Дело № 2а-28/2025

УИД № 68RS0022-01-2024-000489-65

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

05 марта 2025 года Ржаксинский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Черновой М.В.,

при секретаре Тормышевой В.Ю., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в Ржаксинский районный суд Тамбовской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Административные исковые требования мотивированы тем, что основанием для обращения в суд с иском к ФИО1 послужило неисполнение последним требования об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Требование считается погашенным при перечислении суммы единого налогового платежа (ЕНП), равной отрицательному сальдо единого налогового счета (ЕНС) на дату платежа. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС. В связи с неисполнением в установленный срок требования об уплате задолженности, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка Ржаксинского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании задолженности №. В соответствии со статьей 123.7 КАС РФ от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен. Кроме того, согласно ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Согласно информационным ресурсам налогового органа, ФИО1 является собственником следующих транспортных средств: мотоцикла 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения - ДД.ММ.ГГГГ; грузового автомобиля – 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ; легкового автомобиля – 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ; грузового автомобиля – 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ; мотоцикла 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ; легкового автомобиля – 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом ФИО1 произведен расчет транспортного налога за 2022 год в сумме 13 580 рублей, отраженный в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок транспортный налог за 2022 год в сумме 13 580 рублей не уплачен. Вместе с тем, в ЕНС плательщика ДД.ММ.ГГГГ отражен зачет переплаты из ЕНП в сумме 550 рублей 23 копейки в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2022 год. Таким образом, сумма задолженности по транспортному налогу подлежащая взысканию, составляет – 13 029 рублей 77 копеек. В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником: земельного участка, в размере 9/1108 доли в праве общей долевой собственности, кадастровый номер №, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, площадь объекта: 29916000 кв.м., адрес объекта: 

<

адрес>; земельного участка, кадастровый №, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, площадь объекта: 5000 кв.м., адрес объекта: 

<

адрес>; земельного участка, в размере 7/76 доли в праве общей долевой собственности, кадастровый номер №, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, площадь объекта: 3131000 кв.м., адрес объекта: 

<

адрес>; земельного участка, кадастровый номер №, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, площадь объекта: 1000 кв.м., адрес объекта: 

<

адрес>. Налоговым органом ФИО1 произведен расчет земельного налога за 2022 год в сумме 11 219 рублей, отраженный в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок земельный налог за 2022 год в сумме 11 219 рублей, не был уплачен. Вместе с тем, в ЕНС плательщика ДД.ММ.ГГГГ отображен зачет переплаты в сумме 3 рубля 21 копейка в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2022 год по ОКТМО 68640438; отображен зачет переплаты в сумме 451 рубль 4 копейки в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2022 год по ОКТМО 68630420. Таким образом, сумма задолженности по земельному налогу, подлежащая взысканию составляет 75 рублей 79 копеек по ОКТМО 68640438, по ОКТО 68630420 – 10 688 рублей 60 копеек, итого за 2022 год – 10 764 рубля 39 копеек. Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ, пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (пункт 6 статьи 75 НК РФ). Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 23 794 рубля 16 копеек = 13 580 рублей (начисление по транспортному налогу за 2022 год) + 11 140 рублей (начисление по земельному налогу за 2022 год по ОКТМО 68630420) + 79 рублей (начисление по земельному налогу за 2022 год по ОКТМО 68640438) – 1 004 рубля 84 копейки (зачтено из ЕНП), начислены пени в сумме 1 637 рублей 04 копейки. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 1 637 рублей 04 копейки. На основании указанных обстоятельств УФНС России по Тамбовской области вынуждено обратиться в суд, ссылаясь на положения ст. ст.11, 11.3, 45, 48 Налогового кодекса РФ, административный истец просил: взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 25 431 рубль 20 копеек, из которых: транспортный налог за 2022 год в сумме 13 029 рублей 77 копеек; земельный налог за 2022 год в сумме 10 764 рубля 39 копеек; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 1 637 рублей 04 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. 

В процессе рассмотрения дела представителем административного истца заместителем руководителя УФНС России по Тамбовской области ФИО2, действующим на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, неоднократно изменялись административные исковые требования, в соответствии с которыми в окончательном виде он просил взыскать с ФИО1 задолженность по пени в сумме 1 624 рубля 74 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.175-176, 180-181).

Представитель административного истца – УФНС России по Тамбовской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Согласно поступившего заявления от ДД.ММ.ГГГГ, просили о рассмотрении дела в отсутствие их представителя (л.д.180-181).

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Согласно поступившего заявления от ДД.ММ.ГГГГ, просил в удовлетворении заявленных административных исковых требований УФНС России по Тамбовской области, отказать (л.д.151). 

Суд приходит к выводу о том, что неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, извещенных в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является их волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве и иных процессуальных прав. В связи с чем, руководствуясь статьей 150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу. 

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги.

Согласно пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

На основании ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 363 НК РФ, уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу ст.14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании пункта 1 статьи 388 и пункта 1 статьи 389 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 и пунктами 1 и 4 статьи 391 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу пункта 1 статьи 393, пункта 1 и 4 статьи 397 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

На основании пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно представленным стороной административного истца данным, административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку на 2022 год являлся собственником: мотоцикла 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ; грузового автомобиля – 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ; легкового автомобиля – 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ; грузового автомобиля – 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ; мотоцикла 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ; легкового автомобиля – 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО1 так же является собственником: земельного участка, в размере 9/1108 доли в праве общей долевой собственности, кадастровый номер №, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, площадь объекта: 29916000 кв.м., адрес объекта: 

<

адрес>; земельного участка, кадастровый номер №, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, площадь объекта: 5000 кв.м., адрес объекта: 

<

адрес>; земельного участка, в размере 7/76 доли в праве общей долевой собственности, кадастровый номер №, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, площадь объекта: 3131000 кв.м., адрес объекта: 

<

адрес>; земельного участка, кадастровый номер №, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, площадь объекта: 1000 кв.м., адрес объекта: 

<

адрес>.

Согласно сведений из карточек учета транспортных средств от ДД.ММ.ГГГГ, предоставленных ОГИБДД МОМВД России «Уваровский», за ФИО1, зарегистрированы следующие транспортные средства: мотоцикл 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ; грузовой автомобиль – 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ; легковой автомобиль – 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ; грузовой автомобиль – 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ; мотоцикл 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ; легковой автомобиль – 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (ранее государственный регистрационный знак №), дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ (л.д.111-116).

Согласно выписки из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имеющиеся у него объекты недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ, за ФИО1 зарегистрировано право собственности на: земельные участки в размере 6/1108 доли и 3/1108 доли, общей площадью 29916000+/-227338 кв.м., с кадастровым номером №, расположенные по адресу: 

<

адрес>, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, общей площадью 5000 кв.м., с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, общей площадью 1000 кв.м., с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес> дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок в размере 5/76 доли, общей площадью 3131000 кв.м., с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес> дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ (л.д.102-106). 

На основании пункта 2 статьи 52 НК РФ, налоговым органом через электронный сервис «Личный кабинет налогоплательщика» в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату транспортного налога за 2022 год в сумме 13 580 рублей и земельного налога за 2022 год в сумме 11 219 рублей, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, которое было получено последним ДД.ММ.ГГГГ (л.д.33, 60).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании указанных выше положений пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. 

Поскольку обязанность по уплате транспортного и земельного налога за 2022 год своевременно ФИО1 не исполнена, административному ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени по указанным видам налога на недоимку 23 794 рубля 16 копеек в сумме 71 рубль 38 копеек (л.д. 27). 

В соответствии с положениями ст.ст. 69-70 НК РФ в адрес административного ответчика ФИО1 было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком добровольного погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ, которое не было исполнено (л.д.27).

Исходя из пункта 1 статьи 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Факт направления указанных требований в адрес налогоплательщика, подтверждается представленными списками почтовых отправлений (л.д.29). 

Данных об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности по налогам, на момент обращения в суд с рассматриваемым иском, не представлено. 

Согласно п.3 ст.46 НК РФ, взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В связи с неисполнением в установленный срок требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, УФНС по Тамбовской области ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере 25 405 рублей 82 копейки (л.д. 62). 

данные обстоятельства послужили основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д.155-156).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка Ржаксинского района Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ с должника ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области взыскана задолженность за 2022 год в размере 25 431 рубль 20 копеек, в том числе: по налогам – 23 794 рубля 16 копеек, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 1 637 рублей 04 копейки (л.д.163).

Определением мирового судьи Ржаксинского района Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ указанный выше судебный приказ отменен, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения (л.д. 165). 

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из смысла указанных положений статьи 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

В данном случае срок на подачу административного искового заявления у налогового органа сохранялся до ДД.ММ.ГГГГ, в суд административное исковое заявление поступило ДД.ММ.ГГГГ (сдано в отделение почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 99). 

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу, что требование административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному, земельному налогам и пени предъявлено налоговым органом в пределах установленного ст.48 НК РФ срока.

Вместе с тем, в процессе рассмотрения дела судом установлено, что административным ответчиком ФИО1 на расчетный счет налогового органа произведен единый налоговый платеж в сумме 17 575 рублей от ДД.ММ.ГГГГ и в сумме 7 850 рублей от ДД.ММ.ГГГГ с указанием КБК единого налогового платежа №, назначения платежа «единый налоговый платеж», что подтверждено чек-ордерами от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 152, 182).

Согласно сообщения УФНС России по Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ, произведенный административным ответчиком ФИО1 платеж в размере 17 575 рублей, поступил на ЕНС и распределен в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ на погашение задолженности по транспортному налогу в размере 9 604 рубля 33 копейки, а так же по земельному налогу в размере 7 970 рублей 67 копеек за 2022 год. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по рассматриваемому административному делу задолженность составляет в сумме 7 843 рубля 90 копеек, в т.ч. налога в сумме 6 219 рублей 16 копеек и пени в сумме 1 624 рубля 74 копейки (л.д.170-171). Впоследствии, в соответствии с указанными сведениями налогового органа, ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком на расчетный счет налогового органа был произведен единый налоговый платеж в сумме оставшейся задолженности, указанной налоговым органом в вышеназванном сообщении, т.е. в размере 7 850 рублей (л.д. 182).

Однако, согласно сообщения УФНС России по Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ, произведенный административным ответчиком ФИО1 в процессе рассмотрения дела платеж в размере 7 850 рублей, поступил и распределен в счет погашения задолженности: по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 3 425 рублей 44 копейки, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в сумме 963 рубля 07 копеек, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 2 793 рубля 72 копейки, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу с физических лиц за 2023 год в сумме 588 рублей 77 копеек, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу с физических лиц за 2023 год в сумме 79 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по рассматриваемому административному делу задолженность составляет по пени в сумме 1 624 рубля 74 копейки (л.д.180-181). 

Данные обстоятельства явились основанием для изменения налоговым органом первоначально заявленных административных исковых требований, которое обоснованы тем, что денежные средства внесены ФИО1 после введения института Единого налогового счета, и распределены административным истцом в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ. 

Вместе с тем, суд находит указанные доводы административного истца основанными на неверном толковании норма права, ввиду следующего.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов. 

В силу части 10 статьи 4 указанного Федерального закона денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании ч.3 ст. 46 КАС РФ, административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Изложенное означает, не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного суда РФ от 19.07.2016 № 1561-О, в соответствии с частью 1 ст. 39 ГПК РФ истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.

Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные правоотношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а так же спорным материальным правом (постановления Конституционного суда Российский Федерации от 05.02.2007 № 2-П и от 26.05.2011 № 10-П).

Указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций.

Поэтому, при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога за конкретный период, выраженного в платежном документе банка, выплаченного после начавшейся процедуры судебного взыскания (обращения с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, предъявления административного искового заявления в суд), налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке статьи 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

Произведенные административным ответчиком ФИО1 платежи ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17 575 рублей и ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 850 рублей, налоговым органом в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ распределены на погашение других задолженностей, а именно погашены задолженности:

- по транспортному налогу в размере 9 604 рубля 33 копейки, а так же по земельному налогу в размере 7 970 рублей 67 копеек за 2022 год;

- по транспортному налогу за 2022 год в сумме 3 425 рублей 44 копейки, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по транспортному налогу за 2023 год в сумме 963 рубля 07 копеек, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу за 2022 год в сумме 2 793 рубля 72 копейки, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу за 2023 год в сумме 588 рублей 77 копеек, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу за 2023 год в сумме 79 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д.180-182).

На основании изложенного, суд приходит к выводу, то применение налоговым органом положений части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» возможно лишь при отсутствии как судебного спора в период осуществления такого налогового платежа, так и инициированной процедуры судебного взыскания, что следует из постановления Конституционного суда РФ от 25.10.2024 года №48-П.

В случае если же в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Таким образом, поскольку ФИО1, являющимся административным ответчиком, выражено волеизъявление на уплату задолженности, указанной в требованиях настоящего административного искового заявления, то есть налогоплательщик имел волеизъявления на уплату конкретного налога за конкретный период, выплаченного после предъявления административного искового заявления, что отражено в платежных документах банка, в связи с чем, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок. 

Аналогичная правовая позиция изложена в определениях Верховного Суда РФ от 20 и 23 мая 2024 года по делам № 53-КАД24-4-К8 и № 53-КАД24-7-К8.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения рассматриваемого административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 624 рубля 74 копейки, ОТКАЗАТЬ. 

Решение может быть обжаловано в коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Ржаксинский районный суд.

Судья: М.В. Чернова

Мотивированное решение составлено 19.03.2025 года.

Судья: М.В. Чернова