Дело № 2а-1178/2025

УИД 12RS0001-01-2025-001266-69

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Волжск 4 августа 2025 года 

Волжский городской суд Республики Марий Эл в составе судьи Лебедевой Л.В., при помощнике судьи Комиссаровой А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл (далее – Управление) обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании в доход бюджета c ФИО1 (ИНН №) задолженности по пени в сумме 86850 руб. 29 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета.

В обоснование иска административным истцом указано, что у административный ответчика образовалась задолженность по НДФЛ в отношении доходов, полученных ФИО1 в 2021 году от продажи объектов недвижимого имущества, находившихся в собственности менее 5 лет.

ФИО1 согласно Договора купли-продажи доли в праве собственности на земельный участок (земельной доли) от ДД.ММ.ГГГГ принадлежали земельные участки, в 2016 году, земельные участки были переоформлены им присвоены новые кадастровые номера:

-кадастровый №: Адрес: 

<

адрес> Дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, Дата окончания регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ;

-кадастровый №: Адрес: 

<

адрес>. Дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, Дата окончания регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ;

-кадастровый №: Адрес: 

<

адрес>,: Дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ: Дата окончания регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ;

-кадастровый №: Адрес: 

<

адрес>: Дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ: Дата окончания регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ;

-кадастровый №: Адрес: 

<

адрес> Дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ: Дата окончания регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ.

В 2021 переоформленные участки были реализованы, на сумму 640 000 руб.

Поскольку земельные участки реализованы до истечения пятилетнего срока, у ответчика возникла обязанность уплаты НДФЛ. В установленные сроки оплата в бюджет не поступила.

Соответственно, у ФИО1 имеется задолженность по уплате пеней при отрицательном сальдо Единого налогового счета в сумме 86840 руб. 29 коп. начисленные за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца ФИО2 административные исковые требования поддержал. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, административное исковое заявление признал по начислению пеней, не согласен с суммой земельного налога.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Так, в силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления.

В 2016 году ФИО1 было зарегистрировано право собственности на земельные участки. Срок владения вновь образованным земельным участком для целей НДФЛ исчисляется с даты государственной регистрации права собственности на этот новый участок, а не с даты приобретения первоначального участка. Доход от продажи земельного участка, образованного в результате выдела, подлежит обложению НДФЛ, так как минимальный предельный срок владения (5 лет) не выдержан.

Решением Волжского городского суда Республики Марий Эл от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, удовлетворены требования Управления по административному исковому заявлению о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности. Апелляционным определением Верховного Суда Республики Марий Эл от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, решение оставлено без изменений.

Решением Йошкар-Олинского городского суда Республики Марий Эл от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, оставленного без изменения Апелляционным определением по делу № от ДД.ММ.ГГГГ Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Марий Эл, в удовлетворении административных исковых требований ФИО1 о признании решения от ДД.ММ.ГГГГ № незаконным отказано.

Кассационным определением Шестого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ по делу № принятые судебные акты оставлены без изменения, кассационная жалоба ФИО1 без удовлетворения.

ДД.ММ.ГГГГ Верховным судом Российской Федерации ФИО1 отказано в передаче кассационной жалобы об отмене принятых судебных актов для рассмотрения в судебном заседании суда кассационной инстанции (инф. письмо Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ исх. №). 

В силу части 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства. 

В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с 01.01.2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пени.

Поскольку пени по своей природе носят акцессорный характер, то они могут быть взысканы только при наличии основной обязанности по уплате налога, в том числе в связи с принятием налоговым органом своевременно мер к принудительному взысканию.

По результатам камеральной налоговой проверки Управлением вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № (далее–решение от ДД.ММ.ГГГГ №), что повлекло образование задолженности НДФЛ за 2021г., пени, штрафам в размере 1 687 083, 54 руб.

Недоимка для пени ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 355 070,95 руб. состоит из:

1.Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 351 243,95 руб. (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 625 руб.,ДД.ММ.ГГГГ в сумме 503,77 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 169,28 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13,78 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 379,64 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 50,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 379,64 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16 541,79 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 62,15 руб.,ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6,47 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17 179,32 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16 880,05 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20,97 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16 621,24 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 205,31 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 38,37 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16 841,47 руб.)

2. Транспортный налог физических лиц за 2022 год в сумме 3554,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

3.Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в сумме 273,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

Недоимка для пени ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 1 355 070,95 руб. 

Недоимка для пени ЕНС ДД.ММ.ГГГГ составляет 1 355 057,17 руб. (уплачен ДД.ММ.ГГГГ НДФЛ в сумме 13,78 руб.)

Недоимка для пени ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 1 339 677.53руб. (уплачен ДД.ММ.ГГГГ НДФЛ в сумме 15379,64 руб.)

Недоимка для пени ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 1 339 627.53 руб. (уплачен ДД.ММ.ГГГГ НДФЛ в сумме 50 руб.)

Недоимка для пени ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 1 324 247.89 руб. (уплачен НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 379,64 руб.)

Недоимка для пени ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 1 307 706.10 руб. (уплачен НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16 541,79 руб.).

Недоимка для пени ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 1 307 643.95 руб. (уплачен НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ в сумме 62,15 руб.).

Соответственно, у ФИО1 имеется задолженность по пени в сумме 86 840, 29, начисленные за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

При наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога в соответствии с нормами статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

ФИО1 является пользователем личного кабинета налогоплательщика – физического лица с ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик был извещен о времени уплаты и размере пени. Доказательств обратного суду не представлено.

В связи с внедрением с 01.01.2023 ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 N 263 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности. Программный комплекс АИС Налог-3 как форма учета налогов и сборов сформирован в соответствии с НК РФ.

Форма требования утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскания задолженности» (зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2022 N 71902).

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком подлежат уплате пени на просроченную сумму (пункт 1), которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3), и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В связи с неуплатой в добровольном порядке вышеуказанной задолженности налоговым органом составлено заявление № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма для взыскания пени составляла 86890, 54 руб., в связи с уплатой пени уменьшены ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28,29 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10,78 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11.18 руб. так, к взысканию пени составляет в сумме 86 840,29 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Волжского судебного района Республики Марий Эл по делу № №, с ФИО1 взысканы пени, подлежащиеу плате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанностей по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах в сроки, судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ. 

На основании абзаца 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Срок обращения в суд с административным иском, не пропущен.

Учитывая, что судом установлено, что пени административным ответчиком в установленный законом срок не уплачены, требование об уплате задолженности не исполнено, срок обращения в суд с заявлением о взыскании налоговым органом соблюден, требования подлежат удовлетворению в размере 86 640 рублей 29 копеек. 

Согласно ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход федерального бюджета

В соответствии с подпунктом 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета в размере 4000 рублей. 

Руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №, СНИЛС №) задолженность по пени в сумме 86 840 рублей 29 копеек, начисленные за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счёта. 

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Марий Эл через Волжский городской суд Республики Марий Эл в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Л.В. Лебедева

Решение принято в окончательной форме 

15 августа 2025 года