Дело № 2а-648/19 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

04 апреля 2019 года город Соликамск

Соликамский городской суд Пермского края в составе: 

председательствующего судьи Т.В. Крымских, 

при секретаре Панове Ю.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пени по земельному налогу, 

установил:

Межрайонная ИФНС России № 11 по Пермскому краю обратилась в Соликамский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованием о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 

<

дата> годы в размере 2,02 рублей, пени по земельному налогу за 

<

дата> год в размере 0,31 рублей, недоимки по земельному налогу за 

<

дата> год в размере 161,00 рублей, пени по земельному налогу за 

<

дата> год в размере 1,33 рублей, недоимки по земельному налогу за 

<

дата> год в размере 161,00 рублей, пени по земельному налогу за 

<

дата> год в размере 4,40 рублей, в общей сумме 330,06 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Пермскому краю не явился. О рассмотрении дела истец извещен судом надлежащим образом. Просил о рассмотрении дела без участия представителя, что подтверждает письменное ходатайство, настаивает на исковых требованиях в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. О рассмотрении дела ответчик извещена судом надлежащим образом заказной почтовой корреспонденцией по месту жительства, согласно сведениям, содержащимся в адресной справке, что подтверждается возвращенным почтовым конвертом с отметкой об истечении срока хранения. Об уважительности причин неполучения судебных документов и повестки неявки не сообщила. Об отложении рассмотрения дела не просила. 

Неявка в судебное заседание представителя административного истца, административного ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, явка представителя истца и ответчика судом обязательной не признана.

Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика по правилам ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Изучив доводы искового заявления, исследовав и проанализировав представленные доказательства, оценив их в совокупности в соответствии с положениями ст.82 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), проанализировав нормы материального права, суд приходит к следующим выводам.

По правилам ч.3 ст.123 Конституции РФ, судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Согласно правилам ч.1 ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ. В силу ч.4 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с пунктом 3 ч.3 ст.1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, части 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с ч.1 ст.3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. 

Частью 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (ч.2).

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. 

На основании ч.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (ч.2).

Налоговые органы как следует из п.9 ч.1 ст.31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, в соответствии с ч.1 ст.57 НК РФ устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов… в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. 

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 приведенной статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч.2). 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч.3 данной статьи, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

На основании ч.1,2 ст.6.1 НК РФ, сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями. Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

В случае направления налоговых документов по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

Согласно ч.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. 

В силу ч.1 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч.3).

Исходя из положений указанных выше статей Налогового кодекса Российской Федерации срок давности взыскания задолженности по налогам включает трехмесячный срок на предъявление требования, срок на его добровольное исполнение и шестимесячный срок для обращения в суд. При этом, трехмесячный срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательным. 

Согласно п.1 ст.1 Закона плательщиками налогов на имущество физических лиц признавались физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст.2 Закона объектами налогообложения признавались следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, помещение и сооружение.

На основании п.2 ст.5 Закона налог исчислялся ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года, с учетом коэффициента-дефлятора.

Уплата налога производилась не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (п.9).

В соответствии со ст. 400 НК РФ, действующей с 01.01.2015 года, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ к объектам налогообложения отнесены квартиры.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Статьей 409 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом из материалов дела установлено, и административным ответчиком не оспорено, что административным истцом от органа, осуществляющего регистрацию объектов недвижимости, получены сведения о том, что ответчику на праве собственности принадлежит имущество в виде квартиры по адресу 

<

...>. Имущество приобретено в собственность 

<

дата>, находится в собственности ответчика. 

Данное жилое помещение является объектом налогообложения.

Из текста искового заявления и материалов дела следует, что ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 

<

дата> год в размере 

<

данные изъяты> рублей, за 

<

дата> год в размере 

<

данные изъяты> рублей.

В адрес ответчика были направлены, соответственно, налоговые уведомления № от 

<

дата> со сроком уплаты до 

<

дата> (лд.№), а так же № от 

<

дата> со сроком уплаты до 

<

дата> (лд.№).

Оплата налога на имущество физических лиц ответчиком в установленные сроки не произведена. Оплату налога на имущество физических лиц за 

<

дата> год ответчик произвела 

<

дата>. Оплату налога на имущество физических лиц за 

<

дата> год она произвела 

<

дата>, т.е., с нарушением сроков уплаты.

В связи с нарушением сроков уплаты ответчику начислена пеня по налогу на имущество физических лиц за 

<

дата> год за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 

<

данные изъяты> рублей и направлено требование № от 

<

дата> об уплате налога на имущество физических лиц за 

<

дата> год в срок до 

<

дата> (лд.№).

В связи с нарушением сроков уплаты налоговым органом ответчику начислена так же пеня по налогу на имущество физических лиц за 

<

дата> годы за общий период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 

<

данные изъяты> рублей и направлены требования № от 

<

дата> об уплате пени по налогу на имущество физических лиц за 

<

дата> год в срок до 

<

дата> и № от 

<

дата> об уплате пени по налогу на имущество физических лиц за 

<

дата> год в срок до 

<

дата> (лд.№).

На основании требований налогового органа уплата пени по указанным выше налогам в сроки, установленные требованиями, произведена была не в полном объеме. Сумма задолженности составила 

<

данные изъяты> рублей.

Административным истцом от органа, осуществляющего регистрацию объектов недвижимого имущества, получены сведения о том, что ответчику на праве собственности принадлежало имущество в виде земель, а именно: земли поселений, адрес 

<

...>, кадастровый №, дата возникновения собственности: 

<

дата>, дата отчуждения отсутствует, находится в собственности. 

Данный земельный участок является объектом налогообложения.

Из текста искового заявления и материалов дела следует, что ответчику исчислен налог на землю за 

<

дата> год в размере 

<

данные изъяты> рубля.

В адрес ответчика МРИ ФНС России № 11 по Пермскому краю направлялось налоговое уведомление № об уплате налога на землю (на указанный выше земельный участок) за 

<

дата> год в размере 

<

данные изъяты> рублей со сроком уплаты до 

<

дата> (лд.№).

Оплата налога на землю ответчиком в установленные сроки не произведена, ответчик произвела уплату налога лишь 

<

дата>, т.е., с нарушением установленного срока.

Ответчику исчислен налог на землю за 

<

дата> год в размере 

<

данные изъяты> рубль.

В адрес ответчика МРИ ФНС России № 11 по Пермскому краю направлялось налоговое уведомление № от 

<

дата> об уплате налога на землю (на указанный выше земельный участок) за 

<

дата> год в размере 

<

данные изъяты> рублей со сроком уплаты до 

<

дата> (лд.№).

Оплата налога на землю ответчиком в установленные сроки не произведена.

Ответчику исчислен налог на землю за 

<

дата> год в размере 

<

данные изъяты> рубль.

В адрес ответчика МРИ ФНС России № 11 по Пермскому краю направлялось налоговое уведомление № от 

<

дата> об уплате налога на землю (на указанный выше земельный участок) за 

<

дата> год в размере 

<

данные изъяты> рублей со сроком уплаты до 

<

дата> (лд.№).

Оплата налога на землю ответчиком в установленные сроки не произведена.

В связи с неуплатой налога в адрес ответчика налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены требование № по состоянию на 

<

дата> об уплате налога на землю за 

<

дата> год в размере 

<

данные изъяты> рублей по сроку уплаты до 

<

дата>, требование № по состоянию на 

<

дата> об уплате налога на землю за 

<

дата> год в размере 

<

данные изъяты> рубль по сроку уплаты до 

<

дата>, требование № по состоянию на 

<

дата> об уплате налога на землю за 

<

дата> год в размере 

<

данные изъяты> рублей по сроку уплаты до 

<

дата>, требование № по состоянию на 

<

дата> об уплате налога на землю за 

<

дата> год в размере 

<

данные изъяты> рублей по сроку уплаты до 

<

дата> (лд.№).

По настоящее время задолженность по земельному налогу за 

<

дата> годы ответчиком не уплачена.

Ответчику в связи с неуплатой и несвоевременной уплатой налога на землю за указанные налоговые периоды так же начислены пени по земельному налогу за 

<

дата> год за период неуплаты в размере 

<

данные изъяты> рублей, за 

<

дата> год в размере 

<

данные изъяты> рублей за период с 

<

дата> по 

<

дата>, за 

<

дата> год в размере 

<

данные изъяты> рублей за период с 

<

дата> по 

<

дата> (лд.№).

Ответчику налоговым органом направлены были требования №, №, № об уплате пени по земельному налогу по сроку уплаты, соответственно, до 

<

дата>, до 

<

дата>, до 

<

дата>, до 

<

дата>.

Данное требование истца ФИО1 не исполнено.

Судом установлено, что в связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате указанных выше налогов и пени, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №, и.о. мирового судьи судебного участка № Соликамского судебного района Пермского края от 

<

дата> с ответчика взысканы недоимка по налогу на имущество в размере 412 рублей, пеня по налогу на имущество в размере 8,03 рублей, недоимка по земельному налогу в размере 322 рублей и пени по земельному налогу в размере 6,04 рублей. 

На основании возражений ответчика данный судебный приказ определением мирового судьи судебного участка №, и.о. мирового судьи судебного участка № Соликамского судебного района Пермского края от 

<

дата> отменен.

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца 

<

дата> с настоящим иском в Соликамский городской суд. 

Ответчик не оспорил факт получения налоговых уведомлений и требований.

При таких обстоятельствах, с учетом того, что налоговым органом своевременно приняты меры к взысканию возникшей задолженности, суд полагает, что задолженность ответчика подлежит взысканию в пользу налогового органа.

Суд не усматривает оснований для отказа в удовлетворении требований истца о взыскании с ответчика в его пользу задолженности по пени по уплаченному налогу на имущество физических лиц за 

<

дата> годы, а так же о взыскании недоимки и пени по земельному налогу за указанные выше налоговые периоды. 

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Пунктом 3 ст.48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление направлено в суд в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа. 

Сведений об исполнении ответчиком в полном объеме налоговых уведомлений и требований по уплате пени по налогу на имущество физических лиц за 

<

дата> годы, пени по земельному налогу за 

<

дата> год, недоимки и пени по земельному налогу за 

<

дата> годы или об ином размере недоимки и пени в материалы дела ответчиком не представлено.

На основании изложенного, оснований для отказа в иске налогового органа к ответчику не усмотрено.

На основании ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

С ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175, 178, 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пени по земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: 

<

...>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Пермскому краю пени по налогу на имущество физических лиц за 

<

дата> годы в размере 2,02 рублей, пени по земельному налогу за 

<

дата> год в размере 0,31 рублей, недоимку по земельному налогу за 

<

дата> год в размере 161,00 рублей, пени по земельному налогу за 

<

дата> год в размере 1,33 рублей, недоимку по земельному налогу за 

<

дата> год в размере 161,00 рублей, пени по земельному налогу за 

<

дата> год в размере 4,40 рублей, в общей сумме 330,06 рублей.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: 

<

...>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Соликамский городской суд в течение месяца.

Судья Т.В. Крымских.