Дело №2а-417/2021

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 марта 2021 года Озерский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Гибадуллиной Ю.Р., 

при ведении протокола судебного заседания

помощником судьи Валеевой А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на ОМС, штрафа, 

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области обратился с иском к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 года в сумме 2259 рублей 41 коп., штрафа по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы 750 рублей. 

В обоснование иска указано, что определением и.о. мирового судьи судебного участка № 1 г. Озерска Челябинской области от 07 июля 2020 года отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам и штрафа по УСН. Задолженность административным ответчиком не оплачена по настоящее время. Административный истец просит взыскать пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 года, штрафа по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

В судебное заседание представитель административного истца – МИФНС №3 по Челябинской области не явился, извещен. До судебного заседания от представителя административного истца поступило ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, на заявленных требованиях настаивает (л.д. 76). 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась судом заказной корреспонденцией по месту регистрации, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления (л.д. 77). Учитывая нормы ст. 100 КАС РФ, ст. 165.1 ГК РФ суд признает сообщение доставленным, поскольку не получено по обстоятельствам, зависящим от ответчика (не получение письма на почте). Доказательств иного суду не представлено. 

Исследовав материалы дела, суд удовлетворяет исковые требования в полном объеме. 

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Порядок уплаты страховых взносов до 01 января 2017 года был урегулирован положениями Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Порядок уплаты страховых взносов с 01 января 2017 года урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административным истцом заявлены исковые требования об уплате страховых взносов до 01 января 2017 года.

Согласно ст. 23 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ расчеты (уточненные расчеты) по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды по страховым взносам, истекшие до 1 января 2017 года, представляются в соответствующие органы Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о страховых взносах, действовавшим до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Согласно ч. 1 ст. 18 Федерального закона № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ) плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное (п. 2 ч. 1 ст. 5 закона).

В соответствии с ч. 9 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период. По смыслу ч. 8 ст. 14 Федерального закона N 212-ФЗ размер страховых взносов определяется на основании сведений налогового органа о доходах плательщика страховых взносов.

Согласно ч. 8 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В силу ст. 25 Федерального закона № 212-ФЗ в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние сроки начисляются пени.

В соответствии с ч. 1 ст. 22 Федерального закона № 212-ФЗ требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании (ч. 5 ст. 22).

Согласно п.1 ст.419 НК РФ налогоплательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями), индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой. 

К физическим лицам, с которых может быть взыскана задолженность в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ относятся: физические лица, утратившие статус индивидуального предпринимателя, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, иные лица, занимающиеся частной практикой. 

В силу пункта 3 статьи 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

В соответствии со ст.346 НК РФ в проверяемом периоде налогоплательщик являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В соответствии с п.п.4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. 

В силу п.6 ст.80 НК РФ налоговая декларация (расчет) предоставляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 ст.346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода предоставляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. 

В судебном заседании установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 10 июня 2016 года, что подтверждается данными об отчетности (л.д. 23-58).

Инспекцией в связи с несвоевременным предоставлением налоговой декларации по налогу уплачиваемому в связи с применением УСН за 2014 год решением № от 15 мая 2017 года ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в сумме 500 рублей (л.д.12-13). Штраф в сумме 500 рублей не оплачен. 

Решением № от 15 мая 2017 года ФИО1 привечена к налоговой ответственности инспекцией в связи с несвоевременным предоставлением налоговой декларации по налогу уплачиваемому в связи с применением УСН за 2015 год, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в сумме 250 рублей (л.д.14-15). Штраф в сумме 250 рублей не оплачен. 

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В связи с несвоевременной выплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования начислено пени за период с 01.05.2017 года по 01.02.2019 года в размере 2259 рублей 41 коп. (л.д.19). 

В соответствии с частью 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете (пункт 5 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.

В связи с выявлением задолженности у должника выставлено требование № 33675 по состоянию на 15 ноября 2019 года об уплате пени в том числе на страховые взносы на обязательное медицинское страхование РФ зачисляемые в пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 2259 рублей 41 коп., со сроком исполнения до 24 декабря 2019 года (л.д.17).

Кроме того, ФИО1 выставлены и направлены:

- требование №14338 о взыскании штрафа в размере 500 рублей за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.1 ст.119 НК РФ) со сроком исполнения до 09.08.2017 года (л.д.9). 

- требование №14355 по уплате штрафа по налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 250 рублей со сроком исполнения до 09.08.2017 года (л.д.10). 

Согласно статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п. 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Из материалов дела следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании пени по страховым взносам и штрафа по УСН (л.д. 4), то есть в установленный шестимесячный срок с момента превышения суммы задолженности 3000 рублей. 

08 июня 2020 года мировым судьей судебного участка №1 г. Озерска Челябинской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пеней по страховым взносам, штрафов за нарушение законодательства о налогах и сборах (л.д.74-75).

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №1 г.Озерска Челябинской области от 07 июля 2020 года судебный приказ от 08 июня 2020 года отменен (л.д.7).

После отмены судебного приказа, инспекция обратилась в суд с исковым заявлением 11 августа 2020 года, то есть в установленный законом срок.

Таким образом, обращаясь к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, налоговый орган не пропустил установленный законом срок, поскольку общая сумма задолженности по требованиям не превышала 3000 рублей, и с учетом положений статьи 48 НК РФ, срок для обращения к мировому судье истекал 18 апреля 2020 года.

В соответствии со статьями 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. исходя из расчета: до 20 000 руб. – 4% цены иска, но не менее 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 года в сумме 2259 рублей 41 коп. (КБК 18210202103082011160), 

- штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 750 рублей 00 коп. (КБК 18210501011013000110).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Реквизиты для зачисления: счет 40101810400000010801, Банк получателя Отделение г. Челябинск, БИК 047501001, Управления Федерального казначейства по Челябинской области, г. Челябинск (Межрайонная ИФНС России № 3 по Челябинской области), получатель ИНН 

<

***>, КПП 741301001, ОКТМО 75734000.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в судебную коллегию по административным делам Челябинского областной суд через Озерский городской суд.

Председательствующий- Гибадуллина Ю.Р.

Мотивированное решение изготовлено 17 марта 2021 года.

<

>

<

>

<

> 

<

>

<

>