Дело № 2а-2630/2025 / 66RS0003-01-2025-001350-10 

Мотивированное 

решение

 составлено 02 июля 2025 года

РЕШЕНИЕ 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 18 июня 2025 года

Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Головой Ю.В., при помощнике судьи Бородиной А.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением. В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Согласно сведениям Единого налогового счета у ФИО1 имеется задолженность по уплате пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации. Указанные пени образованы от суммы задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2022, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018-2022. Пени начислены в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации. Налогоплательщику было направлено требование об уплате недоимки. В установленные сроки налогоплательщиком обязанность по уплате в бюджеты задолженности не исполнена. Судебный приказ на взыскание с ФИО1 обязательных платежей и санкций отменен мировым судьей в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика в доход бюджетов:

- сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 10105,98 руб. (образованы от суммы недоимки за 2017-2022).

Данному делу присвоен номер 2а-612/2025.

Определением суда от 29.01.2025 к данному производству присоединено административное дело № 2а-613/2025 по административному иску ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. ФИО1 начислен земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (далее – земельный налог), за 2022, поскольку он имел на праве собственности земельный участок. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление, однако в установленные сроки ФИО1 земельный налог за 2022 не уплачен. Также ФИО1 состоял на учете в качестве плательщика страховых взносов, поскольку является адвокатом. Статус адвоката приостановлен 22.12.2022, однако заявление об освобождении от уплаты страховых взносов от ФИО1 не поступало. Исчисление суммы страховых взносов за расчетный период производится плательщиками самостоятельно. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками в установленный срок налоговый орган определяет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. В связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов налоговым органом исчислены к уплате ФИО1 страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 в размере 45 842 руб. В связи с неуплатой страховых взносов, земельного налога в установленные сроки плательщику начислены пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации. Также согласно сведениям Единого налогового счета у ФИО1 имеется задолженность по уплате пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации. Указанные пени образованы от суммы задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2022, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018-2022. Пени начислены в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации. Налогоплательщику было направлено требование об уплате недоимки. В установленные сроки налогоплательщиком обязанность по уплате в бюджеты задолженности не исполнена. Судебный приказ на взыскание с ФИО1 обязательных платежей и санкций отменен мировым судьей в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника. На основании изложенного, административный истец просит, с учетом уменьшения административных исковых требований, взыскать с административного ответчика в доход бюджетов:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2022 в размере 450 руб.;

- сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 5788,39 руб. (образованы от суммы недоимки за 2017-2023).

Определением суда от 29.01.2025 к данному производству присоединено административное дело № 2а-1638/2025 по административному иску ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Согласно сведениям Единого налогового счета у ФИО1 имеется задолженность по уплате пени. Указанные пени образованы от суммы задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2022, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018-2022, страховых взносов за 2023, земельного налога за 2022. Пени начислены в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации. Налогоплательщику было направлено требование об уплате недоимки. В установленные сроки налогоплательщиком обязанность по уплате в бюджеты задолженности не исполнена. Судебный приказ на взыскание с ФИО1 обязательных платежей и санкций отменен мировым судьей в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика:

- пени в размере 11723,90 руб. 

Определением суда от 20.05.2025 к данному производству присоединено административное дело № 2а-2630/2025 по административному иску ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Согласно сведениям Единого налогового счета у ФИО1 имеется задолженность по уплате пени. Указанные пени образованы от суммы задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2022, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018-2022, страховых взносов за 2023, земельного налога за 2023. Пени начислены в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации. Налогоплательщику было направлено требование об уплате недоимки. В установленные сроки налогоплательщиком обязанность по уплате в бюджеты задолженности не исполнена. Судебный приказ на взыскание с ФИО1 обязательных платежей и санкций отменен мировым судьей в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика:

- пени в размере 10028,11 руб.

Определением суда от 20.05.2025 к данному производству присоединено административное дело № 2а-3146/2025 по административному иску ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Согласно сведениям Единого налогового счета у ФИО1 имеется задолженность по уплате пени. Указанные пени образованы от суммы задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2022, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018-2022, страховых взносов за 2023, земельного налога за 2023. Пени начислены в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации. Налогоплательщику было направлено требование об уплате недоимки. В установленные сроки налогоплательщиком обязанность по уплате в бюджеты задолженности не исполнена. Судебный приказ на взыскание с ФИО1 обязательных платежей и санкций отменен мировым судьей в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика:

- сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 10126,55 руб. (образованы от суммы недоимки за 2017-2023).

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, не просил отложить рассмотрение дела либо рассмотреть дело в свое отсутствие, представил письменные отзывы на административные исковые требования, из которых следует, что административный ответчик требования налогового органа не признает.

В соответствии с положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено рассмотреть дело при данной явке.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Отношения по уплате налогов и сборов регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации (в редакциях на момент возникновения спорных правоотношений).

Согласно статье 15 Налогового кодекса Российской Федерации к местным налогам относится земельный налог.

Согласно статье 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 20.06.2022 на праве общей совместной собственности принадлежит земельный участок по адресу: ***, кадастровый номер ***.

Налоговые ставки в отношении земельных участков, расположенных на территории Екатеринбурга, установлены Решением Екатеринбургской городской Думы от 22.11.2005 №14/3.

В связи с изложенным, ФИО1 начислена сумма земельного налога за 2022 за 6 месяцев владения исходя из размера принадлежащей доли 1/2 в размере 450 руб.

Согласно пункту 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиком в установленные сроки задолженность по земельному налогу за 2022 не уплачена. Доказательств обратному в материалы дела не представлено.

В соответствии с пунктами 1-4, 9 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

Налоговым органом заявлена ко взысканию с ФИО1 сумма пени:

- от недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017: пени в размере 1089,92 руб. за период с 13.08.2023 по 27.11.2023, пени в размере 604,65 руб. за период с 28.11.2023 по 16.01.2024, пени в размере 315,52 руб. за период с 21.06.2024 по 17.08.2024;

- от недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018: пени в размере 1244,08 руб. за период с 13.08.2023 по 27.11.2023, пени в размере 690,17 руб. за период с 28.11.2023 по 16.01.2024, пени в размере 1063,05 руб. за период с 21.06.2024 по 01.09.2024;

- от недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019: пени в размере 1375,72 руб. за период с 13.08.2023 по 27.11.2023, пени в размере 763,20 руб. за период с 28.11.2023 по 16.01.2024, пени в размере 1211,34 руб. за период с 21.06.2024 по 01.09.2024;

- от недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020: пени в размере 1520,73 руб. за период с 13.08.2023 по 27.11.2023, пени в размере 843,65 руб. за период с 28.11.2023 по 16.01.2024, пени в размере 1339,02 руб. за период с 21.06.2024 по 01.09.2024;

- от недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021: пени в размере 1520,73 руб. за период с 13.08.2023 по 27.11.2023, пени в размере 843,65 руб. за период с 28.11.2023 по 16.01.2024, пени в размере 1339,02 руб. за период с 21.06.2024 по 01.09.2024;

- от недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022: пени в размере 1614,32 руб. за период с 13.08.2023 по 27.11.2023, пени в размере 895,57 руб. за период с 28.11.2023 по 16.01.2024, пени в размере 1421,43 руб. за период с 21.06.2024 по 01.09.2024;

- от недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018: пени в размере 217,22 руб. за период с 13.08.2023 по 27.11.2023, пени в размере 120,50 руб. за период с 28.11.2023 по 16.01.2024, пени в размере 185,61 руб. за период с 21.06.2024 по 01.09.2024;

- от недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019: пени в размере 322,63 руб. за период с 13.08.2023 по 27.11.2023, пени в размере 178,98 руб. за период с 28.11.2023 по 16.01.2024, пени в размере 284,08 руб. за период с 21.06.2024 по 01.09.2024;

- от недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020: пени в размере 394,90 руб. за период с 13.08.2023 по 27.11.2023, пени в размере 219,08 руб. за период с 28.11.2023 по 16.01.2024, пени в размере 347,71 руб. за период с 21.06.2024 по 01.09.2024;

- от недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021: пени в размере 394,90 руб. за период с 13.08.2023 по 27.11.2023, пени в размере 219,08 руб. за период с 28.11.2023 по 16.01.2024, пени в размере 347,71 руб. за период с 21.06.2024 по 01.09.2024;

- от недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022: пени в размере 410,83 руб. за период с 13.08.2023 по 27.11.2023, пени в размере 227,92 руб. за период с 28.11.2023 по 16.01.2024, пени в размере 361,74 руб. за период с 21.06.2024 по 01.09.2024;

- от недоимки по страховым взносам за 2023: пени в размере 171,14 руб. за период с 10.01.2024 по 16.01.2024, пени в размере 1891,75 руб. за период с 21.06.2024 по 01.09.2024;

- от недоимки по земельному налогу за 2022: пени в размере 10,80 руб. за период с 02.12.2023 по 16.01.2024, пени в размере 18,57 руб. за период с 21.06.2024 по 01.09.2024;

- от общей суммы недоимки по Единому налоговому счету (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017-2022 + страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018-2022 + земельный налог за 2022 + страховые взносы за 2023): пени в размере 11723,90 руб. за период с 17.01.2024 по 09.04.2024;

- от общей суммы недоимки по Единому налоговому счету (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017-2022 + страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018-2022 + земельный налог за 2022 + страховые взносы за 2023): пени в размере 10028,11 руб. за период с 10.04.2024 по 20.06.2024.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 23400 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4590 руб. за 2017, а также пени за период с 29.01.2019 по 29.12.2019 взысканы судебным приказом *** от 17.01.2020, выданным мировым судьей судебного участка *** Кировского судебного района; судебный приказ не отменен; возбуждено исполнительное производство ***-ИП от 27.04.2020, задолженность погашена 17.08.2024.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 26545 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5840 руб. за 2018, пени за период с 20.01.2019 по 29.01.2019 взысканы решением Кировского районного суда г. Екатеринбурга от 13.11.2019 по административному делу ***; возбуждено исполнительное производство ***-ИП от 01.04.2020, задолженность не взыскана.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29354 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6884 руб. за 2019, пени за период с 01.01.2020 по 09.01.2020 взысканы судебным приказом *** от 24.04.2020, выданным мировым судьей судебного участка *** Кировского судебного района; судебный приказ не отменен, возбуждено исполнительное производство ***-ИП от 30.06.2020, задолженность не взыскана.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8426 руб. за 2020, пени за период с 01.01.2021 по 18.01.2021 взысканы судебным приказом *** от 12.04.2021, выданным мировым судьей судебного участка *** Кировского судебного района; судебный приказ не отменен, возбуждено исполнительное производство ***-ИП от 11.06.2021, задолженность не взыскана.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8426 руб. за 2021, пени по страховым взносам за 2018-2020 за период с 29.01.2019 по 17.11.2021 взысканы судебным приказом *** от 01.03.2023, выданным мировым судьей судебного участка *** Кировского судебного района; судебный приказ не отменен, возбуждено исполнительное производство ***-ИП от 01.12.2023, удержания производились 11.06.2024 на сумму 8977,05 руб., 11.07.2024 – 8977,05 руб., 13.08.2024 – 8977,05 руб., 17.09.2024 – 8977,05 руб., 15.10.2024 – 8 114,68 руб., 15.10.2024 – 862,37 руб., 12.11.2024 – 2219,23 руб., окончено в связи с фактическим исполнением 18.11.2024.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 34445 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8766 руб. за 2022, пени за 2017-2022 по состоянию на 16.05.2023 взысканы решением Кировского районного суда г. Екатеринбурга от 27.03.2024 по административному делу ***; возбуждено исполнительное производство ***-ИП от 15.10.2024, задолженность погашена частично 12.12.2024.

Задолженность по земельному налогу за 2022 признана обоснованной в рамках настоящего административного дела.

Вместе с тем, от взыскания страховых взносов за 2023 ФИО1 освобожден на основании пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, что подтверждается сообщением ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга *** от 21.01.2025.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (Определение от 17.02.2015 N 422-О).

Таким образом, начисление пени в связи с неуплатой страховых взносов за 2023 недопустимо.

Также ФИО1 представлена квитанция от 26.02.2024 в подтверждение уплаты земельного налога на сумму 450 руб.

Из ходатайства ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга следует, что платеж на сумму 450 руб., совершенный 26.02.2024, учтен в составе единого налогового платежа в счет уплаты ранее возникшей задолженности по страховым взносам, а именно в счету платы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Таким образом, с учетом вышеуказанных положений Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом правомерно платеж от 26.02.2024 не учтен в счет оплаты земельного налога за 2022, поскольку у ФИО1 имеется более ранняя задолженность по уплате страховых взносов за 2017.

Кроме того, в соответствии с подпунктом 5 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» исполнение после 1 января 2023 года требований, содержащихся в исполнительных документах, полученных налоговыми органами по заявлениям, направленным до 31 декабря 2022 года в суд общей юрисдикции в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Таким образом, поступившие в рамках возбужденных в отношении ФИО1 исполнительных производств денежные средства подлежат определению как единый налоговый платеж и распределяются в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, заявленный в расчете налогового органа период взыскания пени ранее не был предметом рассмотрения суда, пени за заявленные в настоящих административных исках периоды каким-либо судебным актом не взысканы. Таким образом, суд приходит к выводу о том, что начисление пени ФИО1 за период с 13.08.2023 по 01.09.2024 обоснованно.

Кроме того, с 01.01.2023 расчет задолженности по пени производится от общей суммы недоимки по Единому налоговому счету.

Общая сумма недоимки по ЕНС по состоянию на 13.08.2023 составляла: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 в размере 23255,77 руб. + за 2018 в размере 26545 руб. + за 2019 в размере 29354 руб. + за 2020 в размере 32448 руб. + за 2021 в размере 32448 руб. + за 2022 в размере 34445 руб. + страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 в размере 4634,78 руб. + за 2019 в размере 6884 руб. + за 2020 в размере 8426 руб. + за 2021 в размере 8426 руб. + за 2022 в размере 8766 руб. = 215632,55 руб. 

Таким образом, расчет пени будет следующий.

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,руб.

13.08.2023 – 14.08.2023

2

85

300

122,19

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

2932,60

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

3924,51

30.10.2023 – 01.12.2023

33

15

300

3557,94

02.12.2023 начисление земельного налога 450 руб.

02.12.2023 – 17.12.2023

16

15

300

1728,66

216082,55

18.12.2023 – 26.02.2024

71

16

300

8182,33

216082,55

26.02.2024 частичная оплата долга 450,00 руб.

27.02.2024 – 26.04.2024

60

16

300

6900,24

215632,55

26.04.2024 - частичная оплата долга 100,00 руб.

27.04.2024 – 11.06.2024

46

16

300

5287,73

215532,55

11.06.2024 - частичная оплата долга 8977,05 руб. по исполнительному производству ***-ИП

12.06.2024 – 11.07.2024

30

16

300

3304,89

206555,50

11.07.2024 - частичная оплата долга 8977,05 руб. по исполнительному производству ***-ИП

12.07.2024 – 28.07.2024

17

16

300

1791,38

197578,45

29.07.2024 – 13.08.2024

16

18

300

1896,75

197578,45

13.08.2024 - частичная оплата долга ?8977,05 руб. по исполнительному производству ***-ИП

14.08.2024 – 01.09.2024

19

18

300

2150,06

188601,40

всего пени в сумме 41778,70 руб. (41779,28 руб. – сумма, на которую уменьшено пени 17.08.2024 в размере 0,58 руб.)

В соответствии с пунктами 1, 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Как следует из материалов дела, в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № 742 от 16.05.2023, срок исполнения требования — 15.06.2023.

Согласно подпунктам 1 и 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением требования на основании статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган вправе был обратится к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в срок до 18.12.2023 с учетом правил исчисления сроков, установленных в статье 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

К мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности с ФИО1 налоговый орган обратился 18.12.2023, то есть в установленный срок. Мировым судьей судебного участка *** Кировского судебного района 25.12.2023 вынесен судебный приказ *** /административное дело ***/.

Поскольку после обращения 18.12.2023 в суд с заявлением о взыскании задолженности, последующая сумма задолженности ФИО1 по обязательным платежам и санкциям превысила 10000 руб., налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в срок до 01.07.2024.

ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга обратилась к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности:

- 19.02.2024 - мировым судьей судебного участка *** Кировского судебного района 27.02.2024 вынесен судебный приказ *** /административное дело ***/.

- 22.04.2024 - мировым судьей судебного участка *** Кировского судебного района 27.04.2024 вынесен судебный приказ *** /административное дело ***/;

- 08.07.2024 - мировым судьей судебного участка *** Кировского судебного района 15.07.2024 вынесен судебный приказ *** /административное дело ***/;

- 23.09.2024 - мировым судьей судебного участка *** Кировского судебного района 27.09.2024 вынесен судебный приказ *** /административное дело ***/.

Определениями мирового судьи от 06.05.2024 судебные приказы ***, *** отменены в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника /административные дела ***, 2а-613/2025 соответственно/.

Определением мирового судьи от 22.07.2024 судебный приказ *** отменен в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника /административное дело ***/.

Определением мирового судьи от 29.10.2024 судебный приказ *** отменен в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника /административное дело ***/.

Определением мирового судьи от 23.12.2024 судебный приказ *** отменен в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника /административное дело ***/.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации с административными исковыми требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности налоговый орган был вправе обратиться в срок до 07.11.2024 /в рамках административных дел ***, ***/, до 23.01.2025 /в рамках административного дела ***/, 30.04.2025 /в рамках административного дела ***/, 24.06.2025 /в рамках административного дела ***/ с учетом правил исчисления сроков, определенных статьей 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

С административными исками в суд налоговый орган обратился 28.10.2024 /в рамках административных дел ***, ***, 20.01.2025 /в рамках административного дела ***/, 20.03.2025 /в рамках административного дела ***/, 18.04.2025 /в рамках административного дела ***/.

Таким образом, сроки для обращения в суд с настоящими административными исковыми требованиями о взыскании с ФИО1 заявленной задолженности налоговым органом соблюдены.

Таким образом, требования ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций подлежат удовлетворению в части взыскания земельного налога за 2022 в размере 450 руб., пени в размере 41778,70 руб.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН ***, адрес регистрации: ***, в доход бюджетов 

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2022 в размере 450 руб.;

- сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 41778,70 руб. (образованы от суммы недоимки за 2017-2022).

В остальной части административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН ***, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Кировский районный суд г. Екатеринбурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме. 

Судья Ю.В. Голова