.

3 913 000

3 334 048,21

578 951,79

86 842,77

86 842,77

За год 2012г.

4 644 660

4 007 761,33

636 898,67

95 535

-

Согласно пп.2 п.1 ст.346.23 НК РФ налогоплательщики - индивидуальные предприниматели налоговую декларацию по итогам налогового периода представляют в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок представления декларации за 2011 год - 02.05.2012г.

При прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, налогоплательщик должен представить налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена такая деятельность (п. 2 ст. 346.23 НК РФ). Срок представления декларации за 2012 год - 25.05.2012г.

Декларации по упрощенной системе налогообложения за 2011г., 2012г. с «нулевым» показателями представлены 02.10.2013г.

В нарушение вышеуказанных статей НК РФ налогоплательщиком декларации по упрощенной системе налогообложения за 2011г., 2012г. не представлены в установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговый орган по месту учета, что влечет за собой привлечение к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Таким образом, сумма штрафа составила:

за непредставление декларации за 2011 год - 1 000 руб.

за непредставление декларации за 2012 год - 1 000 руб.

Налог на добавленную стоимость 

В ходе проведения проверки установлено, индивидуальный предприниматель ФИО1 в период с 01.01.2010г. по 25.08.2011г. осуществлял деятельность по традиционной системе налогообложения (оптовая торговля мягкой мебелью), налог на добавленную стоимость не исчислял и не уплачивал, налоговые декларации не представлял.

В ходе проверки установлено, в период с 01.01.2010г. по 03.09.2011г. ФИО1 реализовывалась продукция собственного производства (мягкая мебель).

Налогоплательщиком в ходе проведения выездной налоговой проверки представлены накладные на реализацию товара в адрес ИП ФИО2 и ООО «Экспомебель». Счета-фактуры ФИО1 при проведении проверки не представлены.

Реализация товара в адрес покупателей подтверждается также документами, представленными в рамках ст.93.1 НК РФ контрагентами ФИО1 (ИП ФИО2, ООО «Экспомебель») (приложение к акту №..., №...).

Согласно данных, указанных в накладных, в стоимость реализованных товаров сумма налога на добавленную стоимость не включалась.

На основании вышеизложенного, налоговым органом установлена неуплата налога на добавленную стоимость за 3, 4 кварталы 2010г., 1, 2, 3 кварталы 2011г. в сумме 1 303 351 рубль (расчет налога в приложении к акту №...), в том числе:

3 квартал 2010г. в сумме 51 156 рублей.

4 квартал 2010г. в сумме 116 532 рубля.

5 квартал 2011г. в сумме 276 520 рублей.

6 квартал 2011г. в сумме 357 872 рубля.

7 квартал 2011г. в сумме 501 271 рубль.

Согласно документов, представленных налогоплательщиком в рамках ст.93 НК РФ, поставщики ФИО1 осуществляли деятельность, облагаемую Единым налогом на вмененный доход, в соответствии со ст.346.26 НК РФ не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

В связи с этим, право на вычет по НДС за периоды 3, 4 кварталы 2010г., 1, 2, 3 кварталы 2011г. у ФИО1 отсутствует.

Таким образом, ФИО1 совершено налоговое правонарушение в виде умышленной неуплаты налога на добавленную стоимость в результате занижения налоговой базы, ответственность за которое предусмотрена п.3 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 40% от неуплаченной суммы налога.

Сумма пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость на дату решения составляет 297 251,82 рубля.

Согласно п.5 ст. 174 НК РФ налоговая декларация по итогам налогового периода представляется в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок представления деклараций: 

за 3 квартал 2010 года-20.10.2010г. 

за 4 квартал 2010 года -20.01.2011г. 

за 1 квартал 2011 года - 20.04.2011 г. 

за 2 квартал 2011 года- 20.07.2011г. 

за 3 квартал 2011 года-20.10.2011г.

Декларации по НДС за 3-4 кв. 2010г., 1-3 кв. 2011г. налогоплательщиком не представлены в установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговый орган по месту учета, что влечет за собой привлечение к налоговой ответственности, предусмотренной ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ).

Сумма штрафа за непредставление декларации составила 375 658,5 рубля, в том числе:

4 кв. 2010 год - 34 959,6 рубля.

1 кв. 2011 год - 82 956 рублей.

2 кв. 2011 год - 107 361,6 рубля.

3 кв. 2011 год - 150 381,3 рубля.

17.02.2014г Инспекцией выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №....

Требование направлено должнику заказной корреспонденцией. В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. До настоящего времени требование налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнено.

Требование налогоплательщиком не исполнено, в связи с чем Инспекция обратилась в Орджоникидзевский районный суд г. Перми с исковым заявлением о взыскании налогов, пени, штрафов.

29.01.2015г Орджоникидзевским районным судом г. Перми вынесено решение об удовлетворении заявленных требований.

Также налогоплательщику начислен транспортный налог за 2013г в сумме 2 225 рублей, по сроку уплаты 17.11.2014г., налог на имущество физических лиц за 2013г в сумме 297,42 рубля, земельный налог за 2013г. в сумме 393,50 рубля. Должник обязанность по уплате налогов за 2013г в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, самостоятельно не исполнил, в связи с чем, ему начислены пени.

В связи с исполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц от осуществления деятельности физ.лицами, ИП, нотар., адв., и др. лицами, занимающимися частной практикой; налога на добавленную стоимость; налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов; транспортного налога; налога на имущество с физических лиц, земельного налога с нарушением срока, установленного законодательством о налогах и сборах, Инспекцией в адрес должника выставлены требования об уплате пени №... от 11.11.2014г., №... от 18.11.2014г., №... от 03.12.2014г., №... от 31.07.2014г.

Требования направлены должнику заказной корреспонденцией.

В соответствии с п.6 ст. 69 НК РФ требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требования налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнены.

Мировым судьей судебного участка № 3 Орджоникидзевского судебного района г.Перми на основании заявления инспекции 28.05.2015г вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика налогов, пени.

17.06.2016 года мировым судьей судебного участка № 3 Орджоникидзевского судебного района г. Перми вынесено определение об отмене судебного приказа от 28.05.2015г в связи с представлением ответчиком заявления об отмене судебного приказа.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст. 48 НК РФ).

По настоящее время задолженность административным ответчиком не уплачена.

Кроме того, просит восстановить процессуальный срок для подачи административного искового заявления, поскольку 19.12.2016 года истцом направлено административное исковое заявление ответчику, 19.12.2016 года административное исковое заявление направлено в Орджоникидзевский районный суд г. Перми. 

Определением Орджоникидзевского районного суда г. Перми 22.12.2016 года административное исковое заявление оставлялось без движения, предоставлен срок до 10.01.2017 года для устранения недостатков.

29.12.2016 года инспекцией в суд направлено почтовое уведомление с отметкой о вручении. Подробный расчет пени не направлен, так как направлялся в приложении к административному исковому заявлению.

Определением суда от 11.01.2017 года административное исковое заявление возвращено инспекции. 

27.01.2017 года инспекция подала частную жалобу на данное определение.

Орджоникидзевским районным судом г. Перми возвращено административное исковое заявление с приложенными документами, которые получены инспекцией 17.03.2017 года.

На дату формирования заявления о восстановлении процессуального срока инспекцией устранены имеющиеся недостатки, подробный расчет пени представлен в приложении к административному исковому заявлению.

Считает, что срок пропущен по уважительной причине.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, извещен надлежащим образом, что подтверждается актом об извещении. Причины неявки суду не известны.

В судебном заседании установлено следующее.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве ИП 15 февраля 2008г. 25 августа 2011г. ФИО1 снят с учета в качестве ИП. С 05.09.2011 г. ФИО1 был вновь зарегистрирован в качестве ИП. 25.08.2013 г. ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 2-4 том 1 дело №...).

01.10.2013г. заместителем начальника Межрайонной инспекции ФНС России № 9 по Пермскому краю принято решение № 27 о проведении выездной налоговой проверки в отношении ФИО1 по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) следующих налогов и сборов.

21.11.2013 г. в отношении ФИО1 вынесен акт №...дсп. Акт с приложениями вручены налогоплательщику 22.11.2013г. (л.д. 32-40 том 1 дело №...).

По результатам рассмотрения акта и материалов выездной налоговой проверки 27.12.2013г. заместителем начальника инспекции вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №... (л.д. 16-25 том 1 дело №...).

Решением №... от 27.12.2013 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п.3 ст. 122 НК РФ за умышленную неуплату сумм налога на доходы физических лиц за 2010, 2011 годы в виде штрафа в размере 181 150,4 руб.; по п.3 ст. 122 НК РФ за умышленную неуплату сумм налога, уплачиваемого в связи с применением УСН за 2011, 2012 годы в виде штрафа в размере 249 315,6 руб.; по п.3 ст.122 НК РФ за умышленную неуплату сумм налога на добавленную стоимость за 3-4 кварталы 2010г., 1-3 кварталы 2011г. в виде штрафа в размере 521 340,4 руб.; по ст.119 НК РФ за непредставление в установленный срок налоговой декларации по НДФЛ за 2010 год в виде штрафа в размере 1000,0 руб.; по ст.119 НК РФ за непредставление в установленный срок налоговой декларации по НДФЛ за 2011 год в виде штрафа в размере 135 862,8 руб.; по п.1 ст.119 НК РФ за непредставление в установленный срок налогоплательщиком налоговой декларации по УСН за 2011 -2012г.г. в виде штрафа в размере 2000,0 руб., по ст.119 НК РФ за непредставление в установленный срок налогоплательщиком налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2010г., 1-3 кв.2011г. в виде штрафа в размере 375 658,5 руб.; доначислен налог на доходы физических лиц в размере 452 876,0 руб., налог, уплачиваемый в связи с применением УСН в размере 623 289,0 руб., налог на добавленную стоимость в размере 1 303 351,0 руб., пени по налогам в размере 513 533,96 руб.(л.д.16-25 дело №... том 1 налоговой проверки) Решение вручено налогоплательщику 13.01.2014 г.

Суд, изучив представленные письменные доказательства, обозрев гражданское дело №..., приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 2 указанной нормы закона, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

В соответствии с п.1 ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. 

Согласно п.2 ст.227 НК РФ налогоплательщики налога на доходы физических лиц - физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - самостоятельно исчисляют суммы налога по доходам, полученным от осуществления такой деятельности, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 НК РФ.

Статьей 225 НК РФ определено, что сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке, процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

В силу ст.223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме, а при получении доходов в натуральной форме - как день передачи доходов в натуральной форме.

В соответствии с п.п.1 ст.221 НК РФ индивидуальные предприниматели при исчислении налоговой базы имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций".

Согласно ст.252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Пунктом 4 ст.23 и п.1 ст.229 НК РФ определена обязанность налогоплательщиков представлять в налоговый орган декларации.

Согласно ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 3 ст.229 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения деятельности, указанной в ст.227 НК РФ, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации.

В соответствии с п.2 ст.54 НК РФ индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов РФ.

В соответствии с Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (утв. Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3- 04/430 от 13.08.2002) учет доходов и расходов ведется ими в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций в момент совершения операций на основе первичных документов позиционным способом (п. 4 Порядка).Индивидуальные предприниматели должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета всех полученных доходов, произведенных расходов и хозяйственных операций при осуществлении предпринимательской деятельности.

Данные учета доходов и расходов и хозяйственных операций используются для исчисления налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями на основании главы 23 части второй НК РФ (п.2 Порядка).

В соответствии с пп. 5 п.1 ст.23 НК РФ предприниматели обязаны представлять по месту жительства по запросу налогового органа Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций.

В соответствии с п.п.1 ст.221 НК РФ индивидуальные предприниматели при исчислении налоговой базы имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций".

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Ст.119 НК РФ предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ).

В соответствии с пп.2 п.1 ст.346.13 НК РФ налогоплательщик с 05.09.2011г. применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» (уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения вх. №. 214 от 06.09.2011г.).

Согласно ст.346.12 НК РФ налогоплательщиками налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

Согласно п.2 ст.346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Статьей 346.15 НК РФ определен порядок определения доходов. При определении объекта налогообложения учитываются доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ. Порядок определения расходов предусмотрен ст. 346.16 НК РФ.

Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

В соответствии с п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.

При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы, перечень которых установлен ст.346.16 НК РФ.

Согласно п.2 ст.346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Оплатой товаров признается прекращение обязательств налогоплательщика - приобретателя товаров и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав. При этом материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов) учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

В соответствии со ст. 143 гл.21 НК РФ плательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации и индивидуальные предприниматели.

На основании п.1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаётся реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ.

В соответствии с п.2 ст. 153 НК РФ, при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчётами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученной им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

В соответствии с п.1 ст. 173 гл.21 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 НК РФ, общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст. 166 НК РФ. При этом согласно п.2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл.21 Кодекса, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1-3 п.1 ст. 146 НК РФ, на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода, исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.ст.153, 154 НК РФ налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) без включения в них налога.

В соответствии с п.1 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров соответствующую сумму НДС. 

Статьей 146 НК РФ определено, что операции по реализации товаров (работ, услуг) признаются объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу РФ без таможенного оформления, в отношении:

1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 НК РФ;

2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Согласно п.5 ст. 174 НК РФ налоговая декларация по итогам налогового периода представляется в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии со ст.1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» должник является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п.1 ст.5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст.52 НК РФ, в случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно положениям ст.ст.48,70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени. 

В силу ч.4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч.5 ст. 75 НК РФ).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч.2 ст. 69 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В части 2 статьи 48 НК РФ указано, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с ч.3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налогоплательщиком в ходе выездной проверки книга учета за 2010-2011 года по установленной порядком форме не представлены.

Данные о полученных доходах и произведенных расходах за 2010г. представлены ФИО1 в виде реестров с указанием даты и номера первичного документа, а также суммы дохода (расхода); за 2011г. - в виде единого реестра за весь календарный год (без учета применяемой системы налогообложения ОСНО, УСНО).

Таким образом, установлено, что ФИО1 вел учет своих доходов и расходов за период с 01.01.2010г. по 25.08.2011г. по неустановленной законодательством форме в нарушение вышеуказанных положений.

В ходе выездной налоговой проверки установлено:

в период с 01.01.2010г. по 29.08.2011г. на карточный счет ФИО1 перечислялись денежные средства с указанием назначения платежа «оплата за мебель»:

от ООО «Экспомебель» (ИНН №...) в общей сумме 6 270 020 рублей, в том числе: в 2010 году - 317 600 рублей, в 2011 году - 5 952 420 рублей;

- от индивидуального предпринимателя ФИО4 (ИНН №...) в общей сумме 614 000 рублей, в том числе: в 2010 году - 527 900 рублей, в 2011 году - 86 100 рублей.

При осуществлении предпринимательской деятельности в период с 01.01.2010г. по 25.08.2011г. ФИО1 не был открыт расчетный счет, все расчеты с контрагентами за поставленный товар осуществлялись наличными денежными средствами.

Согласно представленного ФИО1 реестра расходов за 2010-2011гг., а также документов, подтверждающих данные расходы, профессиональный налоговый вычет составил: в 2010 году в сумме 930 242,25 рубля. В 2011году в сумме 2 554 858 рублей. 

По результатам проверки установлено, что налогоплательщиком занижены доходы для целей налогообложения НДФЛ в 2010 году в сумме 845 500 рублей, в 2011 году в сумме 6 038 520 рублей, что привело к занижению налоговой базы в 2011 году в сумме 3 483 662 рубля.

Налог на доходы физических лиц за период 2010 – 2011 года составил 452 876 рублей, пени на налогу на доходы физических лиц составили 102 750,02 рубля.

ФИО1 совершено налоговое правонарушение, выразившееся в умышленной неуплате налога на доходы физических лиц за 2011 год в размере 452 876 рублей в результате занижения налоговой базы, в связи в чем, ему начислен штраф в размере 40% согласно п. 3 ст. 122 НК РФ от неуплаченной суммы налога, в сумме 181 150,40 рублей.

Размер штрафа по правилам ст. 119 НК РФ за непредоставление декларации по форме 3-НДФЛ за 2010-2011гг., составила 1000 рублей за 2010 год и 135 862,8 рублей за 2011 год. Всего 136 862,80 рубля.

На карточный счет ФИО1 05, 12 и 19 сентября 2011г. поступили денежные средства от ООО «Экспомебель» в общей сумме 1 277 000 руб. с назначением платежа «за мебель».

Также на расчетный счет ФИО1, открытый 08.09.2011г. в ФБК «Петрокоммерц» в г.Перми в 2011 году перечислялись денежные средства с указанием назначения платежа «за мебель»: 

- от ООО «Экспомебель» ИНН №... в общей сумме 1 331 670 рублей,

от ИП ФИО3 ИНН №... в общей сумме 5 072 000 рублей.

Согласно представленных накладных ФИО1 в адрес ООО «Экспомебель» отгружено товара (мягкая мебель) за период с 05.09.2011г. по 31.12.2011г. на сумму 2 251 850 рублей.

В соответствии с Актом сверки взаимных расчетов по состоянию на 31.12.2011г., подписанным обеими сторонами, за период с 08.10.2011г. ИП ФИО1 в адрес ИП ФИО3 отгружено товара на общую сумму 5 253 640 рублей.

В соответствии с Актом сверки взаимных расчетов по состоянию на 31.12.2012г., подписанным обеими сторонами, за период с 08.10.2011г. по 31.12.2012 г. ИП ФИО1 в адрес ИП ФИО3 отгружено товара на общую сумму 4 456 620 рублей.

В соответствии с документами, представленными ФИО1 в рамках ст. 93 НК РФ, а также документов, полученных в рамках ст. 93 НК РФ от контрагентов налогоплательщика, с целью осуществления предпринимательской деятельности по производству мягкой мебели, налогоплательщиком закупались материалы и комплектующие, необходимые для изготовления продукции. Оплата производилась как наличными денежными средствами в момент покупки (2011г., 2012г.), так и перечислением денежных средств с расчетного счета (2012г.).

В связи с тем, что налогоплательщиком не представлена Книга учета доходов и расходов за 2011г., 2012г. в установленном порядке, расходы определены на основании документов, представленных ФИО1 в рамках ст.93 НК РФ, а также на основании документов, полученных от контрагентов налогоплательщика в рамках ст. 93.1 НК РФ, с учетом произведенной оплаты.

Таким образом, сумма расходов, учитываемых при определении налоговой базы составила:

в 2011 году - 4 162 307,8 рубля. 

в 2012 году - 4 007 761,33 рубля. 

ФИО1 02.10.2013г. представлены декларации по упрощенной системе налогообложения (первичный расчет) за 2011г. и 2012г. с «нулевыми» показателями.

Поскольку в нарушение ст. 346.18 НК РФ в 2011-2012г.г. налогоплательщиком ФИО1 занижена налоговая база по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, ответчику начислен налог в сумме 623 289 рубля, в том числе: 2011 год - 527 754 рубля, 2012 год - 95 535 рублей.

Пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, составили 113 532,12 рубля в силу ст. 75 НК РФ, штраф в силу п.3 ст.122 НК РФ составил 249 315,6 рубля, штраф в силу п. 1 ст.119 НК РФ, в размере 2000 рублей.

В ходе проведения проверки установлено, индивидуальный предприниматель ФИО1 в период с 01.01.2010г. по 25.08.2011г. осуществлял деятельность по традиционной системе налогообложения (оптовая торговля мягкой мебелью), налог на добавленную стоимость не исчислял и не уплачивал, налоговые декларации не представлял.

В период с 01.01.2010г. по 03.09.2011г. ФИО1 реализовывалась продукция собственного производства (мягкая мебель).

Налогоплательщиком в ходе проведения выездной налоговой проверки представлены накладные на реализацию товара в адрес ИП ФИО2 и ООО «Экспомебель». Счета-фактуры ФИО1 при проведении проверки не представлены.

Реализация товара в адрес покупателей подтверждается также документами, представленными в рамках ст.93.1 НК РФ контрагентами ФИО1 (ИП ФИО2, ООО «Экспомебель»).

Согласно данных, указанных в накладных, в стоимость реализованных товаров сумма налога на добавленную стоимость не включалась.

Налоговым органом установлена неуплата налога на добавленную стоимость за 3, 4 кварталы 2010г., 1, 2, 3 кварталы 2011г. в сумме 1 303 351 рубль, в том числе: 3 квартал 2010г. в сумме 51 156 рублей, 4 квартал 2010г. в сумме 116 532 рубля, 1 квартал 2011г. в сумме 276 520 рублей, 2 квартал 2011г. в сумме 357 872 рубля, 3 квартал 2011г. в сумме 501 271 рубль. 

Поставщики ФИО1 осуществляли деятельность, облагаемую Единым налогом на вмененный доход, в соответствии со ст.346.26 НК РФ не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

Поскольку право на вычет по НДС за периоды 3, 4 кварталы 2010г., 1, 2, 3 кварталы 2011г. у ФИО1 отсутствует, ему начислен налог на добавленную стоимость за 3,4 кварталы 2010 г. и 1,2,3 кварталы 2011 г. в сумме 1 303 351 рубль, пени в размере 297 251,82 рубля, штраф по правилам п.3 ст.122НК РФ в размере 40 % от неуплаченной суммы налога в силу п. 3 ст. 122 НК РФ в сумме 521 340,40 рублей и штраф по правилам ст. 119 НК РФ в размере 375 658,5 рубля.

ФИО1 в 2012 г. был начислен транспортный налог за 2012 в сумме 2 225,0 рубля по сроку уплаты 15.11.2013г. В связи с несвоевременной уплатой налога начислены пени по транспортному налогу в сумме 220,66 рубля.

ФИО1 начислен налог на имущество за 2012г в сумме 97,94 рубля. Поскольку сумма налога своевременно не уплачена, начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 6,02 рубля.

Решением Орджоникидзевского районного суда г. Перми от 29 января 2017 года постановлено:

«Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Пермскому краю:

налог на доходы физических лиц в размере 452 876,0 руб.,

пени по налогу на доходы физических лиц в размере 102 750,02 руб.,

штраф, предусмотренный п.3 ст.122 НК РФ, в размере 181 150,4 руб.,

штраф, предусмотренный ст.119 НК РФ, в размере 136 862,8 руб.,

налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в размере 623 289,0 руб.,

пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в размере 113 532,12 руб.,

штраф, предусмотренный п.3 ст.122 НК РФ, в размере 249 315,6 руб.,

штраф, предусмотренный п. 1 ст.119 НК РФ, в размере 2000,0 руб.,

налог на добавленную стоимость в размере 1 303 351,0 руб.,

пени по налогу на добавленную стоимость в размере 297 251,82 руб.,

штраф, предусмотренный п.3 ст.122 НК РФ, в размере 521 340,4 руб.,

штраф, предусмотренный ст.119 НК РФ, в размере 375 658,5 руб.,

транспортный налог в сумме 2 225,0 руб.,

пени по транспортному налогу в размере 220,66 руб.

налог на имущество физических лиц в сумме 97,94 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц в размере 6,02 руб.

Всего 4 361 927,28 рублей». Решение вступило в законную силу 11 марта 2015 года (л.д.20-33).

ФИО1 направлялось налоговое уведомление №... на уплату транспортного налога в размере 2 225 рубля сроком до 17.11.2014 года и налога на имущество физических лиц в размере 98 рубля сроком до 05.11.2014 года; налоговое уведомление №... на уплату транспортного налога в размере 393,50 рубля сроком до 17.11.2014 года и налога на имущество физических лиц в размере 199,42 рубля сроком до 05.11.2014 года (л.д.14-17).

Инспекцией ФИО1 выставлены требования №... со сроком уплаты до 01.12.2014 года, №... со сроком уплаты до 08.12.2014 года, №... со сроком уплаты 23.12.2014 года, №... со сроком уплаты до 04.09.2014 года (л.д.10-13).

Истцом суду представлен подробный расчет пени, согласно которому:

1. На дату формирования требования №... от 03.12.2014г задолженность по налогу, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения составила 623 289 рубля. В требование включены пени за период с 28.12.2013г по 01.12.2014г. Сумма пени с 28.12.2013г по 01.12.2014г составляет 58 106,11 рубля. В административном исковом заявлении к взысканию предъявлены пени в сумме 52 792,66 рубля.

2. На дату формирования требования №... от 03.12.2014г задолженность по НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, ИП, нотар., адв., и др. лицами, занимающимися частной практикой ст. 227 НК РФ составила 452 876 рубля. В требование включены пени за период с 28.12.2013г по 01.12.2014г. в размере 42 219,38 рубля. В административном исковом заявлении к взысканию предъявлены пени в 41 721,29 рубля.

3. На дату формирования требования №... от 03.12.2014г задолженность налогу на добавленную стоимость составила 1 303 356 рубля. В требование включены пени за период с 28.12.2013г по 01.12.2014г. в размере 121 504,93 рубля. В административном исковом заявлении к взысканию предъявлены пени в 120 071,30 рубля.

4. 15.11.2013г налогоплательщику начислен транспортный налог за 2012г в сумме 2 225 рублей. 17.11.2014г налогоплательщику начислен транспортный налог за 2013г в суме 2 225 рублей.

На дату формирования требования №... от 03.12.2014г задолженность транспортному налогу составила 4 450 рублей. В требование включены пени за период с 16.11.2013г по 01.12.2014г. в размере 241,71 рубля.

В административном исковом заявленим к взысканию предъявлены пени в сумме 236,89 рубля.

5. 01.11.2011г налогоплательщику начислен земельный налог за 2008г в сумме 235,84 рубля.

02.11.2012г налогоплательщику начислен земельный налог за 2010г в сумме 389,37 рубля.

15.11.2013г налогоплательщику начислен земельный налог за 2011г в сумме 389,37 рубля.

Также, 15.11.2013г налогоплательщику начислен земельный налог за 2012г в сумме 389,37 рубля.

17.11.2014г налогоплательщику начислен земельный налог за 2013г в сумме 393,50 руб.

На дату формирования требования №... от 03.12.2014г задолженность по земельному налогу составила 1 797,45 рубля. В требование включены пени за период с 10.09.2014г по 01.12.2014г. в размере 33,56 рубля.

В административном исковом заявлении к взысканию предъявлены пени в сумме 31,58 рубля.

6. 01.11.2012г налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2011г в сумме 97,94 рубля.

01.11.2013г налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2012г в сумме 97,94 рубля.

12.11.2013г налогоплательщиком уплачен налог на имущество физических лиц за 2011г в сумме 97,94 рубля.

05.11.2014г налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 201 Зг в сумме 98 рублей.

На дату формирования требования №... от 03.12.2014г задолженно налогу на имущество физических лиц составила 195,94 рубля. В требование включены пени за период с 16.11.2013г по 01.12.2014г. в размере 10,92 рубля.

В административном исковом заявлении к взысканию предъявлены пени в 10,72 рубля.

7. 01.11.2013г налогоплательщику начислен налог на имущество физических 2011г в сумме 199,42 рубля.

Также, 01.11.2013г налогоплательщику начислен налог на имущество физ лиц за 2012г в сумме 199,42 рубля.

05.11.2014г налогоплательщику начислен налог на имущество физических 2013г в сумме 199,42 рубля.

На дату формирования требования №... от 03.12.2014г задолженн налогу на имущество физических лиц составила 598,26 рубля. В требование включены пени за период с 10.09.2014г по 01.12.2014г. в размере 10,52 рубля.

В административном исковом заявленим к взысканию предъявлены пени в 7,55 рубля (л.д.42-43).

Административное исковое заявление подано мировому судье судебного участка № 3 Орджоникидзевского судебного района г. Перми 28.05.2015 года, в предусмотренный законом шестимесячный срок.

Мировым судьей судебного участка № 3 Орджоникидзевского судебного района г.Перми на основании заявления инспекции 28.05.2015г вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика налогов, пени.

Мировым судьей судебного участка № 3 Орджоникидзевского судебного района г. Перми Пермского края 28.05.2015 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

17.06.2016 года мировым судьей судебного участка № 3 Орджоникидзевского судебного района г. Перми вынесено определение об отмене судебного приказа от 28.05.2015г в связи с представлением ответчиком заявления об отмене судебного приказа, с указанием на то, что налоги и пени уплачены (л.д.47).

На основании части 1 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Как следует из материалов дела, МИФНС России № 9 по Пермскому краю первоначально административное исковое заявление о взыскании налогов, пени подано в Орджоникидзевский районный суд г. Перми 19.12.2017 года - в предусмотренный законом шестимесячный срок.

Поскольку процессуальный срок для обращения в суд с иском инспекцией пропущен по уважительной причине, первоначально после отмены судебного приказа, административное исковое заявление было подано в предусмотренный законом шестимесячный срок, он подлежит восстановлению.

Разрешая заявленные административным истцом требования и оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд считает, что имеются основания для удовлетворения административного иска.

Учитывая, что административным ответчиком в срок не исполнена возложенная на него обязанность по уплате налогов, суд считает, что истцом обоснованно начислены пени по налогу на доходы физических лиц, по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по налогу на добавленную стоимость, по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу. Истцом соблюдены сроки и порядок взыскания задолженности и пени, в связи с чем, требования истца о взыскании с ответчика задолженности и пени в размере 217 787,95 рубля подлежат удовлетворению.

Иных доказательств в подтверждение своевременной оплаты налогов и пени, административным ответчиком не представлено.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (часть 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.2 ч.2 ст. 333.17 НК РФ, указанные в пункте 1 настоящей статьи лица признаются плательщиками в случае, если они: выступают ответчиками (административными ответчиками) в судах общей юрисдикции, Верховном Суде Российской Федерации, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец (административный истец) освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.

Плательщики уплачивают государственную пошлину, если иное не установлено настоящей главой, в следующие сроки: плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 2 статьи 333.17 настоящего Кодекса, - в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда (п.2 ч.1 ст. 333.18 НК РФ).

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 5 377,88 рубля. 

Руководствуясь ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ

Исковые требования Инспекции Межрайонной инспекции № 9 Федеральной налоговой службы по Пермскому краю к ФИО1 взыскании НДС, пени по НДФЛ, пени по ЕСН, пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц – удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, адрес проживания: 

<

АДРЕС>, в пользу Межрайонной инспекции № 9 Федеральной налоговой службы по Пермскому краю (ИНН 

<

***>, КПП 590701001, УФК по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России № 9 по Пермскому краю), банк получателя: Отделение по Пермскому краю Уральского главного управления Центрального банка Российской Федерации; счет получателя: 40101810700000010003, БИК 045773001): 

41 721 рубль 29 копеек - пени по налогу на доходы физических лиц за период с 28.12.2013 года по 01.12.2014 года (КБК 18210102020012000110),

52 792 рубля 66 копеек - пени на налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за период с 28.12.2013 года по 01.12.2014 года (КБК 182 1 05 01021 01 2000 110),

120 071 рубль 30 копеек - пени по налогу на добавленную стоимость за период с 28.12.2013 года по 01.12.2014 года (КБК 182 1 03 01000 01 2000 110),

2 225 рублей - транспортный налог за 2013 год (КБК 18210604012021000110),

236 рублей 91 копейка - пени по транспортному налогу за период с 16.11.2013 года по 01.12.2014 года (КБК 18210604012022100110),

297 рублей 42 копейки - налог на имущество физических лиц за 2013 год (КБК 18210601020041000110),

18 рублей 28 копеек - пени по налогу на имущество физических лиц (в размере 10 рублей 72 копейки за период с 16.11.2013 года по 01.12.2014 года и в размере 7 рублей 56 копеек за период с 10.09.2014 года по 01.12.2014 года) (КБК 18210601020042100110),

393 рубля 50 копеек - земельный налог за 2013 год (КБК 18210606042041000110)

31 рубль 59 копеек - пени по земельному налогу за период с 16.11.2013 года по 01.12.2014 года (КБК 18210606042042100110).

Всего 217 787 рублей 95 копеек.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, адрес проживания: 

<

АДРЕС>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 5 377 рублей 88 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в течение месяца со дня вынесения судом решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 14 июля 2017 года

Судья: М.В. Ладейщикова 

<

.....>, судья М.В.Ладейщикова