РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 сентября 2020 года г. Тольятти

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего судьи Мыльниковой Н.В., 

при помощнике судьи Айгюн О.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №63RS0030-01-2020-002198-07 (производство № 2а-1500/2020) по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №19 по Самарской области обратилась с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество, по земельному налогу и пени по ним, пени по страховым взносам на ОМС и ОПС. 

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 в 2018г. являлся налогоплательщиком земельного налога, налога на имущество в связи с наличием объектов налогообложения. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление, в котором налоги рассчитаны за 2018 налоговый период. Указанное налоговое уведомление было получено ответчиком. В связи с неуплатой налогов, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. 

В нарушение ст. 45 НК РФ, должник не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога и сбора своевременно, в связи с чем, истец в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес ответчика направил требование об уплате налога с предложением добровольно погасить задолженность в срок, указанный в требовании. 

По указанным требованиям 10.03.2019 г. мировым судьей с/у №105 Комсомольского судебного района г.Тольятти Самарской области были вынесен судебный приказ № 2а-379/2019, однако согласно определению от 20.04.2020 г. он был отменен, поскольку ответчик представил возражения относительно его исполнения.

Кроме того, ответчик был поставлен на учет в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со ст.ст. 23, 419, 430 НК РФ является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Административный ответчик не уплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г., в результате чего сформировалась задолженность по страховым взносам на ОМС И ОПС.

В связи с несвоевременной уплатой ответчику были начислены пени по указанным страховым взносам.

Налоговым органом в адрес ответчика было направлено требование об уплате налога, по указанному требованию. 27.05.2020 г. мировым судьей с/у №114 Центрального судебного района г.Тольятти Самарской области были вынесен судебный приказ № 2а-1908/2019, который вступил в законную силу 22.07.2020 г. и находится на исполнении.

Налоговым органом в адрес ответчика было направлено требование об уплате налога, с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 05.11.2019 г.

Просит взыскать с ФИО1 сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 330 026 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1410,86 руб., недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 52 904 руб., пени по земельному налогу в размере 226,16 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 26,21 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 114,15 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, о чем свидетельствует возврат судебной повестки за истечением срока хранения, причин неявки не сообщил. 

Финансовый управляющий ФИО1 – ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела извещалась надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила. Представила в суд письменный отзыв на иск, согласно которому просила в удовлетворении требований отказать, ввиду того, что ФИО1 решением Арбитражного суда Самарской области признан банкротом, в отношении него введена процедура реализации имущества. Заявленные в административном иске недоимки возникли до принятия указанного решения о банкротстве ответчика, в связи с чем, не являются текущими платежами и не подлежат взысканию в рамках данного административного производства. Полагает, что моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога. Налоговый орган не лишен возможности встать в реестр кредиторов в рамках дела о банкротстве.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Как указано в ст. 405 НК РФ, налоговым периодом для уплаты налога на имущество физических лиц является календарный год.

Обязанность исчисления суммы налога, в соответствии с требованиями ст. 408 НК РФ возложена на налоговые органы.

Согласно ч. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ч. 4 ст. 391 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» установлено, что налогоплательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Положениями п. 1 ст. 3 указанного закона определено, что ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

В соответствии с п. 10 ст. 5 Закона о налогах на имущество физических лиц № 2003-1 от 09.12.1991 г. (действ, редакция) лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением уплаты налога.

Ответчику был исчислен налог на принадлежащее ему имущество за 2018 налоговый период в отношении объекта: иное строение, расположенное по адресу ...., в сумме 330 026 руб.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов), (статья 389 НК РФ)

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. При этом, согласно п.4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 2 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица.

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговая ставка применяется в соответствии со ст. 1 Положения о земельном налоге на территории городского округа Тольятти утвержденного Постановлением Тольяттинской Городской Думы от 19.10.2005 г. № 257.

Ответчику был исчислен земельный налог за 2018 налоговый период в отношении земельного участка с кадастровым номером ..., находящегося по адресу: ...., в размере 52 904 руб.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что налоговым органом ответчику было направлено налоговое уведомление № 45125742 от 25.07.2019 г. об уплате налога на имущество, земельного налога, содержащее сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, доли собственности, налоговых ставках, количестве месяцев в году в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект, сумме налоговых льгот и в результате о выведенной сумме налога, подлежащей уплате за соответствующий налоговый период. 

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 ч. 1 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) налогов, налогоплательщику налоговым органом начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1410,86 руб., пени по земельному налогу в размере 226,16 руб.

В связи с неуплатой в установленный срок вышеназванных налогов, в адрес административного ответчика направлено требование № 85090 от 23.12.2019 г. с предложением добровольно погасить задолженность по вышеуказанным налогам в срок до 31.01.2020 г., которое до настоящего времени не исполнено (л.д. 11).

В соответствии с пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Как следует из пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно и уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Судом установлено, что ФИО1 в соответствии со ст.ст. 23, 419, 430 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Задолженность по указанным страховым взносам своевременно не оплачена, в связи с чем, на нее начислены пени: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 26,21 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 114,15 руб.

Налоговым органом в адрес ответчика было направлено требование об уплате пени № 61743 от 10.07.2019 г. с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 05.11.2019 г., которое до настоящего времени не исполнено (л.д. 9).

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

10.03.2020 г. мировым судьей с/у №105 Комсомольского судебного района г.Тольятти Самарской области были вынесен судебный приказ №2а-379/2020, однако согласно определению от 20.04.2020 г. он был отменен, поскольку ответчик представил возражения относительно его исполнения.

25.06.2020 г. МИФНС России № 19 по Самарской области обратилась в суд с настоящим административным иском.

Налоговым органом правильно исчислена сумма земельного налога, налога на имущество, пени по ним, а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, подлежащие уплате ФИО1 

Сроки налоговым органом на обращение в суд с заявленными требованиями, предусмотренные налоговым законодательством, не пропущены.

В возражениях на заявленные требования, финансовый управляющий ФИО1 – ФИО2 указала о том, что заявленные налоговым органом требования не подлежат рассмотрению и разрешению судом в рамках административного дела, а должны быть рассмотрены в рамках процедуры несостоятельности (банкротства) в Арбитражном суде Самарской области.

Из представленных в материалы дела постановления Одиннадцатого Арбитражного апелляционного суда от 07.10.2019г., постановления Арбитражного суда Поволжского округа от 05.02.2020г. следует, что Определением Арбитражного суда Самарской области от 04.10.2018г. принято к производству заявление должника ИП ФИО1 о несостоятельности (банкротстве).

Решением Арбитражного суда Самарской области от 18.12.2018г. ИП ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении должника введена процедура реализации имущества гражданина сроком на шесть месяцев.

Согласно п. 1 ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Пунктом 2 статьи 5 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ предусмотрено, что требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

В соответствии с п.3 Постановления Пленума ВАС РФ от 15.12.2004 N 29 (ред. от 21.12.2017) «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» в соответствии с пунктам 1 и 2 статьи 5 Закона о банкротстве текущими платежами в деле о банкротстве и в процедурах банкротства являются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после принятия заявления о признании должника банкротом, а также денежные обязательства и обязательные платежи, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур банкротства не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве. После введения следующей процедуры банкротства платежи по исполнению обязательств, возникших до принятия заявления о признании должника банкротом, срок исполнения которых наступил до даты введения следующей процедуры, не являются текущими платежами. При этом платежи по обязательствам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом, независимо от смены процедуры банкротства, относятся к текущим платежам.

Согласно п. 4 указанного Постановления Пленума, требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Учитывая, что заявление о признании должника ИП ФИО1 банкротом принято 04.10.2018г., срок исполнения по обязательствам за 2018г. установлен не позднее 01.12.2019г., судом верно указано на то, что земельный налог и налог на имущество за налоговый период 2018г. и пени, начисленные за их несвоевременную уплату, а также пени по обязательным страховым взносам на пенсионное и медицинское страхование за 2018г., что следует из программы по начислению страховых взносов, срок уплаты по которым согласно расчету задолженности - 01.02.2019г. являются текущими платежами.

Основная сумма недоимки по обязательным страховым взносам на пенсионное и медицинское страхование взыскана на основании судебного приказа выданного мировым судьей с/у №114 Центрального судебного района г.Тольятти Самарской области были от 27.05.2020 г. по административному делу № 2а-1908/2019, который вступил в законную силу 22.07.2020 г. и находится на исполнении.

Довод финансового управляющего о том, что моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога, не принимается судом во внимание, поскольку основан на неверном толковании норм права.

При таких обстоятельствах, суд приходит к мнению о том, что требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 7047,07 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Самарской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Самарской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 330026 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1410,86 руб.; недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 52904 руб.; пени по земельному налогу в размере 226,16 руб., пени по страховым взносам на ОМС в размере 26,21 руб., пени по страховым взносам на ОПС в размере 114,15 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 7047,07 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 22.09.2020 г.

Судья Н.В. Мыльникова