Дело № 2а-3011/2024 

УИД №

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 ноября 2024 года город Пермь

Кировский районный суд города Перми в составе:

председательствующего судьи Рогатневой А.Н.

при секретаре судебного заседания Королько Л.И., 

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском (с учетом уточненных требований от 22 октября 2024 года /л.д. 82-84/) к Т.И.ИБ. о взыскании:

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 310,00 руб., 

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 19,00 руб.,

недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 21 667,00 руб., 

штрафа за налоговое правонарушение в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 083,00 руб., 

штрафа за налоговое правонарушение в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 354,00 руб., 

пени в размере 1,10 руб., начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество за 2017 год, 

пени в размере 21,35 руб., начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество за 2020 год;

пени в размере 996,62 руб. начисленных за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2021 год, 

пени, начисленных не сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов в размере 2 358,88 руб.

всего задолженность в размере 27 810,95 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что налогоплательщик ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги. 

По состоянию на 11 декабря 2023 года (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 41076,94 руб., в том числе налог – 35 196,00 руб., пени – 3443,94 руб., штраф 2437,00 рублей.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, кадастровый учет, на административного ответчика зарегистрировано:

- автомобиль грузовой М.;

-помещение 

<

адрес>;

- помещение 

<

адрес>.

Налоговым органом на основании действующего законодательства начислен транспортный налог, налог на имущество, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: № от 26 июля 2018 года за налоговый период 2017 года об уплате налога на имущество в размере 109,00 руб., № от 01 сентября 2021 года за налоговый период 2020 года об уплате налога на имущество в размере 310,00 руб., № от 05 августа 2023 года за налоговый период 2020 года об уплате транспортного налога в размере 4 400,00 руб., за налоговый период 2021 года об уплате налога на имущество в размере 19,00 руб., транспортного налога в размере 4 400,00 руб., за налоговый период 2022 года об уплате транспортного налога в размере 4 400,00 руб.

По представленным сведениям ФИО1 произведено отчуждение объекта недвижимости: помещение 

<

адрес>.Срок владения имуществом составлял менее 5 лет, в связи с чем в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан предоставить декларацию по форме 3-НДФЛ.

Срок предоставления налоговой декларации по НДФЛ за 2021 года не позднее 04 мая 2022 года. В установленные сроки ФИО1 не задекларировал доход, полученный от продажи недвижимого имущества. Налоговым органом произведен расчет налоговой базы НДФЛ за 2021 года в отношении полученных доходов от продажи недвижимого имущества на основе имеющихся сведений: (500000,00 (общая сумма дохода) – 333333,33 (общая сумма налогового вычета)) *13% = 21666,00 руб. Таким образом, по результатам камеральной проверки сумма НДФЛ за 2021 года, подлежащая уплате в бюджет, составила 21667,00 руб. по сроку уплаты 15 июля 2022 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику за неуплату НДФЛ за 2021 год в результате занижения налоговой базы, в связи с неотражением дохода, полученного от продажи недвижимого имущества, начислен штраф в размере 4333,00 рублей. Расчет: 21667,00 (сумма НДФЛ за 2021 года, начисленная по результатам камеральной налоговой проверки) х 20/100 = 4333,00 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику за неуплату НДФЛ за 2021 год начислен штраф в размере 5 417,00 рублей. Расчет: 21667,00 х 20% = 5 417,00 руб.

Сумма штрафных санкций с учетом смягчающих обстоятельств снижена в 4 раза: по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации с 4333,00 руб. до 1083,00 руб. (4333,00/4), по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации с 5 417,00 руб. до 1354,00 руб. (5 417,00/4).

Поскольку недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество, налогоплательщиком не уплачена, налоговым органом направлено требование № от 23 июля 2023 года:

за налоговый период 2017 года на недоимку по налогу на имущество в размере 109,00 руб. (не входит в предмет иска, взыскание в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации не производилось (сумма менее 3000,00 руб.) в связи с погашением задолженности в полном объеме 05 августа 2019 года), начислены пени в размере 1,10 руб. за период с 04 декабря 2018 года по 04 августа 2019 года;

за налоговый период 2020 года на недоимку по налогу на имущество в размере 310,00 руб. (взыскивается в рамках искового заявления) начислены пени в размере 21,35 руб. за период с 02 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года и 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года;

за налоговый период 2021 года на недоимку по налогу на имущество в размере 19,00 руб. (взыскивается в рамках искового заявления); на недоимку по транспортному налогу в размере 4400,00 руб. (взыскивается в рамках искового заявления), недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 21667,00 руб.; штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1083,00 руб.; штраф по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1354,00 руб.; на штраф в сумме 21667,00 руб. начислены пени в размере 996,62 руб. за период с 16 июля 2022 года по 31 декабря 2022 года;

за налоговый период 2022 года на недоимку по транспортному налогу в размере 4 400,00 руб. (взыскивается в рамках искового заявления); на недоимку по транспортному налогу в размере 4400,00 руб. (взыскивается в рамках искового заявления).

Таким образом, всего задолженность по транспортному налогу составляет 13200,00 руб., по налогу на имущество – 329 руб., по пени по налогу на имущество – 22,45 руб., по налогу на доходы физических лиц – 21 667,00 руб., по штрафам – 2437,00 руб.

С 01 января 2023 года пени начисляются на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом.

По состоянию на 01 января 2023 года у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 310,00 руб. (налог на имущество физических лиц за 2020 год).

По состоянию на 14 октября 2023 года у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 21997,00 руб. (доначисление по камеральной налоговой проверке НДФЛ за 2021 год).

По состоянию на 02 декабря 2023 года у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 35 196,00 руб. (транспортный налог за 2020-2022 года).

На указанную неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года:

за период с 01 января 2023 года по 13 января 2023 года (13 дней) на недоимку в размере 310,00 руб. по ставке 7,5 % начислены пени в размере 1,01 руб.,

за период с 14 января 2023 года по 23 июля 2023 года (191 день) на недоимку 21977,00 руб. по ставке 7,5 % начислены пени в размере 1049,40 руб.,

за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года (22 дня) на недоимку 21977,00 руб. по ставке 8,5 % начислены пени в размере 136,99 руб.,

за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года (34 дня) на недоимку 21977,00 руб. по ставке 12 % начислены пени в размере 298,89 руб.,

за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года (42 дня) на недоимку 21977,00 руб. по ставке 13 % начислены пени в размере 399,98 руб.,

за период с 30 октября 2023 года по 01 декабря 2023 года (33 дня) на недоимку 21977,00 руб. по ставке 15 % начислены пени в размере 362,62 руб.,

за период с 02 декабря 2023 года по 11 декабря 2023 года (10 дней) на недоимку 35 196,00 руб. по ставке 15 % начислены пени в размере 175,98 руб.,

Всего задолженность по пени составляет 2424,87 руб.

Общая сумма пени, вошедшая в заявление о вынесении судебного приказа от11декабря 2023 года № оставила 3443,94 руб. (1019,07 руб. пени до 01 января 2023 года и 2424,87 руб. пени с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года).

Должнику направлено требование об уплате задолженности от 23 июля 2023 года №, в котором сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, пени, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены, в суд с указанным административным иском.

По сведениям РЭО Госавтоинспекции УМВД России по городу Перми на имя ФИО1 зарегистрировано транспортное средство М..

Инспекцией на основании представленных документов направлялся запрос в ГАИ от 11 октября 2024 года № для уточнения сведений по владению/периоду владения ФИО1 транспортного средства. 

Согласно ответа ГАИ дата снятия с учета 29 декабря 2016 года.

Административным истцом уточнены требования в части взыскания транспортного налога за периоды 2020-2022 год, указанный налог в общей сумме 13200,00 руб. аннулирован.

С учетом изменения сальдо произведен расчет пени за период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года:

Налог на имущество физических лиц:

за период с 01 января 2023 года по 23 июля 2023 года (204 дня) на недоимку 310,00 руб. по ставке 7,5 % начислены пени в размере 15,81 руб.,

за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года (22 дня) на недоимку 310,00 руб. по ставке 8,5 % начислены пени в размере 1,93 руб.,

за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года (34 дня) на недоимку 310,00 руб. по ставке 12 % начислены пени в размере 4,22 руб.,

за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года (42 дня) на недоимку 310,00 руб. по ставке 13 % начислены пени в размере 5,64 руб.,

за период с 30 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года (43 дня) на недоимку 310,00 руб. по ставке 15 % начислены пени в размере 6,67 руб.,

налог на имущество физических лиц:

за период с 02 декабря 2023 года по 11 декабря 2023 года (10 дней) на недоимку 19,00 руб. по ставке 15 % начислены пени в размере 0,10 руб.,

Налог на доходы физических лиц:

за период с 14 января 2023 года по 23 июля 2023 года (191 день) на недоимку 21667,00 руб. по ставке 7,5 % начислены пени в размере 1034,60 руб.,

за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года (22 дня) на недоимку 21667,00 руб. по ставке 8,5 % начислены пени в размере 135,06 руб.,

за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года (34 дня) на недоимку 21667,00 руб. по ставке 12 % начислены пени в размере 294,67 руб.,

за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года (42 дня) на недоимку 21667,00 руб. по ставке 13 % начислены пени в размере 394,34 руб.,

за период с 30 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года (43 дня) на недоимку 21667,00 руб. по ставке 15 % начислены пени в размере 465,84 руб.,

Всего задолженность по пени составляет 2358,88 руб.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию от23 июля 2023 года № – превысила 10 000,00 руб. Срок уплаты по требованию до 16 ноября 2023 года, следовательно, срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 16 мая 2024 года.

Судебный приказ № о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 26 января 2024 года. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 31 мая 2024 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Течение шестимесячного срока на обращение в суд началось с 01 июня 2024 года, то есть со следующего дня после вынесения определения об отмене судебного приказа и истекает 30 ноября 2024 года. С настоящим административным исковым заявлением Инспекция обратилась в пределах установленного срока. 

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя /л.д. 91/, письменные поянсения с расчетом пени /л.д.71-73, 78-80/. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с требованиями выразил несогласие по доводам, изложенным в письменных возражениях /л.д. 59-61/. 

Суд считает возможным рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие лиц, участвующих в деле, поскольку их присутствие в судебном заседании судом не признано необходимым, ходатайств об отложении рассмотрения дела ими не заявлялось, что не является препятствием к разрешению поставленного вопроса по существу, при этом суд учитывает также, что информация по рассматриваемому делу является общедоступной на официальном сайте суда, то есть стороны должны пользоваться своими правами добросовестно.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства №, оценив доводы, изложенные в административном исковом заявлении, возражениях ответчика на административное исковое заявление и на судебный приказ, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению в части.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пункт 2.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность налогоплательщиков - физических лиц по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 названной статьи, сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Исходя из положений пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на доходы физических лиц регламентируется главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при получении физическим лицом дохода от российских организаций, последние признаются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать из выплаченных доходов и уплатить НДФЛ. 

Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В силу пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений, налогоплательщики НДФЛ, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном в том числе пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Положениями статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации

Согласно пункту 2 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.

На основании пункта 4 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии обстоятельства, предусмотренного пунктом 2 статьи 112, размер штрафа увеличивается на 100 процентов.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1января 2023 года) изменен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с указанным Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктами 2, 3, 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно пункту 6 указанной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 указанного Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Из материалов дела, приказного производства следует, что ФИО1, состоит на учете в Межрайоной ИФНС России № 22 по Пермскому краю, зарегистрирован по 

<

адрес>, ИНН № /л.д. 14/.

Согласно сведениям, предоставленным административным истцом административный ответчик являлся/является собственником следующих объектов:

- автомобиль грузовой М. /л.д. 15/;

- помещение 

<

адрес>;

- помещение 

<

адрес>.

В соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, налоговым органом ФИО1 начислены к уплате налоги, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: № от 26 июля 2018 года за налоговый период 2017 года об уплате налога на имущество в размере 109,00 руб., с установленным сроком оплаты не позднее 03 декабря 2018 года /л.д. 16/; № от 01 сентября 2021 года за налоговый период 2020 года об уплате налога на имущество в размере 310,00 руб., с установленным сроком оплаты не позднее 01 декабря 2021 года /л.д. 18/; № от 05 августа 2023 года об уплате транспортного налога за налоговый период 2020 года в размере 4 400,00 руб., за налоговый период 2021 года в размере 4 400,00 руб., за налоговый период 2022 года в размере 4 400,00 руб., об уплате налога на имущество за налоговый период 2021 года в размере 19,00 руб., с установленным сроком оплаты не позднее 01 декабря 2023 года /л.д. 20/. 

Согласно акту налоговой проверки №от 23 сентября 2022 года проведена налоговая проверка налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за период с 01 января 2021 года по 31 декабря 2021 года. По результатам налоговой проверки предложено начислить пени и привлечь ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. /л.д. 36-37/.

Решением заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Пермскому краю от 25 ноября 2022 года № Т.И.ИВ. привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а также начислены пени по состоянию на 25 ноября 2022 года: штраф в размере 2437,00 руб., недоимка – 21667,00 руб., пени – 753,65 руб. /л.д. 38-40/.

Указанные суммы налогов, пени в добровольном порядке в установленный срок ФИО1 уплачены не были, требование налогового органа оставлено без исполнения.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлено требование об уплате задолженности от 25 мая 2023 года №, в котором сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Требование должно быть направлено в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей с 01 января 2023 года). С 30 марта 2023 года предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (пункт 1 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500). Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 указанного Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в действующей редакции налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Неисполнение конституционной обязанности явилось основанием для обращения налогового органа в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Срок уплаты по требованию № от 23 июля 2023 года до 16 ноября 2023 года, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок подачи заявления на взыскание задолженности истекает 16 мая 2024 года.

Неисполнение ФИО1 конституционной обязанности явилось основанием для обращения налогового органа в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебный приказ № о взыскании с ответчика недоимки и пени вынесен мировым судьей 26 января 2024 года, который отменен определением от 31 мая 2024 года /л.д. 10/ в связи с поступившими от должника возражениями. 

Течение шестимесячного срока, предусмотренного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, началось с 01 июня 2024 года, истекает 01 декабря 2024 года.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Кировский районный суд города Перми 05 августа 2024 года согласно штампу Почты России на конверте /л.д. 46/, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока на обращение в суд в соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доказательств уплаты административным ответчиком сумм задолженности суду на момент рассмотрения дела не представлено и в материалах дела не содержится.

Рассматривая требования налогового органа о взыскании задолженности, суд приходит к следующему.

Решением Кировского районного суда города Перми от 13 октября 2016 года освобожден от ареста – автомобиль М., принадлежащий ФИО1, зарегистрированный на основании определения Кировского районного народного суда г. Перми от 29 апреля 1996 года /л.д. 62-63/.

Согласно справки от 29 декабря 2016 года, выданной ФИО1, автомобиль ЗИЛ-130, принадлежащий ФИО1, снят с учета 29 декабря 2016 года в связи с дальнейшей утилизацией /л.д. 64/.

Из ответа Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району города Перми от 26 марта 2020 года № предоставленного на имя ФИО1 следует, что согласно сведениям, поступившим в Инспекцию из РЭО ГИБДД Управления МВД России по городу Перми транспортное средство М. принадлежало ФИО1 до 29 декабря 2016 года. В базу данных внесены соответствующие изменения /л.д. 66/.

Административным истцом уточнены требования в части взыскания транспортного налога за периоды 2020-2022 год, указанный налог в общей сумме 13200,00 руб. аннулирован.

Кроме того, согласно справки о заключении брака № в органе записи актов гражданского состояния имеется запись акта о заключении брака № от ДД.ММ.ГГГГ, о заключении брака между ФИО1 и М. (присвоена фамилия Т.) /л.д. 67/.

Брак между ФИО1 и Т. прекращен ДД.ММ.ГГГГ на основании решения Кировского районного суда города Перми суда о расторжении брака от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается свидетельством о расторжении брака от ДД.ММ.ГГГГ № /л.д. 68/. 

Согласно свидетельства о государственной регистрации права на основании договора купли-продажи квартиры от 27 февраля 2014 года Т. приобрела в собственность квартиру, расположенную по 

<

адрес>. /л.д. 69, 70/.

Решением Кировского районного суда города Перми от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, расторгнут брак, зарегистрированный ДД.ММ.ГГГГ между ФИО1 и Т. (до брака М. (актовая запись №). Произведен раздел общего имущества супругов ФИО1 и Т. в виде 1-комнатной квартиры 

<

адрес>. Признано за Т. право на 2/3 доли в праве общей собственности на 1-комнатную квартиру 

<

адрес>. Признано за ФИО1 право 1/3 долю в праве общей собственности на 1-комнатную квартиру 

<

адрес>. В удовлетворении остальной части иска Т. отказано /л.д. 105-106/.

В связи с чем за ФИО1 произведена регистрация права собственности 29 июля 2020 года.

Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, комнат и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.

Согласно статье 235 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников и размера их долей не влечет для этих лиц прекращения права собственности на имущество. При этом на основании статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников имущества и размера их долей предусматривает государственную регистрацию такого изменения.

В связи с этим моментом возникновения права собственности у участника общей долевой собственности на квартиру является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников квартиры и долей в праве собственности на квартиру, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартир и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более.

Учитывая изложенное, поскольку право собственности на квартиру принадлежит налогоплательщику (независимо от изменения состава собственников и размера долей в праве собственности на квартиру) более трех лет (с 27 февраля 2014 года), то доходы, которые получены налогоплательщиком от продажи квартиры (18 августа 2021 года), не должны подлежать налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Учитывая, что исполнение обязанности по уплате пеней, штрафов не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени, штрафов недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

В связи с чем, суд полагает, что в удовлетворении требований о взыскании с административного ответчика ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 21667,00 руб., штрафа за налоговое правонарушение в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1083,00 руб., штрафа за налоговое правонарушение в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1354,00 руб., пени в размере 996,62 руб., начисленных за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2021 год за период с16июля 2022 года по31декабря 2022 года, необходимо отказать.

Кроме того, административному ответчику ФИО1 направлены уведомления № от 26 июня 2018 года и № от 01 сентября 2021 года по 

<

адрес>, что подтверждается самим уведомлением и списком № от 09 октября 2012 года. 

Однако, согласно имеющихся в материалах дела сведений о регистрации административного ответчика ФИО1, он с 24 апреля 2000 года зарегистрирован по 

<

адрес> /л.д.55/.

Согласно положениям пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 3 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации Органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) по месту пребывания иностранного работника в налоговые органы по месту своего нахождения в течение десяти дней после дня регистрации, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) указанного лица.

Следовательно, налоговый орган должен пользоваться данными о месте жительства налогоплательщика по данным регистрационного учета, предоставленными органами внутренних дел.

В связи с чем, суд полагает, что административным истцом нарушена процедура взыскания налогов, поскольку налогоплательщик надлежащим образом своевременно не уведомлен о начисленном налоге, уведомление направлено не по месту регистрации налогоплательщика, следовательно, налоговым органом пропущен срок на взыскание указанной задолженности, не подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 310,00 руб., а также пени, начисленные на нее за несвоевременную уплату налога (в размере 1,10 руб. и 21,35 руб.).

С 01 января 2023 года в связи с введением Единого налогового счета (ЕНС) установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням. 

С 01 января 2023 года пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом.

Судом установлено, что по состоянию на 01 января 2023 года у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 19,00 руб. (недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год).

Указанную задолженность налогоплательщик признает, представляет чек о ее оплате в ходе рассмотрения дела /л.д.58/

На указанную неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации подлежат начислению пени за период с 02 декабря 2023 года по 11 декабря 2023 года (10 дней), по ставке 15 % в размере 0,10 руб. (19х10х15%х1/300 = 0,1).

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию от23 июля 2023 года № – превысила 10 000,00 руб. Срок уплаты по требованию до 16 ноября 2023 года, следовательно, срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 16 мая 2024 года.

Судебный приказ № о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 26 января 2024 года. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 31 мая 2024 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Течение шестимесячного срока, предусмотренного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, началось с 01 апреля 2024 года, истекает 30 ноябрям 2024 года.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Кировский районный суд города Перми 05 августа 2024 года согласно штампу Почты России на конверте /л.д. 46/, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока на обращение в суд в соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 310,00 руб., недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 21667,00 руб., штрафа за налоговое правонарушение в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1083,00 руб., штрафа за налоговое правонарушение в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1354,00 руб., пени в размере 1,10 руб., начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 04 августа 2019 года, пени в размере 21,35 руб., начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года, с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года; пени в размере 996,62 руб. начисленных за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2021 год за период с16июля 2022 года по31декабря 2022 года, пени, начисленных не сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов в размере 2358,78 руб.

В остальной части требования административного искового заявления подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, оценив в совокупности представленные доказательства, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в части.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета:

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 19,00 руб.,

пени в размере 0,1 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов по состоянию на 11 декабря 2023 года, 

всего задолженность в размере 19,1 руб.

В удовлетворении требований о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 310,00 руб., недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 21667,00 руб., штрафа за налоговое правонарушение в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1083,00 руб., штрафа за налоговое правонарушение в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1354,00 руб., пени в размере 1,10 руб., начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 04 августа 2019 года, пени в размере 21,35 руб., начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года, с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года; пени в размере 996,62 руб. начисленных за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2021 год за период с16июля 2022 года по31декабря 2022 года, пени, начисленных не сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов в размере 2358,78 руб. отказать.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд города Перми.

Мотивированное решение составлено 20 декабря 2024 года. 

Судья А.Н. Рогатнева