№ 2-32/2025

УИД 67RS0003-01-2023-001348-56

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 августа 2025 года

Промышленный районный суд г.Смоленска

В составе:

Председательствующего судьи Селезеневой И.В.,

при секретаре Модиной К.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску СНТ «Измеритель» к ФИО8 о возмещении материального ущерба,

УСТАНОВИЛ:

СНТ «Измеритель» обратилось в суд с иском к ФИО8 о возмещении материального ущерба, указав в обоснование исковых требований, что с мая 2018 по май 2021 года ФИО8 была казначеем (бухгалтером-кассиром) СНТ «Измеритель», осуществляя работу по ведению бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций СНТ. В ее обязанности входил учет основных средств, товарно-материальных ценностей, затрат на осуществление финансово-хозяйственной деятельности, результатов таковой, осуществление расчетов с поставщиками и заказчиками, в, том числе, за предоставленные услуги.

03 июля 2021 года, в соответствии с решением общего собрания СНТ «Измеритель», согласно п. п. 10.29, 10.30, 10.31 Устава СНТ «Измеритель», в связи со сменой председателя составлен акт приема - передачи дел СНТ «Измеритель» от ФИО9 к ФИО10 Переданы документы по административно-хозяйственной и финансовой деятельности садоводческого товарищества, оборудованию, материалам и остатку денежных средств в кассе СНТ по состоянию на 01.06.2021 года в сумме 272 505,75 руб.

Между тем, указанный остаток денежных средств свидетельствует о недостаче, присвоении и (или) растрате материальных ценностей СТН, допущенной по вине ответчика.

Полагает, что денежные средства в размере 272 505,75 руб. являлись частью суммы, собранной в СНТ «Измеритель» для ремонта линии электропередач и замены проводов на СИП. Именно на эти цели бухгалтером-кассиром ФИО8 было собрано 333 300 руб., что свидетельствует о недостаче по кассе в сумме 60 794,25 руб.

Помимо этого, была установлена недостача денежных средств, в размере 263 668,03 руб., уплаченных истцом за электроснабжение соседнего товарищества - СНТ «Дружба» и не возвращенных последним в пользу СНТ «Измеритель» за 2018-2020гг.

Дополнительно истцом зафиксированы следующие факты нецелевого расходования денежных средств:

- 14000 руб. ФИО8 выплатила сама себе по расчетно-платежной ведомости№ 42 от 31.08.2019 года;

-

<

***> руб. выплата ревизору ФИО18 по поддельной расчетно - платежной ведомости № 24 за июнь 2018 года; 

- 8 500 руб. выплачено из взносов за 2021-2022 в счет погашения задолженности по заработной плате сотрудникам СНТ.

Таким образом, общая сумма недостачи по кассе СНТ «Измеритель» составила 347 962, 28 руб.

Проблемы с недостачей денежных средств и злоупотреблениями должностными лицами в СНТ «Измеритель» вскрылись после сложения с себя полномочий бывшим председателем СНТ «Измеритель» ФИО6 в 2018 году.

27 мая 2018 года решением общего собрания СНТ «Измеритель» ФИО1 был избран председателем СНТ «Измеритель» сроком на два года.

Бывший бухгалтер-кассир ФИО2 самостоятельно, без участия председателя СНТ, либо правления СНТ, передала наличную денежную массу товарищества своей дочери - ФИО8 

С 2015 года в СНТ «Измеритель» отсутствовала ревизионная комиссия, которая проводила бы регулярные проверки и выявляла случаи нарушения в плане ведения финансово-хозяйственной деятельности товарищества. Попытки председателя СНТ ФИО1 провести аудит финансово-хозяйственной деятельности товарищества натыкались на яростное противодействие бывшего председателя СНТ «Измеритель» ФИО6, а также ФИО8 и ФИО2, самовольно захвативших денежные средства товарищества, которыми они распоряжались по своему усмотрению.

С целью выявления фактов утраты (хищения) общего имущества садоводческого товарищества решением правления СНТ «Измеритель» от сентября 2018 года была назначена комиссия по проверке финансово-хозяйственной деятельности за три года (2015-2018). При этом, ФИО8 и ФИО2 правление обязало представить финансовые документы комиссии для проверки. Требование правления и председателя СНТ «Измеритель» мать и дочь ФИО41 проигнорировали.

Руководство СНТ «Измеритель», начиная с 2018 года, неоднократно обращалось в правоохранительные органы, с целью осуществления возврата документов финансово-хозяйственной деятельности в архив СНТ и проведения ревизии, однако же, таковые результата не принесли.

С 2018 по 2021 год проверок финансово-хозяйственной деятельности СНТ «Измеритель» также не проводилось, поскольку в конце 2019 года умерла председатель ревизионной комиссии ФИО7 и таковая не работала и не переизбиралась вплоть до 2022 года. Кроме того, возможности переизбрания ревизионной комиссии и проведению проверки ФХД дополнительно препятствовали ограничения, связанные с новой коронавирусной инфекцией.

В соответствии с решением общего собрания участников СНТ «Измеритель» от 05 июня 2022 года, 03 сентября 2022 года была избрана ревизионная комиссия СНТ «Измеритель» и утверждено Положение о ревизионной комиссии СНТ «Измеритель», в соответствии с которым ревизионная комиссия приступила к исполнению обязанностей.

Так, избранной ревизионной комиссией была проведена проверка финансово - хозяйственной деятельности СНТ «Измеритель» за период с 01.05.2018 по 31.12.2018, о чем 25 декабря 2022 года составлен АКТ проверки ФХД.

Ревизионной комиссией установлен факт причинения СНТ «Измеритель» деятельностью ФИО8 в 2018 году материального ущерба в сумме 59 698,90 руб.

При проверке ревизионной комиссией финансово - хозяйственной деятельности СНТ «Измеритель» за 2020, 2021 годы был установлен факт причинения материального ущерба СНТ деятельностью ФИО8, исполнявшей на протяжении 3-х лет обязанности бухгалтера-кассира СНТ, в общем размере 258 487,44 руб. Причем от оформления документов о трудовой деятельности в СНТ, ФИО8 отказывалась категорически.

На основании изложенного, просят суд взыскать с ФИО8 в пользу СНТ «Измеритель» денежные средства в общей сумме 523 107,76 руб. в качестве возмещения причиненного материального ущерба.

В ходе судебного разбирательства представитель истца – руководитель СНТ «Измеритель» ФИО1 заявленные требования полностью поддержал, просил их удовлетворить, дополнительно пояснив суду, что после проведенного 27 мая 2018 года общего собрания участников СНТ «Измеритель» и до мая 2021 года ФИО8 всеми возможными способами препятствовала проведению проверки финансово-хозяйственной деятельности (ревизии) СНТ «Измеритель», казначеем которого на протяжении более 10 лет была мать ФИО8 - ФИО2, а с мая 2018 года - ФИО8 В нарушение всех норм трудового законодательства и правил бухучета, ФИО8 самостоятельно, бе участия комиссии СНТ, без акта прием-передачи, приняла кассу СНТ «Измеритель» от матери ФИО2 и без заключения трудового договора и договора о полной материальной ответственности начала работу в мае 2018, которую осуществляла до мая 2021 года. За указанный период ни одной проверки финансово-хозяйственной деятельности СНТ проведено не было. Истец саботировала требования председателя СНТ ФИО1 и решение правления СНТ о передаче документов и кассы СНТ в соответствие с положениями закона и устава СНТ. 

В СНТ долгое время отсутствовало положение о ревизионной комиссии, а так же акты проверок ревизионной комиссии, хотя на общих собраниях вопрос об избрании ревизионной комиссии поднимался, и члены таковой избирались. На протяжении более трех месяцев, бывший председатель СНТ - ФИО9, вновь избранный председатель СНТ - ФИО10, назначенный приказом по СНТ бухгалтер-кассир - ФИО11 разбирались с документами и денежными средствами СНТ, составив 05 сентября 2021 года акт, который и является фактически актом приема-передачи денежных средств от ФИО8 председателю СНТ ФИО9

Данный акт, в соответствии с решением правления СНТ от 30.10.2021 явился основанием для обращения в ОМВД Смоленского района с целью проведения проверки о наличии либо отсутствии в действиях ФИО8 состава уголовного либо административного деяния. В настоящее время такая проверка завершена, в возбуждении уголовного дела отказано.

Также пояснил, что ФИО8 было направлено требование о возмещении задолженности СНТ в сумме, указанной в акте, в которую были включены и членские взносы, не оплаченные лично ФИО8 Однако, ответчик уклонилась, как от возмещения причиненного ущерба, так и от дачи каких-либо письменных объяснений по факту образования недостачи, избегая всяческих контактов с новым руководством СНТ. Не оспаривал, что вновь избранный бухгалтер-кассир ФИО11, которая совместно с ним также подписала оспариваемый акт, приходится ему супругой. Он (представитель) участвовал в проверке и подписал оспариваемый акт, как председатель СНТ за период с 2018 по 2019 гг.

Дополнительно пояснил, что данный акт ФИО8 оспаривала в судебном порядке и решением Смоленского районного суда Смоленской области от 15.06.2022 ее требования были удовлетворены, что не является, по мнению заявителя, препятствием ко взысканию с ответчика причиненного СНТ «Измеритель» материального ущерба.

Ответчик ФИО8 и ее представитель – ФИО42 в судебном заседании заявленные требования не признали, пояснив, что из протокола внеочередного общего собрания членов СНТ «Измеритель» от 09.06.2019 следует, что решением общего собрания членов СНТ избран председатель СНТ - ФИО9, признано недействительным и отменено решение общего собрания членов СНТ от 27.05.2018, в связи с чем, прекращены полномочия ФИО1, как председателя СНТ; избрана ревизионная комиссия СНТ сроком на 2 года; бухгалтером СНТ избрана - ФИО8 А так же был заслушан отчет о поступлении и расходовании денежных средств товарищества за 2018-2019 гг., при этом работа ФИО8 признана удовлетворительной без претензий. По девятому вопросу повестки собрания было принято решение не проводить повторную ревизию ФХД СНТ за период 2015-2018 г.

Из протокола общего собрания СНТ «Измеритель» от 23.08.2020 следует, что решением общего собрания принят отчет председателя СНТ ФИО9 за истекший год; утвержден отчет по финансово- хозяйственной деятельности казначея ФИО8; принят отчет ревизионной комиссии по проверке финансово-хозяйственной деятельности СНТ за 2018-2020 гг. и утвержден акт ревизионной комиссии; утверждена новая редакция Устава СНТ.

28.05.2021 года бухгалтером-кассиром ФИО8 сданы остатки денежных средств. В указанный период действовала избранная на общем собрании ревизионная комиссия, срок полномочий которой истекал 09.06.2021, однако вопрос о проведении ревизии в связи с прекращением полномочий бухгалтера-кассира, а также перерасходованием денежных средств на общем собрании не ставился, ревизия в соответствии с уставом СНТ не проводилась.

Данные обстоятельства установлены вступившим в законную силу решением Смоленского районного суда г.Смоленска от 15.06.2022 по делу № 2-481/2022. 

Таким образом, полагали, что в силу положений ст. 220 ГПК РФ наличествуют основания, исключающие дальнейшее производство по делу, так как имеется вступившее в законную силу решение суда, принятое по спору между теми же сторонами, о том же предмете спора и по тем же основаниям. 

При этом, представленные истцом акты проверки ФХД СНТ «Измеритель» от 25.12.2022 г., 15.01.23 г. и 25.03.2023 г. сочли недопустимыми доказательствами по спору, поскольку таковые не рассматривались общим собранием членов СНТ, в полномочия которого входит их утверждение.

Так, в акте от 15.01.2023 указан иной состав ревизионной комиссии, нежели в акте от 25.12.2022 г., при этом решений общего собрания об избрании нового состава истцом не представлено. Таким образом, ревизионная комиссия в указанном составе не обладала соответствующими полномочиями и не являлась легитимной, следовательно, акт является незаконным и не действительным.

Кроме того, акт от 25.03.2023 подписан лишь двумя членами ревизионной комиссии, при этом истцом так же не представлено доказательств законного изменения состава комиссии, что является грубым нарушением требований как Федерального закона от 29.07.2017 N 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества», так и положений Устава самого товарищества, а именно п. 12.1, предусматривающего выборы ревизионной комиссии общим собранием членов товарищества в составе 3-х человек. Таким образом, ревизионная комиссия в указанном составе не обладала соответствующими полномочиями и не являлась легитимной, следовательно, акт является незаконным и не действительным.

Документация, представленная СНТ «Измеритель» за 2018-2021 гг., по мнению ответчика, не может являться допустимым доказательством по делу по следующим причинам. В настоящем состоянии не представляется возможным установить целостность и полноту представленных документов, а так же их подлинность и происхождение, поскольку отсутствуют акты приема-передачи указанной документации от ответчика председателю СНТ ФИО9 Так же отсутствуют акты приема передачи и описи позволяющие установить количественный и качественный состав передаваемых документов от председателя СНТ ФИО9 к ФИО10 при его избрании председателем СНТ в 2021 году. В дальнейшем документы были переданы и находились у бухгалтера СНТ «Измеритель» ФИО11, без оформления каких либо сопроводительных документов. Так, в представленных суду документах, отсутствует опись указанных документов, не все папки соответствующим образом прошиты, прошнурованы и пронумерованы, таковые неоднократно расшивались, а количество листов не соответствует нумерации (отсутствуют листы, дважды нумеруются страницы одним номером).

Представленные истцом документы с присутствующими в них нарушениями по их ведению, пометками не относящимися к сути документа, отсутствием подписей свидетельствуют лишь о нарушении финансовой дисциплины и порядка ведения учета ФХД в СНТ «Измеритель» и ни как не могут быть доказательствами причинения ущерба товариществу при тех условиях, что на момент составления указанных документов в СНТ была избрана и действовала ревизионная комиссия, в полномочия которой, входил контроль ФХД товарищества в соответствии с п. 12.1 Устава СНТ.

Так же отметил, что как в период, имевший место до момента утверждения Устава СНТ «Измеритель» в новой редакции 23.08.2020 года, в нарушение требований ФЗ № 217 от 29.07.2017 «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд», так и после, уже с нарушением требований Устава, ФИО8 осуществляла деятельность в качестве бухгалтера-кассира без заключения с ней трудового договора и договора о полной материальной ответственности. Договора гражданско-правового характера с ней так же не заключалось. При этом, письменных объяснений от ФИО8, как от работника, истребовано не было, акта об отказе в их даче истцом не представлено, к проверке ФХД ответчик для дачи каких-либо пояснений не привлекалась.

Относительно организации оплаты электрической энергии, потребляемой кооперативом, пояснил, что подстанцией ТП-160 пользуются 3 кооператива: с октября по май - СНТ«АВТО-1507» и CHТ «Дружба-2»; с мая по октябрь – СНТ «АВТО-1507» и СНТ «Дружба-2» (электроэнергия и электроэнергия, затраченная на воду). СНТ «Измеритель» пользуется только электроэнергией, затраченной на подачу воды к участкам.

Снимаются показания счетчиков: Общий, счетчик СНТ «АВТО-1507», счетчик «Дружба-2». В АтомЭнергоСбыт подаются сведения общего счетчика. На израсходованные кВт.ч начисляются потери, суммируется, а затем потребление распределяется на 3 кооператива. 

Таким образом, между кооперативами производилось распределение затрат за январь 2019. Зимой вода к участкам не подается, следовательно, распределение не осуществляется. Доплата 7% начисляется на сумму, потраченную СНТ «Измеритель» на уплату за электроэнергию в АтомЭнергоСбыт. Затем, когда произведено распределение и документы готовы, СНТ «Дружба» и «Автоколонна -1507» возвращают деньги СНТ «Измеритель».

Вместе с тем, в СНТ «Дружба» большое количество индивидуалов, которые стали платить напрямую в АтомЭнергоСбыт, в связи с чем, стало трудно следить за оплатой и в СНТ «Дружба» было принято решение об осуществлении платежей самостоятельно. Следовательно, СНТ «Измеритель» не платило за СНТ «Дружба», а значит и не подлежала начислению плата в размере 7%.

СНТ «Дружба» начислено 35 216.91 руб., из которых 32 913 руб. в АтомЭнергоСбыт +2 303.91 руб. (7%). Так как, CHТ оплачивает электроэнергию своими деньгами и деньгами индивидуалов, то в декабре им требовалось заплатить 32 913руб.

При таких обстоятельствах полагали, что сумма, указанная в иске не соответствует действительности.

Дополнительно пояснили, что данную подстанцию обслуживал ФИО12, который имеет допуск к высоковольтной линии. Работал он еще при ФИО6, с ней он заключал договор. Каждый месяц именно он снимал показания счетчиков и передавал их председателям. Его заработная плата также распределялась на 3 кооператива. Общая сумма делится на количество участков в кооперативе. Сумма заработной платы ФИО12 составляла 2 600 руб. и 400 рублей доплачивал СНТ «Измеритель» за обслуживание высоковольтной линии на подстанции ТП-100. Затем зарплата ФИО12 выросла до 3 000 руб. При ФИО9 платили 5 000 руб. в сезон, и 2 500 руб. зимой, потом опять перешли на оплату в размере 3 000 руб.

На ТП-100- работали ФИО43, ФИО44, ФИО45, заработная плата которых составляла 1500 руб. Сейчас обслуживает ТП-100 и ТП-160 – ФИО1

Не усматривая оснований к удовлетворению заявленного иска, дополнительно просили о применении срока исковой давности к требованиям о взыскании материального ущерба, заявленным, начиная с 2018 года.

Представитель СНТ «Дружба-2» ФИО13 в судебном заседании пояснила, что СНТ «Дружба» не имеет задолженности перед СНТ «Измеритель» по изложенным представителем истца основаниям, о чем дополнительно свидетельствует сверка взаиморасчетов, выполненная АО АтомЭнергоСбыт. При этом, подтвердила факт осуществления трудовой деятельности электрика-высоковольтника ФИО12, который обслуживал общую трансформаторную подстанцию и часть заработной платы которого, СНТ «Дружба-2» возмещало СНТ «Измеритель».

АО «АтомЭнергоСбыт», будучи извещенными надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечило, в представленном суду письменном отзыве на иск сообщили, что оплата по договорам энергоснабжения производилась как наличными денежными средствами, так и посредством безналичного расчета. В случае оплаты наличным расчетом в кассу АО «АтомЭнергоСбыт» плательщик не отражался. Дополнительно указали, что за период с 2018 по 2021 АО «АтомЭнергоСбыт» договор энергоснабжения с СНТ «Автоколонна» не заключал.

Заслушав объяснения сторон, показания свидетелей и эксперта, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Положения Федерального закона от 29.07.2017 N 217-ФЗ (ред. от 31.07.2025) "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"регулирует отношения, возникающие в связи с ведением гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд (далее - ведение гражданами садоводства и огородничества).

Частью 1 ст. 4 данного ФЗ определено, что собственники садовых земельных участков или огородных земельных участков, а также граждане, желающие приобрести такие участки в соответствии с земельным законодательством, могут создавать соответственно садоводческие некоммерческие товарищества и огороднические некоммерческие товарищества (далее - товарищество).

Из материалов дела усматривается, что 20.11.1984 года создано и по настоящее время действует юридическое лицо СНТ «Измеритель».

Согласно ст. 16 N 211-ФЗ. высшим органом товарищества является общее собрание членов товарищества.

В товариществе создаются единоличный исполнительный орган (председатель товарищества) и постоянно действующий коллегиальный исполнительный орган (правление товарищества).

Наряду с исполнительными органами, указанными в части 3 настоящей статьи, в порядке и для целей, которые предусмотрены уставом товарищества, должна быть образована ревизионная комиссия (ревизор).

Председатель товарищества, члены правления товарищества, ревизионная комиссия (ревизор) избираются на общем собрании членов товарищества на срок, установленный уставом товарищества, но не более чем на пять лет из числа членов товарищества тайным или открытым голосованием.

Лица, избранные в исполнительные органы товарищества, продолжают осуществлять свои полномочия до избрания новых исполнительных органов товарищества.

Решения органов товарищества, принятые в пределах компетенции таких органов, являются обязательными для исполнения всеми членами товарищества.

В соответствии с Уставом СНТ «Измеритель» утвержденным 23.08.2020, органами управления товарищества являются: общее собрание его членов, Правление, Председатель товарищества (заместитель Председателя).

Общее собрание членов товарищества является высшим органом управления: ему подконтрольны и подотчетны все другие органы управления товарищества.

К исключительной компетенции общего собрания членов товарищества относятся, в том числе вопросы: определение количественного состава правления товарищества, избрание членов правления и досрочное прекращение их полномочий; избрание председателя товарищества и досрочное прекращение его полномочий; избрание членов ревизионной комиссии и досрочное прекращение их полномочий; утверждение положений и внутренних регламентов, в том числе ведения общего собрания, положения о правлении товариществом и регламента его деятельности, положения о ревизионной комиссии и регламента ее работы, внутреннего распорядка товарищества; утверждение отчетов правления, ревизионной комиссии.

Согласно п.10.16 Устава общее собрание членов товарищества не может проводиться в заочной форме, если в повестку дня включены вопросы утверждения приходно-годной сметы, отчеты правления и ревизионной комиссии (ревизора) такого объединения. Решение общих собраний обязательны для исполнения всеми членами товарищества и работниками, принятыми в товарищество по трудовым договорам. Решение общих собраний вступают в силу с момента из принятия (п.п. 10.17,10,18).

К компетенции правления товарищества относятся, в том числе вопросы: составление годовой приходно-расходной сметы и отчета об ее исполнении, представление их на утверждение общему собранию; организация учета и отчетности товарищества, подготовка планов работы правления, годового отчета и представление их общему собранию на утверждение; контроль своевременности внесения членских и целевых взносов, оплаты потребляемой электроэнергии (п. 10.27). 

Председатель товарищества обладает, в том числе следующими полномочиями- осуществляет прием на работу и увольнение от должности при служебное несоответствии; определяет служебные обязанности штатных работников, заключает трудовые договоры с работниками товарищества (заместитель председателя, бухгалтер - кассир, электрик, слесарь, сторож и т.д.), принимает к ним меры дисциплинарной ответственности; ведет учет работников; постоянно контролирует надлежаще; исполнение всеми сотрудниками своих обязанностей; осуществляет контроль ведения; отчетности - бухгалтерской, статистической, технической; контролирует деятельность бухгалтера-кассира; осуществляет проверку правильности начисления платежей собственникам СНТ (п. 10.31).

С бухгалтером-кассиром заключается трудовой договор и договор о полной материальной ответственности; бухгалтер-кассир обязан вместе с правлением составлять сметы приходов и расходов; ежемесячно информировать председателя и правление товарищества о приходе и расходе денежных средств и должниках; составлять годовой отчет о финансовой деятельности, баланс и другую финансовую отчетность, предусмотренную ФЗ «О бухгалтерской деятельности»; вести строгий учет денежных средств; оплачивать своевременно налоги; предоставлять бухгалтерскую документацию для проверки ревизионной комиссии (п.9.3 Устава).

Расходование денежных средств, производится строго по учетным бухгалтерским документам (платежным ведомостям, расходным ордерам), подписанным председателем товарищества и бухгалтером и скрепленным печатью товарищества (п.9.14).

В ходе судебного разбирательства установлено, что решением общего собрания членов СНТ от 27.05.2018 председателем СНТ «Измеритель» был избран ФИО1, бухгалтером-кассиром ФИО8

Трудовой договор в письменной форме с ФИО8 заключен не был, как не был заключен и договор о полной материальной ответственности.

При этом, из пояснений представителя истца усматривается, что бывший бухгалтер-кассир ФИО2 самостоятельно, без участия председателя СНТ, либо правления СНТ, передала наличную денежную массу товарищества своей дочери - ФИО8 С 2015 года в СНТ «Измеритель» отсутствовала ревизионная комиссия, которая проводила бы регулярные проверки и выявляла случаи нарушения в плане ведения финансово-хозяйственной деятельности товарищества. Попытки председателя СНТ ФИО1 провести аудит финансово-хозяйственной деятельности товарищества натыкались на яростное противодействие бывшего председателя СНТ «Измеритель» ФИО6, а также ФИО8 и ФИО2, самовольно захвативших денежные средства товарищества, которыми они распоряжались по своему усмотрению.

Инициируя данный иск, СНТ «Измеритель» просит о взыскании материального ущерба, причиненного своим работником недостачей вверенных ей под отчет денежных средств.

Согласно части первой статьи 232 Трудового кодекса Российской Федерации, сторона трудового договора (работодатель или работник), причинившая ущерб другой стороне, возмещает этот ущерб в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации и иными федеральными законами.

Расторжение трудового договора после причинения ущерба не влечет за собой освобождение стороны этого договора от материальной ответственности, предусмотренной Трудовым кодексом Российской Федерации или иными федеральными законами (часть третья статьи 232 Трудового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 233 Трудового кодекса Российской Федерации материальная ответственность стороны трудового договора наступает за ущерб, причиненный ею другой стороне этого договора в результате ее виновного противоправного поведения (действий или бездействия), если иное не предусмотрено настоящим Кодексом или иными федеральными законами. Каждая из сторон трудового договора обязана доказать размер причиненного ей ущерба.

В соответствии с ч. 1 ст. 238 Трудового кодекса Российской Федерации работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. Неполученные доходы (упущенная выгода) взысканию с работника не подлежат.

Под прямым действительным ущербом понимается реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение состояния указанного имущества (в том числе имущества третьих лиц, находящегося у работодателя, если работодатель несет ответственность за сохранность этого имущества), а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение, восстановление имущества либо на возмещение ущерба, причиненного работником третьим лицам (часть вторая статьи 238 Трудового кодекса Российской Федерации).

За причиненный ущерб работник несет материальную ответственность в пределах своего среднего месячного заработка, если иное не предусмотрено данным Кодексом или иными федеральными законами (статья 241 Трудового кодекса Российской Федерации).

Полная материальная ответственность работника состоит в его обязанности возмещать причиненный работодателю прямой действительный ущерб в полном размере (часть первая статьи 242 Трудового кодекса Российской Федерации).

Частью второй статьи 242 Трудового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что материальная ответственность в полном размере причиненного ущерба может возлагаться на работника лишь в случаях, предусмотренных этим кодексом или иными федеральными законами.

Перечень случаев возложения на работника материальной ответственности в полном размере причиненного ущерба приведен в статье 243 Трудового кодекса Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 247 Трудового кодекса Российской Федерации, до принятия решения о возмещении ущерба конкретными работниками работодатель обязан провести проверку для установления размера причиненного ущерба и причин его возникновения. Для проведения такой проверки работодатель имеет право создать комиссию с участием соответствующих специалистов.

Согласно части 2 статьи 247 Трудового кодекса Российской Федерации, истребование от работника письменного объяснения для установления причины возникновения ущерба является обязательным. В случае отказа или уклонения работника от предоставления указанного объяснения составляется соответствующий акт.

Работник и (или) его представитель имеют право знакомиться со всеми материалами проверки и обжаловать их в порядке, установленном настоящим Кодексом (часть 3 статьи 247 Трудового кодекса Российской Федерации).

В пункте 4 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 16 ноября 2006 г. N 52 "О применении судами законодательства, регулирующего материальную ответственность работников за ущерб, причиненный работодателю" (далее - постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 16 ноября 2006 г. N 52) разъяснено, что к обстоятельствам, имеющим существенное значение для правильного разрешения дела о возмещении ущерба работником, обязанность доказать которые возлагается на работодателя, в частности, относятся: отсутствие обстоятельств, исключающих материальную ответственность работника; противоправность поведения (действий или бездействия) причинителя вреда; вина работника в причинении ущерба; причинная связь между поведением работника и наступившим ущербом; наличие прямого действительного ущерба; размер причиненного ущерба; соблюдение правил заключения договора о полной материальной ответственности.

При рассмотрении дела о возмещении причиненного работодателю прямого действительного ущерба в полном размере работодатель обязан представить доказательства, свидетельствующие о том, что в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации либо иными федеральными законами работник может быть привлечен к ответственности в полном размере причиненного ущерба (пункт 8 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 16 ноября 2006 г. N 52).

Из нормативных положений трудового законодательства и разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации по их применению следует, что материальная ответственность работника является самостоятельным видом юридической ответственности и возникает лишь при наличии ряда обязательных условий, к которым относятся: наличие прямого действительного ущерба у работодателя, противоправность действия (бездействия) работника, причинно-следственная связь между противоправным действием (бездействием) работника и имущественным ущербом у работодателя, вина работника в совершении противоправного действия (бездействия). Бремя доказывания наличия совокупности названных обстоятельств, дающих основания для привлечения работника к материальной ответственности, законом возложено на работодателя.

В соответствии со ст. 277 Трудового кодекса Российской Федерации руководитель организации несет полную материальную ответственность за прямой действительный ущерб, причиненный организации. В случаях, предусмотренных федеральными законами, руководитель организации возмещает организации убытки, причиненные его виновными действиями. При этом расчет убытков осуществляется в соответствии с нормами, предусмотренными гражданским законодательством.

Порядок проведения инвентаризации регулируется Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" и принятыми в данной сфере подзаконными нормативными правовыми актами.

Так, согласно части 2 статьи 11 Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Федеральный закон от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ) при инвентаризации выявляется фактическое наличие соответствующих объектов, которое сопоставляется с данными регистров бухгалтерского учета.

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием объектов и данными регистров бухгалтерского учета подлежат регистрации в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому относится дата, по состоянию на которую проводилась инвентаризация (часть 4 статьи 11 Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ).

Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 года N 34н утверждено Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.

Пунктами 26 и 28 названного Положения установлено, что инвентаризация имущества и обязательств проводится для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, в ходе ее проведения проверяются и документально подтверждаются наличие, состояние и оценка указанного имущества и обязательств. При этом выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета.

Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995 года N 49 утверждены Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (далее - Методические указания).

В пункте 2.1 Методических указаний содержится положение о том, что количество инвентаризаций в отчетном году, дата их проведения, перечень имущества и финансовых обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются руководителем организации, кроме случаев, предусмотренных в пунктах 1.5 и 1.6 Методических указаний. Пункты 1.5 и 1.6 названных указаний регламентируют случаи обязательного проведения инвентаризации.

Персональный состав постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий утверждает руководитель организации. Отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными (пункт 2.3 Методических указаний).

До начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационной комиссии надлежит получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств. Материально ответственные лица дают расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход. Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии материально ответственных лиц (пункты 2.4, 2.8 Методических указаний).

Описи подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица. В конце описи материально ответственные лица дают расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в их присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий и принятии перечисленного в описи имущества на ответственное хранение. При проверке фактического наличия имущества в случае смены материально ответственных лиц принявший имущество расписывается в описи в получении, а сдавший - в сдаче этого имущества (пункт 2.10 Методических указаний).

Согласно приведенным нормативным положениям, инвентаризация имущества должна производиться работодателем в соответствии с правилами, установленными Методическими указаниями. Отступление от этих правил влечет невозможность с достоверностью установить факт наступления ущерба у работодателя, определить, кто именно виноват в возникновении ущерба и каков размер ущерба, имеется ли вина работника в причинении ущерба.

Согласно п. 10.32 Устава председатель и члены правления несут ответственности перед товариществом за убытки, причиненные товариществу своими действиям; (бездействием).

Контроль финансово-хозяйственной деятельности товарищества, в том числе деятельности правления, председателя товарищества и бухгалтера-кассира осуществляет ревизионная комиссия, избираемая общим собранием в составе не менее 3 человек сроком на два года. Ревизионная комиссия избирается из числа членов товарищества. В состав ревизионной комиссии не могут избираться председатель товарищества и члены правления, а также их родственники, являющиеся членами товарищества. Ревизионная комиссия подотчетна только общему собранию (п.п. 12.1, 12.2, 12.4 Устава).

В соответствии с п.12.7 Устава ревизионная комиссия обязана проверять: выполнение правлением товарищества и председателем товарищества решений общих собраний; состояние и учет имущества товарищества; осуществлять ревизии финансово-хозяйственной деятельности товарищества не реже одного раза в год, а также дополнительно по инициативе членов ревизионной комиссии, решению общего собрания либо по требованию 1/5 членов товарищества или 1/3 членов правления товарищества, при избрании нового председателя товарищества назначении нового бухгалтера-кассира: отчитываться о результатах ревизий и проверок перед общим собранием; докладывать общему собранию обо всех выявленных нарушениях в работе органов управления товариществом по расходованию денежных средств и использованию имущества товарищества. 

Пунктом 12.8 Устава товарищества установлено, что по результатам ревизии при возникновении угрозы интересам товарищества и его членов, либо при выявлении злоупотреблений Председателя (заместителя) товарищества или членов Правления, бухгалтера-кассира, ревизионная комиссия вправе созывать внеочередное общее собрание для принятия решение о переизбрании Председателя и членов Правления; увольнения от должности бухгалтера-кассира, а также решения вопроса о привлечении виновных лиц к ответственности.

Таким образом, в силу действующего законодательства и Устава СНТ, контроль за финансово-хозяйственной деятельностью СНТ, в том числе за деятельностью его председателя, членов правления и правления, осуществляет ревизионная комиссия (ревизор), избранная из числа членов такого объединения общим собранием его членов. Ревизионная комиссия (ревизор) подотчетна общему собранию членов такого объединения. Уставом СНТ установлен порядок проведения проверок финансово-хозяйственной деятельности товарищества, в том числе и деятельности бухгалтера - кассира, которое отнесено к исключительной компетенции ревизионной комиссии. 

Положениями Устава СНТ к полномочиям председателя товарищества и членов правления не отнесено проведение проверки финансово-хозяйственной деятельности (ревизии) товарищества, а соответственно составление каких-либо актов об установлении злоупотребления должностными полномочиями и выставление требований о взыскании денежных средств от бухгалтера-кассира (казначея).

В соответствии с п.2 ч.5 ст.20 ФЗ №217 ревизионная комиссия (ревизор) товарищества обязана осуществлять ревизии финансово-хозяйственной деятельности товарищества не реже чем один раз в год либо в иной срок, если такой срок установлен решением общего собрания членов товарищества.

Актом о проверке финансово-хозяйственной деятельности СТН «Измеритель» за период с 01.05.2018 по 31.12.2018 от 25.12.2022 зафиксированы результаты проверочной деятельности ревизионной комиссии в составе: ФИО14, ФИО15, ФИО16

Установлено, что на период проверки в кассу поступило от членов СНТ «Измеритель» - 441 060, 40 руб. В том числе:

1. 

За электроэнергию 

- 106 746 руб. 60 коп. 

2. 

За дороги 

- 74 400 руб. 00 коп. 

3. 

Членские взносы за сотки 

- 246 393 руб. 80 коп. 

4. 

Пломбы для электросчетчиков 

- 13 520 руб. 00 коп. 

Возвращена компенсация за оплаченную СНТ «Измеритель» электроэнергию от СНТ «Дружба-2» и СНТ «Авто-3» - 160 834,34 руб., но за декабрь месяц 2018 г. «Дружба-2» не вернула деньги в сумме 35 216 рублей. 

Итого:

приходная часть с остатком за май 6700 руб. составила - 608 594 руб. 74 коп. 

За данный период расходная часть денежных средств составила

1. Заработная плата 

- 121 777 руб. 38 коп. 

2. Электроэнергия ТП-100 

- 139 826 руб. 80 коп. 

3. Электроэнергия ТП-160 

- 127 132 руб. 28 коп. 

4. Дорога 

- 74 602 руб. 66 коп. 

5. Прочие расходы 

- 49 074 руб. 40 коп. 

6. Плата СНТ «Измеритель» за воду - 19 106 руб. 06 коп. 

Итого: 531 519 руб. 58 коп. Остаток на 01.012019 года составил 77 075 руб. 16 коп. 

У ФИО8 расходная часть 516 207 руб. 62 коп. и остаток на 01.01.2019 год - 73 974 руб. 73 коп.

Согласно документам учета в СНТ «Измеритель» числится 204 садовых участка. Верификация и установление точного количества участков не проводилась. Сплошной ревизии подверглись все приходно-расходные документы по денежным средствам.

Ревизией установлено:

Садовое товарищество действовало на основании Устава зарегистрированного Межрайонной инспекцией МНС №6 по Смоленской области 27.11.2002 года ГРН 2026700670335 (Приложение № 3).

Бухгалтерский учет велся с нарушениями требований положений «О ведении бухгалтерского учета», а именно отсутствуют ежемесячные, письменные отчеты бухгалтера-кассира о наличии, и движении денежных средств СНТ по статьям. В соответствии с требованиями ФЗ-217 -2017 «О ведении садоводства...», не был открыт расчетный счет СНТ «Измеритель». 

Денежные средства собирались наличными, с занесением суммы платежа в ведомости и садовые книжки, приходные кассовые ордера не оформлялись, корешки приходных кассовых ордеров плательщикам не выдавались.

Отсутствуют расходные ордера на оплату электроэнергии СНТ в «Атомэнергосбыте» по ТП-100 и ТП-160 помесячно. Также отсутствует приходный кассовый ордер на возврат денежных средств по оплате электроэнергии за декабрь 2018 г. от СНТ «Дружба-2» на сумму 35 216 рублей. Этот факт подтверждает нарушения инструкций по ведению бухгалтерского учета и делает невозможным точно определить сумму оплаты ежемесячного платежа, что послужило основанием к появлению недостачи денежных средств в кассе на сумму 35216 рублей. 

В нарушение Правил бухгалтерского учета и инструкций по ведению бухгалтерского учета и отчетности наличные денежные средства хранились у бухгалтера-кассира ФИО8 дома и на ее личном счете в Почта-Банке (Приложение №4). 

Доходы СНТ определялись поступающими от садоводов взносами и платежами.

С 01.06.2018 года бухгалтером-кассиром СНТ «Измеритель» стала ФИО8 - дочь предыдущего бухгалтера- кассира ФИО2.

Проведение ревизии и передачи кассы от ФИО2 к ФИО8 не было произведено в виду их не желания и отсутствия ревизионной комиссии в СНТ. В июне 2018 года ФИО2 и Т.М. наотрез отказывались проводить ревизию (Приложение №5 протоколы заседания правления).

Установить правильность ведения бухгалтерского учета и отчетности до 2018 года не представилось возможным даже через суд (Приложение № 6, Судебное решение).

Остаток денежных средств на 31.05.2018 составил 6 700 рублей.

В распорядительных документах по административно-хозяйственной деятельности СНТ отсутствуют приказы о приеме на работу и увольнении по должности бухгалтера-кассира ФИО2. Приказ о приеме на работу ФИО8 кассиром СНТ, и договор о материальной ответственности тоже отсутствуют.

Отсутствуют Журналы приходных и расходных ордеров, что дало возможность бухгалтеру-кассиру ФИО8 вносить изменения, исправления и замазывания записей корректором в бухгалтерских документах с целью искажения истинного положения дел (Расходные кассовые ордера: №15, №16, №17, №18 от 31.05.2018 

<

...>) (Приложение № 7).

Проверка ведения кассовых операций показала, что кассовая книга отсутствует, а кассовые документы оформлены не в соответствии с указаниями ЦБ РФ.

Печати ставились на цифры и записи, которые трудно прочитать. На документах 2018 года стоит печать, которой еще не было в то время (Приложение № 8). Новая печать появилась в СНТ в июле 2019 года (приходно-расходный ордер №15,16,17,18 от 31.05.2018г.,

(Приложение №7).

На распределении затрат за май 2018 года стоят 2 печати старая и новая. (Распределение затрат, Приложение №9, стр. 20).

На ведомостях о принятии в кассу членских взносов отсутствует подпись казначея (стр.36, стр. 150, стр. 149, Приложение №10). Имеются записи кверху ногами (стр.32, обратная сторона, стр.34 т.1, стр. 156-159 2018 г.).

Имеется задолженность членов СНТ «Измеритель» по уплате членских и целевых взносов. Это дачи: №13, №50, №157.

За несвоевременную оплату электроэнергии «АтомЭнергоСбыт» начислил пени:

Март - 23 руб. 12 коп.

Апрель - 29 руб.88 коп.

Июнь - 29 руб. 90 коп

Итого: 82 руб.90 коп.- нанесен ущерб СНТ.

Ведомости на принятие в кассу членских взносов велись хаотично, т.е. записывалось в одной ведомости все вместе: поступающие платежи за дорогу, за электроэнергию и за членские взносы, что затрудняет ведение правильного учета и контроля расходования денежных средств по статьям (Приложение №10).

Заработная плата электрика ФИО12:

В расчетной ведомости №17 от 31.05.2018 г. записан один электрик, а не два, как будет далее в отчетах 2018 года. Ему начислена заработная плата 2600 руб. + 400 рублей на телефон. Но на это нет ни одного решения общего собрания за 2016,2017 г.г. Заработная плата электрика в 2017 году составляла 1500 рублей, но не 3000 рублей. Также в ведомости стоит новая печать, что говорит о подделке данного документа.

Ущерб СНТ и перерасход заработной платы в мае 2018 года составил 1500 рублей (приложение №11).

В расчетной ведомости на заработную плату № 24 от 30.06.18 (стр. 37, т.1, 2018 г., Приложение №12) появилось два электрика ФИО12 и ФИО17. Но в июне 2018 года электрик ФИО12 был уволен за появление на рабочем месте в нетрезвом виде. С 1 июня 2018 года на работу в СНТ был принят электриком ФИО17 с окладом 1 500 рублей и без оплаты телефона, как решало Общее собрание (Трудовой договор ФИО17, приложение 13).

Ущерб СНТ и перерасход заработной платы в июне 2018 года составил 3 000 рублей.

В данной ведомости имеются исправления: замазана корректором сумма выплаты з/п., дополнительно в ведомость внесена ФИО18 в качестве ревизора, получившая 1 000 рублей. Однако на полномочия ревизора СНТ ФИО18 отсутствует решение общего собрания, так как избрание ревизора является исключительно прерогативой общего собрания. Стоит новая печать. Ущерб СНТ и перерасход заработной платы составил 

<

***> рублей.

Председатель СНТ ФИО1 не утверждал эту ведомость с исправлениями и приписками (приложение № 14, Объяснительная ФИО1).

В расчетно-платежной ведомости №30 от 31.07.18 вписан электрик ФИО12 с окладом 2600 + 

<

***> рублей на телефон, также нет подписи председателя и исправлена сумма выплат. Электрик ФИО12 получал на телефон 

<

***> рублей, а председатель правления СНТ – 500 рублей. (Приложение № 2, Протокол собрания за 2018 год).

Ущерб СНТ и перерасход заработной платы в июле 2018 года составил 3 600 рублей (приложение № 15). 

В расчетно-платежной ведомости №37 от 31.08.18 г. (стр.135 Приложение №15) вписан ФИО12 с окладом 2600 + 

<

***> руб. на телефон.

Ущерб СНТ и перерасход заработной платы в августе 2018 года составил 3 600 рублей (приложение №16). 

В расчетно-платежной ведомости б/н. от 30.09.18 г. (стр.151, Приложение № 17) вписан электрик ФИО12 с окладом 2600 рублей + 

<

***> рублей на телефон.

Ущерб СНТ и перерасход заработной платы в сентябре 2018 года составил 3 600 рублей (приложение № 17). 

В платежной ведомости б/н от 31.10.18 года вписан электрик ФИО12 с окладом 2600 рублей + 

<

***> рублей на телефон.

Ущерб СНТ и перерасход заработной платы в октябре 2018 года составил 3 600 рублей (приложение №18).

Весь период с 01.05.2018 по 31.12.2018 электрик ФИО12 незаконно получал (за работу на ТП-100) заработную плату в суммах, превышающих плату, установленную электрику Общим собранием и не имел физической возможности быть вторым электриком.

Указанные действия ФИО12 были возможны и осуществлялись только при непосредственном участии бухгалтера- кассира ФИО8, которая заменила собой Общее собрание СНТ, Правление СНТ и Председателя. Своими действиями ФИО8 причинила ущерб СНТ на сумму 19 900 рублей.

С электриком ФИО12 не был заключен письменно трудовой договор, отсутствуют должностные инструкции электрика.

В приходно-кассовом ордере №42 (стр.136, т.1, 2018 г., Приложение №19) стоит оттиск новой печати (2019 г.), которой в 2018 году не существовало, это говорит о том, что данный документ оформлен задним числом.

В расходно-кассовом ордере №42 от 04.10.18 (стр.153) нет подписи председателя СНТ «Измеритель» ФИО1, а отсутствие подписи прикрыто печатью, которой на тот момент не было в СНТ (Приложение №).

Расчеты с СНТ «Дружба - 2»:

СНТ « Дружба -2» не вернула СНТ «Измеритель» - 35 216 рублей, что подтверждается ведомостью распределения затрат на электроэнергию между 3-мя кооперативами и отсутствием приходно-кассового ордера в отчете, а также отчетом ФИО8 (стр.203, Приложение 21).

В 2018 году бухгалтер-кассир ФИО8 открыла счет в ПАО «Почта-Банк» на свое имя. Договор 38388333 от 26.11.18 счет № и стала использовать его в качестве счета СНТ Измеритель», осуществляя прием денег и оплату за электроэнергию СНТ (Приложение 3, бланк «Почта-Банк»). 

Открывать счет СНТ «Измеритель» она категорически отказывалась. Какие суммы там проходили, никто не знает. Распечатку банковских операций она не приложила к отчету. Какая сумма (остаток) СНТ «Измеритель» на ее счету не известно.

Также выявлены случаи оплаты членских взносов на телефон ФИО8 (стр.205 Приложение №22).

В расчетно-платежной ведомости №53 от 31.12.18 г. нет подписи ФИО1 На месте подписи стоит вторая печать и сумма 3 500 рублей, обозначена как выплаченная, однако из пояснительной записки ФИО1 видно, что он не получал этой зарплаты в декабре 2018 года (стр. 211, Приложение № 23). Данную сумму он получил через суд, т.к. ФИО8 самостоятельно приняла решение не выплачивать ему зарплату.

Ответственность за подлинность, полноту и достоверность представленных для проверки документов несут председатель СНТ и бухгалтер-кассир. Однако, ФИО46 единолично решала, как принимать и тратить финансы, не ставя в известность ни Правление, ни Председателя.

Приходно-расходная смета на 2018 год отсутствует, имеется только решение Общего собрания.

Сделать вывод по состоянию финансовой работы Правления нет возможности, т.к. ФИО8 игнорировала решения правления от 16.09.18 г. и 07.10.18 г. (приложение № 5).

Выводы:

Финансовое положение СНТ « Измеритель» за отчетный период, не смотря на все нарушения, в целом сохранилось стабильным. 

Остаток на 01.01.19 года составил 73 974,00 руб. 

Выплата 

<

***> руб. ФИО18, как ревизору, осуществленная кассиром ФИО8, без разрешения Общего собрания – должна быть возвращена в кассу СНТ «Измеритель» ФИО8 

Не выплаченная заработная плата за декабрь 2018 г. председателю СНТ ФИО1, но засчитанная в отчете кассиром ФИО8 в сумме 3 500 руб. – должна быть возвращена в кассу СНТ «Измеритель» ФИО8

Выявленная в кассе недостача в сумме 35 216 руб. (за электроэнергию на ТП=160), в связи с не возвратом СНТ «Дружба- 2» данной суммы, оплаченной СНТ «Измеритель» - должна быть возвращена в кассу СНТ «Измеритель» ФИО8 

Выплаченная заработная плата электрику ФИО12 проведена безосновательно, по личной инициативе ФИО8, в результате чего СНТ «Измеритель» причинен ущерб на сумму 19 900 рублей, которые так же подлежат возврату ФИО8 

Выплаченная пеня за несвоевременную оплату электроэнергии в сумме 82 руб. 90коп. - должна быть возвращена в кассу СНТ «Измеритель» кассиром ФИО8

Актом о проверке финансово-хозяйственной деятельности СТН «Измеритель» за период с 01.01.2019 по 31.12.2019 от 15.01.2023 зафиксированы результаты проверочной деятельности ревизионной комиссии в составе: ФИО14, ФИО15, ФИО19 установлено, что остаток денежных средств на 01.01 2019 года составил 73 974руб. 73 коп.

На период проверки в кассу поступило от членов СНТ «Измеритель»:

За электроэнергию ТП-100 - 113 794 руб. 00 коп.

За дороги - 108 900 руб. 00 коп.

Членские взносы (за сотки) - 223 608 руб. 40 коп. 

Насос - 88 438 руб. 00 коп. 

Итого: 534 740 руб. 40 коп.

Так же возвращена компенсация за оплаченную СНТ «Измеритель» электроэнергию от СНТ «Дружба-2» и СНТ «Авто-3» в размере 114 166, 26 рублей.

Общий приход составил 722 881,39 рублей.

Однако, за январь, февраль, март, апрель, май, сентябрь, октябрь, ноябрь,декабрь 2019г. по документам представленным на проверку, СНТ Дружба-2» не вернула СНТ «Измеритель» - 152507, 62 руб. чем нанесла убытки СНТ «Измеритель».

Остаток на 01.01 2019 года - 73 974руб. 73 коп.

Приходная часть за 2019 год составила - 722 881 руб. 39 коп.

За данный период Расходная часть денежных средств составила -

Заработная плата- 120 490 руб. 02 коп.

Электроэнергия ТП-100- 148 421 руб. 50 когт, а по данным «Атомэнергосбыта» СНТ «Измеритель» оплатил - 201 697 руб.95 коп.

Дорога -51 800 руб. 00 коп.

Прочие расходы – 223 521,30 руб.

пени – 235,26 руб.

Итого: 544 468 руб. 08 коп. - по учету ФИО8, однако с учетом оплаты электроэнергии в «Атоэнергосбыт» -597 744 рубля 53 коп.

Также СНТ «Измеритель» оплатила электроэнергию за СНТ Дружба-2» в сумме 152 507 руб. 62 коп., но «Дружба-2» не возвратила данную сумму (по документам, представленным комиссии). Остаток на 01.01.2020 года, выявленный комиссией составляет 125 136 рублей 86 коп.

722 881. 39 - 597 744. 53 = 125 136 рублей 86 коп.

У ФИО8 остаток на 01.01.2020 года -117 452 руб. 13 коп.

Ревизией установлено:

Садовое товарищество действовало на основании Устава зарегистрированного Межрайонной инспекцией ФНС №6 по Смоленской области 27.11.2002 года ГРН 2026700670335 (Приложение №5).

Бухгалтерский учет велся с нарушениями требований положений «О ведении бухгалтерского учета», а именно отсутствуют ежемесячные, письменные отчеты бухгалтера-кассира о наличии и движении денежных средств СНТ по статьям. В соответствии с требованиями ФЗ-217 -2017 «О ведении садоводства...», не был открыт расчетный счет СНТ «Измеритель».

Денежные средства собирались переводами на личную карту ФИО8 в ПАО «Почта-Банк».

Отсутствуют расходные ордера на оплату электроэнергии СНТ в «Атомэнергосбыте» по ТП-100 и ТП-160 помесячно. Также отсутствуют приходные кассовые ордера на возврат денежных средств по оплат электроэнергии от СНТ «Дружба-2» на сумму 152 507 рублей 62 копейкг (Приложение № 7 Таблица расчета), что привело к нарушению инструкции по ведению бухгалтерского учета и не возможности точно определить сумму оплаты ежемесячно, а также к недостаче в кассе.

Денежные средства хранились у бухгалтера-кассира дома без сейфа и на личном счету в ПАО «Почта-Банк».

Доходы СНТ определялись поступающими от садоводов взносами и платежами. Отсутствуют Журналы приходных и расходных ордеров.

В ведомостях имеются исправления и замазывание записей корректором (стр. 59, 60, 87 Ведомость №15 Приложение № 8).

Имеется не своевременная оплата электроэнергии, из - за чего были начислены пени в размере 235, 26 рублей. 

Отсутствует нумерация приходных кассовых ордеров (стр.25 Приложение № 14)

Имеются пустые бланки акта выполненных работ и трудовых соглашений (стр. 120, 121 Приложение № 15).

В деле имеется накладная о ремонте лазерного принтера «Самсунг - 4200» на сумму 3400 руб. (стр. 189, 190 Приложение № 16), однако, принтер данной марки на балансе СНТ «Измеритель» не стоит.

В платежной ведомости №42 от 31.08.19 ФИО8 начислила себе 14 000 руб. за административную работу (стр. 19 Приложение № 17), однако, решение Общего собрания об осуществлении данной выплаты отсутствует.

В деле имеется ксерокопия Договора возмездного оказания услуг от 27 сентября 2019 года и ксерокопия чека на сумму 10 000 рублей (Приложение 18, т.2, 2019 г.), отсутствует расходный кассовый ордер на данную сумму.

Имеется ксерокопии чека №1 на сумму 5000 руб. за юридические услуги. Имеется расходный кассовый ордер, где подделана подпись председателя СНТ ФИО9 (Приложение 19)

В 2019 году СНТ «Дружба-2» не вернула деньги, уплаченные СНТ «Измеритель» за электроэнергию на общую сумму 152 507 руб. 40 коп. Ущерб на данную сумму подтверждается ведомостью распределения затрат на электроэнергию между 3-мя кооперативами, и отсутствием приходно- кассовых ордеров в отчете (т.1 и т.2, 2019 г. Приложение 20).

ФИО47 самостоятельно установила заработную плату электрику ФИО12 в размере 5600 руб., которая больше, чем у председателя и бухгалтера.

В Деле нет ни одного решения Общего собрания - платить заработную плату 5 200 рублей электрику ФИО12 и оплачивать телефон (Приложение 21, стр. 193, т.1, 2019 г.). 

За 2019 год ФИО8 было приобретено 5 замков навесных, но в СНТ «Измеритель» нет надобности в таком количестве замков. Замки имелись уже в количестве 3-х штук.

Приходно-расходная смета на 2019 год отсутствует, имеется только решение Общего собрания.

Сделать вывод по состоянию финансовой работы Правления нет возможности, так как, бухгалтер-кассир ФИО8 игнорировала решения правления.

Выводы:

Финансовое положение СНТ « Измеритель» за отчетный период в целом можно расценить как не стабильное.

Недостача на 01.01.2020 года составила 7 684 рубля 73 коп.

Выплаченная самой себе сумма в 14 000 руб. должна быть возвращена в кассу СНТ «Измеритель» кассиром ФИО8;

Выявленная в кассе недостача в сумме 152 507 рублей 40 копеек за электроэнергию на ТП=160), в связи с не возвратом СНТ «Дружба- 2» должна быть возвращена ь кассу СНТ «Измеритель» кассиром ФИО8

Выплаченная в 2019 году заработная плата электрику ФИО12 ( в решении общего собрания - заработная плата электрика 2000 рублей):

3600 руб. 11.08.2019 (Платежная ведомость № 31) - переплата 1600 рублей; 5 200 руб. 24.07.2019 (Платежная ведомость №26) - переплата 3000 руб., 5 200 руб. 31.08.2019 (Платежная ведомость №42) - переплата 3000 руб., 2 060 руб. 30.09.2019 (Платежная ведомость №53) - переплата 60 руб., 5 200 руб. 31.10.2019 (Платежная ведомость №57) - переплата 3000 рублей.

Переплата на сумму 10 660 рублей проведена безосновательно и подлежит возврату в кассу СНТ бухгалтером ФИО8 

За не своевременную оплату электроэнергии в 2019 году Атомэнергосбыт» назначил СНТ «Измеритель» пеню в сумме 235, 26 рублей - данная сумма должна быть возвращена в кассу СНТ «Измеритель» кассиром ФИО8

В деле имеется накладная о ремонте лазерного принтера «Самсунг - 4200» на сумму 3400 руб., однако, принтер данной марки на балансе СНТ «Измеритель» не стоит. Уплаченная сумма подлежит возврату. 

В дело приложен договор возмездного оказания услуг, печать ИП ФИО20 ксерокопия (т.2 2019 г.) и ксерокопия чека. Нет расходного ордера на 10 000 рублей - данная сумма должна быть возвращена в кассу СНТ «Измеритель» кассиром ФИО8

В деле имеется ксерокопия чека на сумму 5 000 руб. В расходном кассовом ордере отсутствует подпись председателя ФИО9, вместо которой стоит подпись постороннего человека.

В 2019 году ФИО8 приобрела 2 замка (Товарный чек от 13.09.19) на сумму 424 руб. и 3 замка (Товарный чек 216 о т26.06.19) на сумму 750 руб. Итого на сумму 174 руб. Комиссия считает, что такое количество замков не нужно СНТ - данная сумма должна быть возвращена в кассу СНТ «Измеритель» кассиром ФИО8

Актом о проверке финансово-хозяйственной деятельности СТН «Измеритель» за период с 01.01.2020 по 31.12.2020 от 25.03.2023 зафиксированы результаты проверочной деятельности ревизионной комиссии в составе: ФИО14, ФИО15 Установлено, что за период проверки в кассу СНТ поступлю 810 528,93 рубля, из которых:

1. 

За электроэнергию ТП-100 

- 178 824 руб. 93 коп. 

2. 

За дороги 

- 66 300 руб. 00 коп. 

3. 

Членские взносы за сотки 

- 232 604 руб. 80 коп. 

4. 

Насос 

- 3 500руб. 00 коп. 

5. СИП на ТП-100 - 329 300 руб.

Так же возвращена компенсация за оплаченную СНТ «Измеритель» электроэнергию от СНТ «Дружба-2» и СНТ «Авто-3» в размере 232 552, 43 рубля.

Однако, за январь, февраль, март 2020 г. по документам представленным на проверку, СНТ Дружба-2» не вернула СНТ «Измеритель» - 75 944, 65 руб. чем нанесла убытки СНТ «Измеритель».

Остаток на 01.01 2020 года - отсутствует. Установлена недостача 199 302,54 рубля.

810 528,93+232 552, 43+ 216 754,67 руб. (остаток за 2019 год)= 1 259 836,03

У ФИО47 на 01.01.2020 остаток 117 452,13 руб.

810 528,93+232 552, 43+117 452,13= 1 060 533,49 руб.

1 259 836,03 – 1060 533,49 = 199 302,54 рубля.

За данный период расходная часть денежных средств составила

1. Заработная плата 

- 178 019 руб. 55 коп. 

2. Электроэнергия ТП-100 

- 273 649 руб. 76 коп. 

3. Дорога (не отсыпалась) 

0 руб. 00 коп. 

4. Прочие расходы 

73 612 руб. 25 коп. 

5. Пеня 

146 руб. 22 коп. 

6. Электроэнергия ТП-160 

308 497 руб.08 коп. 

Итого: 833 924 руб. 86 коп. 

Но СНТ «Дружба» нс вернула 75 944 руб. 65 коп.

1 060 533, 49 - 833 924,86 = 226 608, 63

1 259 836,03 - 833 924, 86 =425 911, 17 -остаток на 01.01.2021 у комиссии. 

У ФИО8 остаток на 01.01.2021 года - 399 845 руб. 97 коп.

911,17 - 399 845, 97 = 26 065, 26 - недостача по кассе

Ревизией установлено:

Садовое товарищество действовало на основании Устава зарегистрированного Межрайонной инспекцией МНС №6 по Смоленской области 27.11.2002 года ГРН 2026700670335.

Бухгалтерский учет велся с нарушениями требований положений «О ведении бухгалтерского учета», а именно отсутствуют ежемесячные, письменные отчеты бухгалтера-кассира о наличии и движении денежных средств СНТ по статьям.

В соответствии с требованиями ФЗ-217 «О ведении садоводства...», не был открыт расчетный счет CHТ «Измеритель», но был открыт кассиром ФИО8 личный счет в «Почта-Банке» и этим счетом она пользовалась как счетом СНТ «Измеритель».

Денежные средства собирались наличными или переводились на личную карту ФИО8.

Отсутствуют расходные ордера на оплату электроэнергии СНТ в «Атомэнергосбыте» по ТП-100 и ТП-160 помесячно, что делает невозможным установить помесячно оплату за электроэнергию на ТП-160.

Также отсутствуют приходные кассовые ордера на возврат денежных средств по оплате электроэнергии от СНТ «Дружба-2» на сумму 75944 руб.63 коп., что привело к недостаче в кассе. Пояснений ФИО8 не представила.

Денежные средства хранились у бухгалтера-кассира дома и на личном счету в «Почта-Банке».

Доходы СНТ определялись поступающими от садоводов взносами и платежами.

Делопроизводство в СНТ вообще не велось:

Отсутствует приказ о приеме на работу бухгалтера-кассира ФИО8, и нет договора о материальной ответственности бухгалтера-кассира.

Отсутствуют приказы о приеме на работу: председателя, электриков, сантехника. Нет документов на допуск электрика к объектам высокого напряжения. Отсутствуют Журналы приходных и расходных ордеров, что привело к исправлениям в документах. Документы сшиты не аккуратно, часть документов 2019 года сшиты с документами 2020 года. Имеются записи кверху ногами. С электриком ФИО12 не был заключен письменный трудовой договор, отсутствуют должностные инструкции электрика.

В отчетах много замечаний:

Ведомости на принятие в кассу членских взносов велись хаотично, то есть в одной ведомости отражались и взносы за дорогу, и за электроэнергию и членские взносы, что затрудняло вести правильный учет и проверку документов.

В расчетно-платежной ведомости №8 от 29.02.20 нет подписи ФИО9 - о получении заработной платы в сумме 7121 рубля 71 коп., и нет подписи электрика ФИО12 - о полученш заработной платы в сумме 3107 руб. 00 коп., но итоговая сумки прописана с включением данных сумм (- 10229 руб. 71 коп.) Так же в этой ведомости оклад электрику ФИО12 написан - 2600 рублей, но по решению общего собрания ему определен оклад 2000 рублей.

Распределение затрат по трансформаторной подстанции ТП 160.

Нет документов о возврате денежных средств от СНТ «Дружба-2» следующих месяцах: январь - 22 575 руб. 22 коп, февраль - 24 181 руб. 76 коп., март - 29 187 руб. 65 коп., итого - 75 944 руб. 63 коп. чем причинен ущерб СНТ «Измеритель» наданную сумму.

За не своевременную оплату электроэнергии в 2020 году «Атомэнергосбыт» назначил пеню в сумме 146 руб. 22 коп.

В 2018 году бухгалтер-кассир ФИО8 открыла счет в ПАО «Почта-Банк» на свое имя. Договор 38388333 от 26.11.18, счет № и стала использовать его в качестве счета СНТ «Измеритель», осуществляя оплату за электроэнергию СНТ. Распечатку банковских операций она не приложила к отчету, какая сумма (остаток) СНТ «Измеритель» на ее счету в 2020 году не известно. Также имеются случаи оплаты членских взносов на телефон ФИО8 

24 января 2020 года Смоленским районным судом Смоленской области (Дело №2-90/2020) было вынесено решение о взыскании заработной платы в пользу ФИО1, компенсации морального вреда в размере 2000 рублей и государственной пошлины в размере 1235 рублей с СНТ «Измеритель». Виновником не выплаты заработной платы ФИО1 была бухгалтер-кассир ФИО8, которая категорически отказывалась платить заработную плату председателю ФИО1 и СНТ понесло убытки в сумме - 3235 рублей, так как, С.Т.МГ. выплатила данную сумму не со своей заработной платы, а с членских взносов. 

Выводы:

Финансовое положение СНТ « Измеритель» за отчетный период не стабильно. Остаток на 01.01.21 года:

у ФИО8 составил 399 845 руб. 97 копеек,

у Ревизионной комиссии составил составил 425 911 руб. 17 коп.

В ведомости №8 от 29.02.20 выплата заработной платы, осуществленная кассиром ФИО8 на сумму 17 352 руб. 42 коп., но засчитанная в отчете - не может быть учтена в расходе, т.к. отсутствуют подписи ФИО50 и ФИО51 в получении денежных средств на сумму 10 229 руб. 71 коп. - должны быть возвращены в кассу СНТ «Измеритель» кассиром ФИО8. Засчитывается только -7122 руб71 коп. 

Не выплаченная заработная плата за 2020 г. по ведомости №13 от 30.04.20 председателю СНТ ФИО21 за март, апрель в сумме 7 946 руб. 30 коп, но засчитанная в отчете кассиром ФИО8 в сумме 20 046 руб. 10 коп. - должна быть возвращена в кассу СНТ «Измеритель». 

Выявленная в кассе недостача в сумме 75 944 руб. 63 коп. (за электроэнергию на ТП=160), в связи с не возвратом СНТ «Дружба- 2» данной суммы, оплаченной СНТ «Измеритель» - должна быть возвращена в кассу СНТ «Измеритель» кассиром ФИО8 

Расходный кассовый ордер №18 от 03.2020 г. на сумму 6 000 рублей (запуск воды на участке) выписанный слесарю ФИО5 не учитывать в расходы, т.к. слесарь СНТ ФИО5 получает в СНТ «Измеритель» заработную плату как слесарь ежемесячно. Так же подпись председателя на расходном кассовом ордере вызывает сомнения в подлинности и могла быть выполнена другим человеком. 6000 руб. 00 коп. - должна быть возвращена в кассу СНТ «Измеритель» кассиром ФИО8

В ведомости № 21 от 31.05.20 электрику ФИО12 выплачена заработная плата 3000 руб., однако по штатному расписанию заработная плата электрика высотника 2000 рублей. Переплата составила 

<

***> руб. - должна быть возвращена в кассу СНТ «Измеритель» кассиром ФИО8

В ведомости №22 от 30.06.20 электрику ФИО12выплачена заработная плата 3000 руб., однако по штатному расписанию заработная плата электрика высотника 2000 рублей. Переплата составила 

<

***> руб. - должна быть возвращена в кассу СИТ «Измеритель» кассиром ФИО8 

В ведомости №31 от 31.07.20 г. электрику ФИО12 выплачена заработная плата 3000 руб., однако по штатному расписанию заработная плата электрика высотника 2000 рублей. Переплата составила 

<

***> руб. - должна быть возвращена в кассу СНТ «Измеритель» кассиром ФИО8 

В ведомости №37 от 31.08.20 г. электрику ФИО12 выплачена заработная плата 3000 руб., однако по штатному расписанию заработная плата электрика высотника 2000 рублей. Переплата составила 

<

***> руб. - должна быть возвращена в кассу СНТ «Измеритель» кассиром ФИО8 

В ведомости № б/н от 30.09.20 электрику ФИО12 не выплачена заработная плата 3 000 руб., отсутствует подпись ФИО12 Однако ФИО8 учла данную сумму в расходе - 3000 рублей должны быть возвращены в кассу СНТ «Измеритель» кассиром ФИО8 

Появление второго электрика (высоковольтника) на ТП-100, с заработной платой в 3000 рублей, является личной инициативой ФИО8 Ранее электрик (высоковольтник) числился номинально и получал 100 рублей, но ФИО8 сделала ему заработную плату 3000 рублей, в результате чего СНТ «Измеритель» получил перерасход фонда оплаты труда 25 176 руб.01 коп.

За не своевременную оплату электроэнергии в 2020 году «Атомэнергосбыт» назначил СНТ «Измеритель» пеню в сумме 146 руб.22 коп. - данная сумма должна быть возвращена в кассу СНТ «Измеритель» кассиром ФИО8

Виновником не выплаты заработной платы председателю СНТ ФИО1 была бухгалтер-кассир ФИО8. в связи с чем, СНТ «Измеритель» понесло убытки в сумме - 3235 рублей по судебному решению Смоленского районного суда. Данные денежные средства должны быть вращены в кассу СНТ «Измеритель» кассиром ФИО8 

Договор (трудовое соглашение ) от 24.10.20 г. на сумму 2500 руб. и приходный кассовый ордер №50 от 05.11.20, выписанные кассиром ФИО8 на имя слесаря ФИО5, не подписаны ни председателем ФИО9, ни самим ФИО5 - считать не действительными, выплаченные по нему деньги должны быть возвращены в кассу СНТ. 

Договор (трудовое соглашение) от 25.10.20 г. и расходный кассовый дер №51 от 05.11.20 на сумму 4000 рублей, выписанные кассиром ФИО48 на имя слесаря ФИО5 не подписаны ни председателем ФИО9, ни самим ФИО5 - считать не действительными, выплаченные по нему деньги должны быть возвращены в кассу СНТ. 

Итого:

СНТ «Измеритель» в 2020 году имеет убытки в сумме - 113 893 рубля 22 копейки причиненные деятельностью бухгалтером-кассиром ФИО8 Деньги, собранные на ремонт дороги в сумме 62 800 руб.00 коп на смену проводов (СИП) в сумме 333 300 руб. 00 коп. не были иззрасходованы в 2020 году и по решению Общего собрания (Протокол № 3) перешли для использования в 2021 году (Приложение 15 ).

111 525, 64 + 26 065,26 = 137 590 руб. 90 коп. - недостача.

На основании данных ревизионных документов истец просит о взыскании с работника причиненного материального ущерба.

Как было указано выше, в ходе судебного разбирательства установлено, что решением общего собрания членов СНТ от 27.05.2018 председателем СНТ «Измеритель» был избран ФИО1, бухгалтером-кассиром ФИО8

Трудовой договор в письменной форме с ФИО8 заключен не был, как не был заключен и договор о полной материальной ответственности.

В силу ст.15 ТК РФ трудовые отношения- отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работником правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

Согласно ст.16 ТК РФ трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с настоящим Кодексом.

При этом, в ст.16 ТК РФ особо подчеркивается, что трудовые отношения между работником и работодателем возникают также на основании фактического допущения работника к работе с ведома и по поручению работодателя или его представителя в случае, когда трудовой договор не был надлежащим образом оформлен. 

Статья 56 ТК РФ дает понятие трудового договора, которым является соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные настоящим Кодексом, законами и иными нормативными правовыми актами, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашение трудовую функцию, соблюдать действующие в организации правила внутреннего трудового распорядка.

Сторонами трудового договора, согласно ст.20 ТК РФ, являются работник (физическое лицо, вступившее в трудовые отношения с работодателем) и работодатель (физическое лицо либо юридическое лицо (организация), вступившее в трудовые отношения с работником)

В силу ст.67 ТК РФ трудовой договор, не оформленный в письменной форме, считается заключенным, если работник приступил к работе с ведома или по поручению работодателя или его уполномоченного на это представителя. При фактическом допущении работника к работе работодатель обязан оформить с ним трудовой договор в письменной форме не позднее трех рабочих дней со дня фактического допущения работника к работе, а если отношения, связанные с использованием личного труда, возникли на основании гражданско-правового договора, но впоследствии были признаны трудовыми отношениями – не позднее трех рабочих дней со дня признания этих отношений трудовыми отношениями, если иное не установлено судом.

Сторонами по делу не оспаривается, что с мая 2018 года истец была фактически допущена к выполнению обязанностей бухгалтера-кассира СНТ, которые выполняла по май 2021 года, что свидетельствует о наличии между сторонами трудовых отношений.

Должность кассира, контролера, кассира-контролера, а также других работников, выполняющих обязанности кассиров (контролеров), Приказом Минтруда России от 16.04.2025 N 251н "Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности" внесена в соответствующий перечень.

Однако, договор о полной материальной ответственности с ФИО46 заключен не был, что свидетельствует об ограничении материальной ответственности ответчика размером ее среднего заработка. Довод истца об уклонении ответчика от заключения данного договора не может бать принят судом во внимание, поскольку, обязанность оформления договорных отношений с работником лежит на работодателе, который наделен полномочиями и по расторжению трудовых отношений с работником, уклоняющимся от исполнения своих должностных обязанностей. 

Постановлением Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 N 2 (ред. от 24.11.2015) "О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации" определено, что при разрешении споров, возникающих в связи с применением мер дисциплинарного взыскания к работникам, отказавшимся от заключения письменного договора о полной материальной ответственности за недостачу вверенного работникам имущества (статья 244 ТК РФ), в случае, когда он не был одновременно заключен с трудовым договором, необходимо исходить из следующего.

Если выполнение обязанностей по обслуживанию материальных ценностей является основной трудовой функцией работника, что оговорено при приеме на работу, и в соответствии с действующим законодательством с ним может быть заключен договор о полной материальной ответственности, о чем работник знал, отказ от заключения такого договора следует рассматривать как неисполнение трудовых обязанностей со всеми вытекающими из этого последствиями.

Между тем, каких-либо мер по расторжению трудовых отношений с ответчиком ни одним из председателей СНТ «Измеритель» принято не было. 

Далее суд принимает во внимание, что представителем ФИО8 заявлено о пропуске срока исковой давности на обращение в суд.

Срок давности привлечения к ответственности материально ответственного лица за причиненный ущерб составляет один год со дня обнаружения причиненного ущерба (ст. 392 ТК РФ).

Истцом заявлено о возмещении материального ущерба, причиненного ответчиком в 2018, 2019, 2020 и 2021 годах.

Оценивая довод представителя ответчика, суд принимает во внимание следящее.

Акт о проверке финансово-хозяйственной деятельности СТН «Измеритель»

за период с 01.05.2018 по 31.12.2018 составлен 25.12.2022

за период с 01.01.2019 по 31.12.2019 составлен 15.01.2023

за период с 01.01.2020 по 31.12.2020 составлен от 25.03.2023

С исковым заявлением в суд СНТ «Измерить» обратился 20.03.2023.

Между тем, из материалов дела усматривается, что с целью выявления фактов утраты (хищения) общего имущества садоводческого товарищества решением правления СНТ «Измеритель» от сентября 2018 года была назначена комиссия по проверке финансово-хозяйственной деятельности за три года (2015-2018). При этом, ФИО8 и ФИО2 правление обязало представить финансовые документы комиссии для проверки. Требование правления и председателя СНТ «Измеритель» мать и дочь ФИО41 проигнорировали.

Решением внеочередного общего собрания членов СНТ «Измеритель» от 09.06.2019 признано недействительным и отменено решение общего собрания членов СНТ от 27.05.2018, в связи с чем, прекращены полномочия ФИО1

Из протокола внеочередного общего собрания членов СНТ «Измеритель» от 09.06.2019 следует, что решением общего собрания избран председатель СНТ - ФИО9; избраны члены правления СНТ - ФИО28, ФИО22, ФИО23, ФИО24, ФИО18, ФИО25, ФИО9; избрана ревизионная комиссия СНТ сроком на 2 года в составе ФИО7 (председатель ревизионной комиссии), ФИО26, ФИО27; бухгалтером СНТ избрана - ФИО8, утверждено штатное расписание. Так же был заслушан отчет о поступлении и расходовании денежных средств товарищества за 2018-2019 гг., при этом работа ФИО8 признана удовлетворительной. По девятому вопросу повестки собрания было принято решение не проводить повторную ревизию ФХД СНТ за период 2015-2018 г. 

Из выписки из протокола правления СНТ «Измеритель» от 16.06.2019 усматривается, что ранее принятое решение правления СНТ от 16.09.2018 о передаче финансово-хозяйственной документации и кассы, а также проведении аудиторской проверки отменено.

Из протокола общего собрания СНТ «Измеритель» от 23.08.2020 следует, что решением общего собрания принят отчет председателя СНТ ФИО9 за истекший год, утвержден отчет по финансово-хозяйственной деятельности казначея ФИО8, принят отчет ревизионной комиссии по проверке финансово-хозяйственной деятельности СНТ за 2018-2019 г.г. и утвержден акт ревизионной комиссии; утверждена новая редакция Устава СНТ.

26.05.2021, то есть в период действия полномочий избранной на общем собрании ревизионной комиссии, председатель СНТ ФИО9 направила требование бухгалтеру ФИО8 сдать остатки денежных средств до 28.05.2021, указав, что по изучению представленных ФИО8 для проверки бухгалтерских документов выявлено, что таковые не соответствуют требованиям, предъявляемым к документам бухгалтерского учета, выявлен перерасход целевых денежных средств, а, кроме того, указано, что в связи с не заключением СНТ с ФИО8 трудового договора и договора о материальной ответственности исполнение ФИО8 обязанностей бухгалтера-кассира СНТ не представляется возможным и целесообразным.

Согласно акта приема-передачи от 28.05.2021 в присутствии, члена правления СНТ ФИО28, члена СНТ ФИО29 председатель СНТ ФИО9 приняла от казначея ФИО8 по расписке денежные средства в размере 272 505 рублей собранных в СНТ для ремонта линии электропередач и замены проводов на СИП. В указанным акте, также отражено, что установлена недостача в размере 60 794 рубля 25 копеек, так как для данных целей согласно ведомости ФИО8 собрано 333 300 рублей.

Согласно выписок из протоколов заседания правления от 26.06.2021 утверждены результаты заочного голосования по избранию председателя и членов правления СНТ «Измеритель», с 27.06.2021 председателем СНТ на пять лет избран ФИО10, членами правления избраны: ФИО9, ФИО30, ФИО31, ФИО24, ФИО32

С 01.07.2021 в СНТ «Измеритель» принята на должность бухгалтера-кассира ФИО11, с которой СНТ в лице председателя ФИО10 заключен трудовой договор сроком до 01.07.2022.

29.07.2021 председателем СНТ ФИО10 в адрес ФИО8 была направлена претензия, в которой было указано, что 27 июля 2021 года он, ФИО10 приступил к исполнению обязанностей председателя СНТ «Измеритель» и принял бухгалтерские документы и наличие денег в кассе. Проведя проверку обоснованности расходования денежных средств, установил, что ФИО8, выполняя обязанности бухгалтера-кассира, допускала расходование денежных средств, не согласовывая траты ни с председателями СНТ ФИО1 и ФИО9, ни с Правлением товарищества. Нет ни одного протокола заседания правления (за 2018,2019,2020 и 2021 годы) по рассмотрению обращения бухгалтера к председателю СНТ, Правлению об отсутствии денег на оплату электроэнергии и сложность использования денег с другой статьи (членские либо целевые взносы). Нет ни одного ежемесячного отчета о наличии и движении денежных средств. За 2019-2020 годы потрачено 150 000 рублей из членских взносов на оплату электроэнергии на ТП-160, деньги в кассу не возвращены. Деньги, собранные на ремонт дороги в сумме 61 000 рублей и не использованные по назначению исчезли. Деньги, собранные на замену СИП были переданы новой администрации в 2021 году с недостачей в 60 000 рублей. В течение 2018-2020 годов электрику ФИО12 выплачивалась необоснованно высокая зарплата в 5200 рублей в месяц, превышающая зарплату председателя СНТ, при том, что соответствующего решения руководством СНТ не принималось. Результатом является причинение убытков товариществу на сумму 62 400 рублей. В 2019 году имел место факт самовольного и необоснованного получения ФИО46 14 000 рублей на некие административные расходы, а в 2018 году без наличия правовых оснований выплачена 1 000 рублей ревизору ФИО18 В этой связи, ФИО8 предложено возместить 348 400 рублей.

05.09.2021 ранее действовавший председатель СНТ ФИО9 передала по акту приема-передачи бухгалтеру-кассиру ФИО11 денежные средства в размере 46 256 рублей оставшихся от средств, собранных для ремонта линии электропередачи и замены проводов на СИП, с указанием в акте, что казначеем ФИО8 допущена растрата денежных средств в сумме 60 794 рублей 25 копеек.

В тот же день, 05.09.2021 был составлен акт об установлении злоупотреблений должностным полномочиями казначея ФИО8, согласно которого председатель СНТ ФИО10, член правления СНТ ФИО9, бухгалтер-кассир СНТ ФИО11 в ходе проведения проверки финансово-хозяйственной деятельности СНГ «Измеритель» за период с 2018 по 2021 год в соответствии с имеющейся документаций (ведомости, акты, приходно-расходные документы, расчетно-платежные ведомости и т.д) установили, что в период работы в СНТ «Измеритель» в качестве казначея с мая 2018 года по май 2021 года ФИО8 вследствие преступной халатности либо умысла причинила имущественный ущерб СНТ «Измеритель» на сумму более 350 000 рублей. Сумма ущерба складывается из следующих нарушений: 263 668,03 рублей деньги, уплаченные за электроснабжение СНТ «Дружба-2» и не возвращенные в СНТ «Измеритель» за 2018-2020 годы; 60 794,25 рублей, деньги, растраченные ФИО8 из средств, собранных в СНТ «Измеритель» для ремонта линии электропередач замены проводов на СИП; 14 000 рублей, выплаченных себе самой ФИО8 на административные расходы; 

<

***> рублей, выплата ФИО18 - ревизору по поддельной расчетно-платежной ведомости №24 за июнь 2018 года; 8500 рублей не выплаченная заработная плата работникам СНТ «Измеритель» за май 2021 года - выплачена из взносов за 2021-2022 год; 2410 рублей, неуплаченные взносы за 2019-2021 год за земельный участок 67:18:0053201:19, площадь 424 кв. метра - баня ФИО41 T.М. Итого на общую сумму: 350 372,28 рублей. Указанный акт подписан ФИО1 - председатель СНТ с 2018-2019гг; ФИО10 - председателем СНТ с 2021: ФИО9 - председатель СНТ с 2019 - 2021гг; ФИО11 - бухгалтер-кассир с 2021 года.

На основании указанного акта председатель СНТ «Измеритель» ФИО10 15.09.2021 направил в адрес ФИО8 требование о добровольном возмещении суммы ущерба СНТ в размере 350 372 рубля 28 копеек, оставив за собой право на обращение в правоохранительные органы и суд.

Из протокола заседания правления СНТ от 04.02.2023 усматривается, что председатель СНТ «Измеритель» ФИО10 доложил правлению результаты проверки ревизионной комиссией ФХД деятельности СНТ за 2018 год. Ревизорами СНТ ФИО14, ФИО33, ФИО34 проведена сплошная ревизия деятельности СНТ за 2018 год, на основании которой, 25.12.2022 составлен Акт. Проверкой выявлен факт причинения неправомерными действиями бухгалтера ФИО8 ущерба СНТ на сумму 59 698,90 руб. Принято решение об истребовании его погашения, в случае отказа – обращения в суд. 

Кроме того, решением Смоленского районного суда Смоленской области от 15 июня 2022 года по гражданскому делу № 2- 481/2022 удовлетворены исковые требования ФИО8 к СНТ «Измеритель» о признании Акта от 05.09.2021 «Об установлении злоупотреблений должностными полномочиями казначея ФИО8» недействительным.

Анализируя вышеизложенное, суд приходит к убеждению, что срок обращения в суд с требованиями о взыскании недостачи за период 2018, 2019 г.г. истцом пропущен, поскольку, прерогатива проверки финансово-хозяйственной деятельности садоводческого товарищества лежит на его ревизионной комиссии, к полномочиям которой относится установление фактов недостачи, ее размера, виновного должностного лица. 

Ревизионная, комиссия, действовавшая в СТН «Измеритель» с 09.06.2019 заслушав отчет о поступлении и расходовании денежных средств товарищества за 2018-2019 гг. на Общем собрании СНТ, признала работу ФИО8 удовлетворительной. По девятому вопросу повестки собрания было принято решение не проводить повторную ревизию ФХД СНТ за период 2015-2018 г.г. При этом, истец не ходатайствовал о восстановлении пропущенного срока и не предоставлял суду доказательств уважительности причин пропуска такого срока. К таковым не может быть отнесен факт составления 25.12.2022 и 15.01.2023 Актов ревизионной комиссии с противоположными ранее сделанным выводами.

Не смотря на то, что срок полномочий ревизионной комиссии истекал 09.06.2021, вопрос о проведении ревизии в связи с прекращением полномочий бухгалтера-кассира, а также перерасходованием денежных средств на общем собрании не ставился, ревизия в соответствии с уставом СНТ не проводилась. И только Актом о проверке финансово-хозяйственной деятельности СТН «Измеритель» за период с 01.01.2020 по 31.12.2020 составленным 25.03.2023, были зафиксированы нарушения финансово-хозяйственной деятельности ответчика, установлен размер причиненного материального ущерба.

В этой связи, суд приходит к убеждению о наличии оснований для оценки правовых доводов истца по существу за период с 2020 года. 

Поскольку ответчик выразила свое категорическое несогласие с выводами акта ревизионной комиссии от 25.03.2023, ссылаясь, в том числе, на процессуальные нарушения при его составлении, суд, с целью установления фактических обстоятельств по делу, пришел к убеждению о необходимости назначения судебной бухгалтерской экспертизы, производство которой поручил ООО «Агентство оценки ФИО49 и Компании», эксперту ФИО35

Для экспертной оценки, истец предоставил в суд Папку №1, содержащую в себе бухгалтерские документы СНТ «Измеритель» за период с 01.05.2018 по 01.07.2018, Папку №2, в состав которой включены бухгалтерские документы организации за период времени с 01.01.2019 по 14.05.2019, Папку №3, включающую бухгалтерские документы кооператива за период с 01.09.2019 по 01.10.2019, Папку №4, содержащую документы бухгалтерского учета за период с 01.08.2020 по 23.09.2020, Папку №5, содержимое которой отражает состояние бухгалтерии СНТ за период времени с 01.01.2021 по 17.04.2021.

Сторона ответчика возражала против проведения по делу экспертного исследования, ввиду его нецелесообразности, так как представленные истцом документы в силу описанных недостатков не могут служить основанием для правильной и полной оценки ФХД СНТ «Измеритель».

Вопреки доводам ответчика, суд пришел к убеждению, что представленные истцом бухгалтерские документы могут быть подвергнуты экспертной оценке, поскольку содержимое каждой из папок описано собственноручно ФИО8, следовательно, таковые, в случае их соответствия описи, сформированы ответчиком, в период осуществления трудовой деятельности в качестве бухгалтера в СНТ. Для установления обстоятельств соответствия фактического документального содержимого каждой из папок имеющейся описи, суд полагал возможным поставить на разрешение эксперта вопрос относительно конкретизации отсутствующих бухгалтерских документов и раскрытия содержимого папок. 

Таким образом, на разрешение эксперта были поставлены следующие вопросы:

Соответствует ли фактическое документальное содержимое Папки №1, Папки №2, Папки №3, Папки №4, Папки №5 наличествующей описи?

В случае несоответствия документального содержимого какой-либо из папок имеющейся описи, определить наименование конкретного отсутствующего документа и, при наличии возможности, обусловленной дополнительными отметками, имеющимися в описи, раскрыть его содержимое.

Произвести оценку присутствующих в каждой из папок бухгалтерских документов, определив по результатам анализа таковых фактическое наличие/отсутствие недостачи денежных средств, в кассе СНТ «Измеритель» на конец отчетного периода? В случае установления экспертом фактического наличия недостачи, определить размер убытков, причиненных ответчиком СНТ «Измеритель» за каждый из отчетных периодов.

В случае отсутствия определенных бухгалтерских документов в какой-либо из папок, при наличии соответствующей возможности, произвести оценку на предмет выявления наличия/отсутствия недостачи денежных средств, в кассе СНТ «Измеритель» на конец отчетного периода, с учетом предполагаемого наличия данных документов.

Имеется ли задолженность СТН «Дружба» перед СНТ «Измеритель» по возмещению стоимости оплаченной электроэнергии за каждый календарный год (2018,2019, 2020)?

Представленные суду экспертные заключения (основное и дополнительное) подлежат оценке судом за период с 01.01.2020, поскольку настоящим решением суда признано, что требования о взыскании недостачи с указанной даты заявлено истцом в пределах срока исковой давности.

В представленному суду экспертном исследовании отражено следующее.

При исследовании представленных папок №1-№5 установлено, что каждая папка имеет опись (по структуре и содержимому – это ведомость доходов и расходов), в которых отражены следующие данные:

графа 1 –нумерацию;

графа 2 – дату записи

графа 3 – наименование, № и дата документа, краткое содержание

графы 4 и 5 – приход и расход по кассе

графы 6 и 7 – приход и расход по счету в банке (не заполнены).

В процессе исследования экспертом проводилось сравнение содержания операций, указанных в гр.3 описи, с первичными документами, сопоставление указанных сумм в описях (гр.4 и гр.5) с приложенными документами. По результатам составлены приложения №1-5, в которых отражены фактически прилагаемые документы (гр. 8), а в гр.9 отражены документы, которые отсутствуют в описях, в т.ч.:

в приложении №1 – материалы папки №1 за 2018 год;

в приложении №2 – материалы папки №2 за период с 01.01.2019 г. по 31.08.2019 г.;

в приложении №3 – материалы папки №3 за период с 01.09.2019 г. по 31.12.2019 г. и за период с 01.01. 2020 г. по 31.07.2020г.;

в приложении №4 - материалы папки №4 за период с 01.08.2020 г. по 31.12.2020 г.;

в приложении №5 (2021г.) – материалы папки № 5 за период с 01.01.2021 г. по 24.05.2021 г.

Для установления полной картины по ведению кассовой дисциплины составлены приложения №6 - №8, в которых 2 раздела: это источники поступления наличных денежных средств и направления их расходования.

Исследуя материалы дела, эксперт исходил из того, что представленные документы рассматривались с точки зрения не только их соответствия записям в описях, но и по содержанию информации, наличию дополняющих документов в соответствии с требованиями законодательства. Особое внимание экспертом уделено расходным документам.

Оценив представленные документы эксперт высказал общие замечания по нарушению ведения бухгалтерского учета СНТ, следующего характера. 

Учет хозяйственных операций не соответствует законодательству РФ по ведению бухгалтерского учета. 

Отсутствует раздельный учет по некоммерческой и предпринимательской деятельности. 

Ведение предпринимательской деятельности предполагает начисление и уплату таких налогов, как НДС, налог на прибыль – если организация применяет основную систему налогообложения (ОСНО); либо налог, связанный с применением специального налогового режима – упрощенной системы налогообложения (УСНО). 

В итоге в СНТ сложились 2 вида доходов: от некоммерческой деятельности за счет членских взносов и предпринимательский (плата за оказание административных услуг). 

Согласно требованиям НК РФ организации обязаны вести раздельный учет доходов и расходов. 

Не по всем операциям по приходу и расходу наличных денежных средств выписаны приходно-расходные документы (ПКО и РКО).

Отсутствуют кассовые книги (Указания Центрального Банка России №3210-У от 11.03.2014г.), которые ведутся ежегодно и всеми хозяйствующими субъектами, деятельность которых связана с расчетами наличными денежными средствами.

Отсутствие подписей в РКО. В некоторых оформленных РКО отсутствуют подписи лиц в получении денежных средств, чьи инициалы указаны по строке «Выдать», кассира, выдавшего деньги, председателя, как распорядителя. Таким образом, отсутствие подписей не подтверждает выдачу денежных средств из кассы.

Перечисление платежей на карты. Установлены факты внесения взносов членами СНТ не наличными в кассу, а путем перечисления на банковскую карту неустановленного лица, т.е. такие перечисления в расчет прихода наличных денег в кассу нельзя учитывать.

Платежи за электроэнергию. Во всех описях отражены платежи за электроэнергию по договорам, заключенным с филиалом «СмоленскАтомЭнергоСбыт»:

- № 6750103329 (в описях указано «Плата за ТП-160»);

- № 6710100267 (в описях указано «Плата за ТП-100»).

По данным платежам ни в одной из описей не представлены РКО, которые подтверждают выдачу денежных средств из кассы СНТ с указанием их получателя, а так же авансового отчета, подтверждающего расходы получателя денег с оправдательными документами.

При выдаче денежных средств из кассы для приобретения МПЗ, оплаты за выполненные работы или оказанные услуги к РКО должно прилагаться заявление подотчетного лица с указанием цели расходов, подписанное руководителем. Вместо заявления может быть издан приказ. В материалах дела такие документы отсутствуют. В случае с СНТ в РКО можно было указать статью сметы доходов и расходов, в которой запланированы расходы. Однако, для проведения экспертизы сметы доходов и расходов не представлены. 

По приобретаемым материальным ценностям отсутствуют акты на их списание с указанием целевого назначения, т.к. в СНТ отсутствовал бухгалтерский учет по материально-производственным запасам (МПЗ). 

Расчеты по подотчетным суммам. СНТ не оформляются авансовые отчеты — это первичный документ, который подтверждает израсходованные суммы денежных средств подотчетными лицами. 

Во всех папках к описям отсутствуют РКО на выдачу денежных средств из кассы по ведомостям заработной платы работникам СНТ.

Оформление трудовых отношений. При исследовании материалов дела установлено, что трудовые договоры ни с кем из тех лиц, которым выплачивалась заработная плата и выдавались денежные средства на закупку материальных ценностей либо на оплату услуг или выполненных работ не заключены. 

По выплатам вознаграждений физическим лицам (оплата труда): 

В соответствии с пп.11 п.1 ст. 13 Устава от 09.09.2001г. и п.10.4 ст.10 Устава СНТ от 23.08.2020 утверждение штатного расписания и перечня должностей сезонных работников с определением обязанностей, объемов работ, за исполнение которых выплачивается заработная плата, установление размера заработной платы и порядка ее выплат входят в компетенцию общего собрания членов СНТ.

Из документов, которые являются основанием для начисления вознаграждений физическим лицам в 2018 г., представлены:

- протокол общего собрания участников СНТ №1 от 27.05.2018г., в котором установлены ежемесячные выплаты только председателю, заместителю председателя, казначею в размере 3 000,00 руб. и компенсация по услугам связи в размере 500 руб. каждому из них. Но в расходы по кассе кроме них включены выплаты сантехнику и 2-м электрикам. 

- в протоколе б/н от 09.06.2019 г. (вопрос №12) утверждена оплата труда председателю и бухгалтеру по 3 500,00 руб. «круглогодично», электрику (высоковольтнику) – 2 000,00 руб. «круглогодично», «сезонно» без указания этого периода - электрику и сантехнику по 1 500,00 руб. каждому. Однако в расходы 2019 года включена ежемесячная оплата председателю и бухгалтеру по 3 000,00 руб. и по 500,00 руб. за мобильный телефон.

- в протоколе б/н от 30.05.2021 г. принято решение об оплате труда в 2021 г. на уровне предыдущего года, т.е. 2020 г. Однако протокол по утвержденному штатному расписанию на 2020 год не представлен.

Экспертом составлено приложение №11 на основании расчетно-платежных ведомостей, в котором отражены расходы по оплате труда за период с мая 2018 г. по апрель 2021 г. 

В гр.13 приложения №11 отражена сумма, непринятая экспертом, как необоснованная, в т.ч. по годам:

за период с мая 2018 г. по декабрь 2018 г. необоснованно проведено по расходам 37 900,00 руб. Это зарплата ФИО5, ФИО12, ФИО17, которая не предусмотрена общим собранием членов СНТ на 2018 год. 

за 2019 год необоснованно проведено по расходам 29 567,50 руб. ФИО12, оплата труда которого предусмотрена в сумме 12 000,00 руб. за сезон (2 000,00 руб. х 6 мес.), фактически проведено по расходам 27 567,50 руб.

В августе месяце включена в расходы сумма 14 000,00 руб. з/платы ФИО8 за январь-апрель 2019 г., как казначею. В протоколе от 09.06.2019 г. указано, что оплата труда круглогодично не только казначею, но и председателю. Однако отражена в расходах оплата только казначея. Таким образом, за СНТ числится задолженность по заработной плате ФИО9 за период январь-апрель 2019 г. в сумме 14000,00 руб.

в материалах дела отсутствует какой-либо документ, на основании которого отражены расходы по зарплате в 2020 году, а в протоколе от 30.05.2021 г. принято решение о заработной плате на уровне 2020 г. Поэтому у эксперта отсутствовала возможность установить обоснованность расходов по оплате труда за период с 01.01.2020 г. по апрель 2021 г. 

По оплате труда работников обслуживающего персонала экспертом за основу приняты расходы по ним, исходя из сложившейся практики по оплате труда в СНТ и исходя из решения 2019 года (такие же данные приняли ревизоры при проведении проверки финансово-хозяйственной деятельности СНТ за 2020-2021 г.г.) 

По результатам проведенного анализа расходов по оплате труда, отраженных в приложении №11, установлена необоснованно отнесенные суммы на расходы в размере 66 728,00 руб. (гр.13), в т.ч. по периодам:

с мая 2018 г. по декабрь 2018 г. – 37 900,00 руб.

за 2019 год – 15 567,50 руб.

за 2020 год - 13 260,50 руб.

с января 2021г. по апрель 2021 г. – не выявлено.

В соответствии с гл. 23 Налогового кодекса РФ вознаграждения работников, выплачиваемые садоводческим товариществом, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке с применением налоговой ставки в размере 13 %. Об этом говорится и в письме Минфина РФ от 30.12.2019 № 03-11-11/103114. Кроме того, на суммы вознаграждений начисляются страховые взносы (гл.34 Налогового кодекса РФ). По результатам исследования представленных расчетно-платежных документов по оплате труда установлено и отражено в приложения №11, что СНТ: 

не удержан НДФЛ в размере 13% из суммы вознаграждений, выплаченных в виде оплаты труда, сумма которого составила за исследуемый период - 49 197,26 руб. (гр.9); 

не начислены страховые взносы, сумма которых составила за исследуемый период - 122 121,38руб. (гр.10+гр.11); 

в материалах дела не представлены расчеты по страховым взносам, декларации по форме 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, расчет по страховым взносам по форме №-ФСС. 

По результатам исследования представленных материалов установлено:

В папке №3 находятся опись и документы за период с 01.09.2019 по 31.07.2020

По приходу денежных средств в кассу установлено следующее:

Поступления денежных средств в кассу оформлены от членов СНТ посредством заполнения вручную бланков ведомостей на принятые в кассу членские взносы, плату за электроснабжение, иные платежи, которые еще имеют нумерацию как ПКО.

Поступления платежей от СНТ «Дружба-2» и СНТ «1507 Авто-3» оформлены путем заполнения вручную бланков унифицированной формы №КО-1 (ПКО), в которых отражены полученные деньги за потребленную эл.энергию, воду, административную услугу. 

31.01.2020 г. - по приходу в кассу отражено 11 485,60 руб. с учетом денежных средств, перечисленных на карту. Наличные денежные средства составляют – 249,20 руб. Перечисленная сумма членами СНТ с использованием банковских карт – 11 236,40 руб., т.е. наличные денежные средства в кассу не поступали. Данная сумма должна отражаться в гр.6 ведомости «Счет в банке».

29.02.2020 г. - по приходу в кассу отражено 11 183,80 руб. с учетом денежных средств, перечисленных на карту. Наличные денежные средства составляют – 1097,60 руб. Перечисленная сумма членами СНТ с использованием банковских карт – 10086,20 руб., т.е. наличные денежные средства в кассу не поступали. Данная сумма должна отражаться в гр.6 ведомости «Счет в банке».

В гр.4 приложения №3 (ПКО №7 от 31.03.20г., ПКО №10 от 30.04.20г., ПКО №23 от 15.05.20г., ПКО №28 от 10.06.20г., ПКО №37 от 18.07.20г., ПКО №40 от 25.07.20г.) отражены денежные средства, перечисленные членами СНТ не только наличными в кассу, но и через систему банковских карт, а в описи отражены как поступившие наличные в кассу. Лицо, которому эти средства перечислялись, не указано. Чеки, подтверждающие снятие их с банковской карты, отсутствуют, а так же отсутствуют ПКО на приход этих денег в кассу. Даты перечисления на карту отмечены в ведомостях сбора взносов.

По расходу денежных средств из кассы установлено следующее:

По платежам филиалу «СмоленскАтомЭнергоСбыт» за эл.энергию по ТП-100 и ТП-160 отсутствуют РКО на выдачу денежных средств из кассы с указанием подотчетного лица, а также авансовые отчеты.

При выплате заработной платы из кассы не выписывается РКО к расчетным ведомостям. Отсутствуют табеля рабочего времени, которые необходимы для начисления заработной платы.

По приобретаемым материальным ценностям, оплаченным услугам и работам отсутствуют авансовые отчеты, акты на списание материальных ценностей с указанием целевого назначения. 

29.02.2020 г. в расчетной ведомости №8 отсутствуют подписи в получении зарплаты ФИО9 в сумме 7122,71 руб. и ФИО12 в сумме 3107,00 руб. Всего на сумму 10229,71 руб.

За период с января по июль 2020 г. излишне выплачено 8760,50 руб. ФИО9, ФИО12, ФИО8, ФИО5 (гр.13 приложения №11), в т.ч.:

ФИО9 – 500,00 руб.

ФИО12 – 6 260,50 руб.

ФИО8 – 500,00 руб.

ФИО5 - 1 500,00 руб.

30.04.2020г. в расчетной ведомости №13 отсутствует подпись в получении зарплаты ФИО9 в сумме 7946,30 руб.

01.05.2020 г. по кассе проведены расходы по договору №14 от 01.05.2020 г. на сварочные работы порывов. Однако во всех представленных документах договоре, РКО, акте выполненных работ подписи ФИО9 и исполнителя ФИО36 визуально отличаются. Не указаны места порывов. Кроме того в акте указана фамилия ФИО37

02.05.2020 г. в опись внесена сумма 10 400,00 руб. по договору № от 02.05.2020 г., заключенному с ФИО38 на производство сварочных работ 25 шт. по 400,00 руб. должно быть 10 000,00 руб. Подписи ФИО9 и ФИО38 во всех документах: РКО, договоре, акте выполненных работ визуально отличаются.

03.05.2020 г. в опись внесена сумма 6 000,00 руб. по договору от 03.05.2020 г., заключенного с ФИО5 на запуск воды. Во всех документах: РКО, договоре, акте выполненных работ подписи ФИО9 и ФИО5 визуально отличаются. 

27.05.2020 г. отсутствует акт выполненных работ к договору №22зем/19 от 25.06.19 по кадастровым работам на сумму 10 300,00 руб., на данную сумму не выписан РКО на ФИО9, т.е. нет подтверждения за счет каких средств произведена оплата.

14.07.2020 г. отсутствует акт на списание приобретенных заглушек ФИО5 на сумму 225,00 руб., который подтверждает объект установки заглушки.

18.07.2020 г. выдано 26 500,00 руб. ФИО1 по исполнительному листу (дело №2-90/2020 от 24.01.2020г.), в т.ч.:

- з/плата и компенсация за мобильную связь 24 500,00 руб., за период с ноября 2018 г. по май 2019 г. (7месяцев)

3500,00 руб.* 7 мес. = 24 500,00 руб.,

- компенсация морального среда - 2 000,00 руб. 

При проверке обоснованности выплаты указанной суммы исследовались документы в папках №1 и №2 за 2018 - 2019 годы и установлено:

- в расчетно-платежной ведомости № 49 от 10.12.18 г. (стр.130) имеется подпись лица в получении денежных средств с расшифровкой ФИО1 в сумме 4 424,00 руб., в т.ч. зарплата – 3 000,00 руб., 924,00 руб. – 7% вознаграждение, 500,00 компенсация за мобильную связь;

- в дубликате расчетно-платежной ведомости № 53 от 31.12.18 г. (стр.211) отсутствует подпись лица в получении денежных средств с расшифровкой ФИО1 в сумме 3 500,00 руб., в т.ч. зарплата – 3 000,00 руб., 500,00 компенсация за мобильную связь. Ведомость не утверждена председателем ФИО1 На ведомости имеется запись «Выплата зарплаты состоялась 9.01.19 в Атомэнерго при свидетелях», однако не написано кому выплачено.

- за период с января по май 2019 г. (папка №2) расчетно-платежные ведомости отсутствуют.

Таким образом, из 24 500,00 руб. излишне (дважды) выплачено ФИО1 3 500,00 руб. (за ноябрь 2018 г.).

18.07.2020г. в кассу внесено ФИО1 3 500,00 руб., как неиспользованная сумма из 5 000,00 руб., полученных в 2019 г. по РКО №7 от 03.05.2019г. На сумму 1500,00 руб. представлен чек №70 от 03.05.2019г. на приобретение материальных ценностей без кассового чека, который подтверждает оплату. Отсутствует акт на списание, который подтверждает обоснованность расхода.

19.07.2020 г. проведен по расходам РКО №27 на выдачу денег из кассы СНТ на сумму 15 000,00 руб. ФИО10 по договору №2 от 15.04.2019 г. по ревизии водопровода. Подписи лица за ФИО1 в договоре и акте к нему визуально отличны от подписей ФИО1 на документах 2018 г. В материалах отсутствуют какие-либо пояснения по каким причинам в 2020 г. отражены расходы 2019 г. и запланированы ли они в смете доходов и расходов на 2020 г. 

19.07.2020 г. проведен по расходам РКО №28 на выдачу денег из кассы СНТ на сумму 2 700,00 руб. ФИО11 по договору №1 от 20.08.2018 г. по учету автомашин. Подписи лица за ФИО1 в договоре и акте к нему визуально отличны от подписей ФИО1 на документах 2018 г. В материалах отсутствуют какие-либо пояснения по каким причинам в 2020 г. отражены расходы 2018 г. и запланированы ли они в смете доходов и расходов на 2020 г. В материалах 2018 г. отсутствуют документы, которые подтверждают факт работы автомашин (акт по услугам, путевые листы и т.д.) 

В папке №4 (приложение №4 за период с 01.08.2020 г. по 31.12.2020 г.

По поступлениям денежных средств в кассу:

Поступления денежных средств в кассу оформлены от членов СНТ посредством заполнения вручную бланков ведомостей на принятые в кассу членские взносы, плату за электроснабжение, иные платежи, которые еще имеют нумерацию как ПКО.

Поступления платежей от СНТ «Дружба-2» и СНТ «1507 Авто-3» оформлены путем заполнения вручную бланков унифицированной формы №КО-1 (ПКО), в которых отражены полученные деньги за потребленную эл.энергию, воду, административную услугу. 

В гр.4 приложения № 4 (ПКО №44 от 22.08.20г., ПКО №45 от 25.08.20г., ПКО №46 от 28.08.20г., ПКО №55 от 24.09.20г., ПКО №56 от 25.09.20 г., ПКО №62 от 02.10.20г., ПКО№63 от 12.10.20г., ПКО №68 от 30.11.20г., ПКО№78 от 31.12.20г.) отражены денежные средства, перечисленные членами СНТ не только наличными в кассу, но и через систему банковских карт в сумме 52 472,52 руб., а в описи отражены как поступившие наличные в кассу. Лицо, которому эти средства перечислялись, не указано. Чеки, подтверждающие снятие их с банковской карты, отсутствуют, а так же отсутствуют ПКО на приход этих денег в кассу. Даты перечисления на карту отмечены в ведомостях сбора взносов. 

По расходованию денежных средств:

По платежам филиалу «СмоленскАтомЭнергоСбыт» за эл.энергию по ТП-100 и ТП-160 отсутствуют РКО на выдачу денежных средств из кассы с указанием подотчетного лица, а также авансовые отчеты.

При выплате заработной платы из кассы не выписывается РКО к расчетным ведомостям. Отсутствуют табеля рабочего времени, которые необходимы для начисления заработной платы.

По приобретаемым материальным ценностям, оплаченным услугам и работам отсутствуют авансовые отчеты, акты на списание материальных ценностей с указанием целевого назначения. 

21.08.2020 г. – в расходы включена сумма 2 550,00 руб. на изготовление информационных стендов ООО «Лоцман». Не представлены: кассовый чек, акт на изготовление либо товарная накладная на стенды, акт списания с указанием мест установления стендов.

06.09.2020 г. – в расходы включена сумма 2549,25 руб. как оплата за объявление в газету. В материалах не представлены акт об оказании услуг, газета с напечатанными материалами. В РКО №36 отсутствует подпись в получении денег ФИО9

В расчетно-платежной ведомости б/н от 30.09.2020 г. отсутствует подпись ФИО12 в получении 3 000,00 руб., в расходах отражена вся сумма по указанной ведомости с учетом зарплаты ФИО12

05.10.2020г. и 07.10.2020г. имеются РКО №41,42,43, выписанные на физлицо ФИО3:

По РКО №41 от 05.10.2020 г. – выдано 8000,00 руб. за изготовление уличных стендов в количестве 3 шт. В акте указано приобретение материалов на 

<

***>,00 руб. (документы по материалам не представлены), а стоимость выполненных работ – 7000,00 руб. 

Как указано выше по тексту заключения в августе 2020 г. были оплачены 3 информстенда ООО «Лоцман».

В материалах отсутствуют документы (акты) об указании местах установки стендов. 

По РКО №42 от 05.10.2020 г. – выдано 11 268,00 руб. на закупку материалов для изготовления и установления стендов, хотя в акте от 05.10.2020 г. указана стоимость материалов 

<

***>,00 руб. РКО не подписан получателем денежных средств.

По первичным документам, которые проведены как расходы:

- чек б/н от 24.09 (без указания года) – 1633,00 руб. без кассового чека;

- кассовый чек от 18.09.2020 г. с товарным чеком – 435,00 руб.;

- кассовый чек и товарный чек от 24.09.2020 г. – 90,00 руб.

- кассовый чек и товарный чек от 24.09.2020 г. – 350,00 руб.

- товарный чек от 24.09.2020 г. без кассового чека – 1830,00 руб.

- товарный чек от 24.09.2020 г. без кассового чека – 440,00 руб.

- товарный чек от 11.09.2020 г. без кассового чека – 3875,00 руб.

- кассовый чек и товарный чек от 11.09.2020 г. – 700,00 руб.

- товарный чек от 24.09.2020 г. без кассового чека – 1640,00 руб.

- чек б/н от 03.10 (без указания года) - указаны 2 позиции товаров с количеством и суммой, а в кассовом чеке (оплата картой) от 03.10.2020 г. – 275,00 руб. - наименование 1 шт. по цене 275,00 руб., т.е. не соответствует данным чека б/н.

Для справки: список обязательных реквизитов, которые должны быть во всех кассовых чеках поименован в статье 4.7 Закона № 54-ФЗ, среди которых перечислены номенклатура, то есть названия оплаченных товаров и услуг, их цена и количество.

Договор с ФИО3 составлен от 04.10.2020 г., а первичные документы датируются до 04.10.2020 г. Таким образом, эксперт считает, что договор с ФИО3 и представленные документы на МПЗ – необоснованные.

По РКО №43 от 07.10 (без указания года) – выдано 920,00 руб. на приобретение 4 замков. В кассовом чеке указана 1 шт. по цене 920,00 руб., т.е. несоответствие данных кассового чека с приложенным товарным чеком. В РКО отсутствует подпись в получении указанной суммы, не составлен акт с указанием целевого назначения. 

За период с мая 2018 г. по октябрь 2020 г. было отражено в описях приобретение 8 замков:

- 11.08.2018 г. – 2 шт. на сумму 600,00 руб.

- 13.09.2019 г. – 2 шт. на сумму 424,00 руб.

- 07.10.2020 г. – 4 шт. на сумму 920,00 руб.

10.10.2020 г. по РКО №44 в описи отражены расходы в сумме 15 000,00 руб., получателем которых является ФИО4 за профилактику и ремонт трансформатора ТП-100. В РКО отсутствует подпись кассира о выдаче денег из кассы.В материалах дела отсутствуют документы, подтверждающие полномочия ФИО4 (удостоверение на право допуска).

В материалах дела отсутствуют платежные документы, подтверждающие перечисление заработной платы на карты ФИО50, ФИО51, ФИО52 на сумму 9200,78 руб. по расчетно-платежной ведомости №49 от 31.10.2020 г. (папка №4 стр.52).

В гр.13 приложения №11 отражена излишне выплаченная сумма в размере 4500,00 руб. ФИО12 и ФИО5 по оплате труда за период времени с августа по октябрь 2020 г., как не соответствующая утвержденной собранием членов СНТ, в т.ч.:

ФИО12 – 3 000,00 руб.

ФИО5 - 1 500,00 руб.

05.11.2020 г. по расходам в описи проведены суммы, получателем которых указан ФИО5:

- по РКО №50 – сумма 2500,00 руб. за демонтаж задвижки и монтаж новой (отсутствует документ на приобретение новой задвижки). Прилагается договор от 24.10.2020 г., в котором отсутствует подпись ФИО5 Подпись исполнителя отсутствует и в акте, и в РКО о получении денег. В РКО отсутствует подпись председателя ФИО9

- по РКО № (исправлен номер) – сумма 4 000,00 руб. за проверку и ремонт задвижек. Прилагается договор от 25.10.2020 г., в котором отсутствует подпись ФИО5 Подпись исполнителя отсутствует и в РКО о получении денег. В РКО отсутствует подпись председателя ФИО9 Отсутствует акт, подтверждающий выполнение работ.

В папке №5 (приложение №5 за период с 01.01.2021 г. по 04.05.2021 

По поступлениям денежных средств:

Поступления денежных средств в кассу оформлены от членов СНТ посредством заполнения вручную бланков ведомостей на принятые в кассу членские взносы, плату за электроснабжение, иные платежи, которые еще имеют нумерацию как ПКО.

Поступления платежей от СНТ «Дружба-2» и СНТ «1507 Авто-3» оформлены путем заполнения вручную бланков унифицированной формы №КО-1 (ПКО), в которых отражены полученные деньги за потребленную эл.энергию, воду, административную услугу. 

В указанном периоде отражены поступления взносов в кассу, которые перечислены на неизвестную банковскую карту. Сумма таких перечислений составила 46 134,00 руб., которые необоснованно увеличили приход наличных денежных средств в кассу (итоговая сумма по гр.4 приложения №5).

По расходованию денежных средств:

По платежам филиалу «СмоленскАтомЭнергоСбыт» за эл.энергию по ТП-100 и ТП-160 отсутствуют РКО на выдачу денежных средств из кассы с указанием подотчетного лица, а также авансовые отчеты.

При выплате заработной платы из кассы не выписывается РКО к расчетным ведомостям. Отсутствуют табеля рабочего времени, которые необходимы для начисления заработной платы.

По приобретаемым материальным ценностям, оплаченным услугам и работам отсутствуют авансовые отчеты, акты на списание материальных ценностей с указанием целевого назначения. 

В период с 01.01.2021 г. по 04.05.2021 г. по гр. 5 приложения №5 указаны платежи филиалу «СмоленскАтомЭнергоСбыт» через АО «Почта-банк», в платежных поручениях плательщиком указана ФИО8 Представлена выписка АО «Почта-банк» для установления источников поступлений на счет ФИО8 №, открытый в данном банке, для определения за счет каких источников проведены указанные платежи, сумма которых составила 186 701,19 руб. (итоговая сумма гр.5 приложения №5). 

17.01.2021 г. в РКО №1 от 12.01.2021 г., выписанному на ФИО9, отсутствует подпись председателя, как руководителя, а также подпись в получении денежных средств в сумме 10 000,00 руб. Представлен чек на сумму 10 300,00 руб., в т.ч. 300,00 руб. комиссия банка.

30.04.2021 г. по кассе проведена расчетная ведомость по зарплате в сумме 7554,00 руб., в которой отсутствует подпись ФИО9 в получении 3 777,00 руб.

03.05.2021 г. по строке описи №16 за 2021 г. «Сварочные работы.Договор» и №21 «Сварочные работы» представлены документы, на основании которых в расходах отражены 21 000,00 руб. (ПКО №16) и 5 000,00 руб. на фамилию ФИО38 (или ФИО38) 

В ПКО №16 от 03.05.2021 г. отсутствует разрешительная подпись председателя ФИО50 на выдачу денег из кассы в сумме 21 000,00 руб. 

Подпись Получателя денег в ПКО и в договоре от 03.05.2021 г., акте №18 от 03.05.2021 г. визуально отличаются. 

По расходу 5000,00 руб. отсутствует РКО, который подтверждает выдачу денег.

05.05.2021 г., 07.05.2021г., 13.05.2021 г. в расходы включены договоры ГПХ, заключенные с ФИО5 на суммы 2800,00 руб., 3000,00 руб., 2500,00 руб. соответственно. В материалах дела отсутствуют РКО, подтверждающие выдачу данных средств. Суммы 2800,00 руб. и 2500,00 руб. не подтверждены актами выполненных работ.

По указанным актам следует отметить тот факт, что их содержание не обосновывает выполнение работ по следующим причинам:

- в них указаны сварочные работы в основном порывы водопровода в шт. с десятыми долями, например:

52,3 порыва. *400 руб. = 20920,00 руб., а не 21 000,00 руб. (не понятно, что обозначает 0,3 порыва?);

7,5 порывов *400 руб. = 3000,00 руб. (0,5 порыва?)

12,5 порывов *400 руб. = 5000,00 руб. (0,5 порыва?)

- в актах не указаны места порывов;

- визуально подписи в документах различаются:

03.05.2021 г. на 6 000,00 руб., указанные в описи, вообще отсутствуют какие-либо документы.

По результатам проведенного анализа представленных документов к описям 5 папок экспертом составлены приложения по движению наличных денежных средств в кассе СНТ в разрезе каждого года: 

2020 год – приложение №8

2021 год – приложение №9

Данные приложения составлены с целью определения наличия недостачи (излишков) в кассе СНТ, т.е. размера убытков, причиненных ответчиком СНТ «Измеритель» за каждый из отчетных периодов. 

По результатам составленных приложений установлено:

За 2020 год согласно ежемесячным распределениям затрат по трансформаторной подстанции ТП-160 начислено 242 031,52 руб. Оплата составила 226 752,29 руб., в т.ч.:

Внесено наличными в кассу СНТ «Измеритель» - 143 827,90 руб.- суммы подтверждены ПКО СНТ «Измеритель» о внесении наличных денежных средств в кассу;

Внесено наличными в кассу филиала АО «СмоленскАтомЭнергоСбыт» - 8 024,00 руб., что подтверждается справкой филиала АО «СмоленскАтомЭнергоСбыт» (т.1 стр.144-158); 

Оплачено физлицами – членами СНТ «Дружба-2» напрямую филиалу АО «СмоленскАтомЭнергоСбыт» - 74 863,22руб. (данная сумма подтверждается справкой филиала АО «СмолАтомЭнергоСбыт» (т.1 стр.144-158);

По состоянию на 01.01.2021 г. у СНТ «Дружба-2» сложилась задолженность в сумме – 15 416,24 руб.

Расчет:

99,84 +242 031,52 – (226 752,29 – 37,17) = 15 416,24

Таким образом, задолженность СНТ «Дружба -2» перед СНТ «Измеритель» за каждый год отражена в таблице №8

Таблица №8

Данные 

2018 год 

2019 год 

2020 год 

Ежегодная задолженность на 31.12. 

23 660,72 

99,84 

15 416,24 

долг 

долг 

долг 

По результатам проведенной экспертизы установлена недостача денежных средств в сумме 553 597,92 руб. по состоянию на 24.05.2021 г. Данная недостача является убытками СНТ «Измеритель», причиненными ответчиком СНТ «Измеритель», и за каждый из отчетных периодов составляет:

2018 г. - 148 612,66 руб.

2019 г. - 244 627,50 руб.

2020 г. - 105 980,76 руб.

с 01.01.2021 г. по 24.05.2021 г. - 54 377,00 руб. 

При этом, основанием для определения недостачи явились:

Отсутствие таких документов, как акты выполненных работ, которые подтверждают факт оказания услуг или выполненных работ – 216 301,91 руб.;

Отсутствует подпись получателя в РКО либо заполненного РКО –70 288,00 руб.;

Выплата зарплаты физлицам, не утвержденная общим собранием членов СНТ, отсутствие подписи в зарплатных ведомостях – 92 574,01 руб.;

Отсутствует подпись в получении МПЗ, визуально отличные подписи – 600,00 руб.

Отсутствие решения Правления о компенсации ГСМ –

<

***>,00 руб.;

Отсутствие кассовых чеков, первичных документов – 99 940,00 руб.;

РКО выписано на лицо, которое не оплачивало МПЗ – 1 400,00 руб.;

Расходы по компьютерной технике, которая не числится в СНТ – 3890,00 руб.;

Кассовый чек без расшифровки – 740,00 руб.;

Визуальное различие подписей – 39 400,00 руб.;

Выплаты предыдущих лет – 17 700,00 руб.;

Отсутствуют документы – 6 300,00 руб.;

Необоснованные выплаты физлицам – 3 500,00 руб.

В ходе судебного заседания эксперт подтвердила доводы, изложенные в заключении подтвердила, пояснив, что вывод о недостаче денежных средств основан ею, в том числе, и на фактах нарушения ведения бухгалтерской отчетности, недостаточность которой не позволяет прийти к убеждению, что те или иные суммы действительно были израсходованы на финансово-хозяйственную деятельность СНТ «Измеритель».

С целью установления фактических обстоятельств дела судом были допрошены свидетели.

В частности, ФИО9 суду пояснила, что председателем СНТ была с июня 2019 года по май 2021 года. Не оспаривала, что не смотря на предложения ФИО8, именно она была против открытия банковского расчетного счета СНТ, полагая, что использование наличных денежных средств позволит сделать все операции более прозрачными. До мая 2021 года ФИО8 удерживала все бухгалтерские документы у себя, но к этому времени у нее сложилось впечатление, что денег не хватает и 28.05.2021 под давление Правления ФИО8 принесла истребуемые документы, кинув папки на стол, передала наличными 272, 500 рублей. Полагает, что это деньги, которые были собраны на СИП (таковых должно было бы быть 332 300 рублей), следовательно, 60 000 руб. не хватало. Не оспаривала, при этом, что данными деньгами ФИО8 могла оплачивать иные нужды кооператива, среди которых в 2000 – 2001 г.г. фактически были проведены и оплачены следующие виды работ: сварочные работы 4*50 и 25*400 (прорыв водопровода, сварщик ФИО53) на сумму 12 400 рублей, запуск воды к участкам (сантехник ФИО5), отсыпка дороги на сумму 17 700 рублей, изготовление информационных стендов ( ООО «Лоцман) на сумму 2 550,00 руб., объявление в газету «Рабочий путь» - 2 549, 25 руб., объявление в газету «Сельская правда» 380 руб., изготовление и установка уличных стендов, покупка навесных замков ( ФИО3) на общую сумму 20 188 рублей, ремонт задвижек (сантехник ФИО5) на сумму 6 500 рублей, приватизация ЗОП – 10 000 руб., НДС – 300 руб., сварочные работы в мае 2021 года ( ФИО5 и ФИО38) в общем размере 31 800 рублей, запуск воды – 8 500 рублей.

Кроме того, не смотря на отсутствие своей подписи в расчетно - платежных ведомостях не оспаривала получение заработной платы в 29.02.2020 в размере 7 121,71 руб. При этом, отрицает, что получала заработную плату 30.04.2020 в размере 7 946, 30 руб., и 30.04.2021 в размере 3 777 рублей.

Допрошенный в ходе судебного заседания свидетель ФИО12 суду пояснил, что работал электриком в СНТ с 2018 по 2021 год, обслуживая две подстанции кооператива «Измеритель». Заработную плату получал в полном объеме, однако, были ситуации, когда он в силу отдаленности нахождения от помещения правления не расписывался в соответствующей ведомости. Изначально размер его заработка составлял 3000 рублей, а затем был увеличен до 5 000 руб. летом и 2 000 руб. зимой.

Свидетель ФИО39 сужу пояснил, что с 02.08 2014 является председателем правления СНТ «Дружба». Электроснабжение кооператива осуществляется через трансформаторную подстанцию, обслуживающую три кооператива. Электриком у них был ФИО12, заработную плату которому платили три кооператива, определяя доли в оплате пропорционально количеству участков в СНТ. В июле 2019 года было принято решение оплачивать ему 5 200 рублей летом и 2 600 руб. зимой. 

Свидетель ФИО40 суду пояснил, что в СНТ работал сварщиком. В 2020 или 2021 году варил рамы под информационные стенды, о чем с ним договаривалась ФИО50 или ФИО41. Для выполнения порученной работы он приобрел трубы, цемент, электроды, саморезы, оцинкованное железо. Изготовил три стенда, которые были установлены в начале, середине и конце кооператива. На приобретение материала изначально расходовал свои личные денежные средства, которые в дальнейшем ему были возмещены, оплачены и работа в суме порядка 8 000 рублей. Расписывался ли он, при этом, в расчетно-платежной ведомости, свидетель вспомнить не смог. Кроме того, по поручению председателя СНТ он покупал навесные замки на подстанцию. Купил четыре замка, за что ему возместили 920 рублей. 

Представитель СНТ «Измеритель» ФИО1 признал факт выплаты 19.07.2020 по РКО №27 15 000 руб. ФИО10 за проведение ревизии водопровода по договору 32 от 15.04.2019. 19.07. 2020 по РКО №28 выплачено 2 700 рублей ФИО11 за услуги по учету машин с щебнем по договору № 1 от 20.08.2018. ФИО9 12.01.2021 РКО № 1,12 осуществлена выплата за межевание в размере 13 000 рублей, а 03.05.2021 по РКО № 16 ей выплачена 21 000 рублей за покупку щебня.

Анализируя вышеизложенное, суд приходит к убеждению, что отраженные в экспертном исследовании выводы относительно размера имеющейся у ФИО41 за период с 2020 года недостачи должны быть скорректированы с учетом установленных в ходе судебного разбирательства обстоятельств, поскольку признать недостачей (присвоением или растратой) денежные средства, хотя и оформленные с нарушениями финансово-хозяйственной дисциплины, но потраченные на нужды СНТ, у суда оснований не имеется.

В этой связи экспертом выполнено дополнительная справка к заключению № 79-Э-23 СМК АОК от 08.10.2024, содержащая свод не принимаемых расходов, содержащую информацию в интересующей суд части с 29.02.2020. 

Таким расходами суд признает не выплаченную ФИО9 заработную плату 30.04.2020 в размере 7 946, 30 руб., и 30.04.2021 в размере 3 777 рублей в общем размере 11 723.30 руб., которые являются убытками для СНТ, сохраняющем свою обязанность перед ФИО9 по выплате ей недополученного заработка. Поскольку убытки стали следствием виновных действий бухгалтера – кассира ФИО8, а их размер подтвержден заключением судебно-экспертного исследования, и не превышает среднего заработка истца (с учетом ежемесячных начислений в размере 3 500 рублей и 14 000 рублей) суд приходит к убеждению о возможности взыскания таковых с ответчика.

При этом, процедуру взыскания с работника причиненного материального ущерба суд находит соблюденной, поскольку в Акте от 25.03.2023 наличествует информация о выдвинутом в адрес ФИО8 предложении о добровольном возмещении ущерба. При этом, ответчик уклонилась, как от возмещений ущерба, так и письменного обоснования его происхождения.

Дополнительному экспертному исследованию была подвергнута выписка по счету №, открытому ФИО8 в АО «Почта Банк». Выписка представлена суду 07.11.2024 г. (входящий №32667). 

По результатам дополнительного исследования банковской выписки по счету № установлено:

Выписка по указанному выше счету представлена за период с 26.11.2018 г. по 31.12.2022г

Счет открыт на основании договора №38388333 от 26.11.2018 г. в валюте рубль РФ по тарифу «Сберегательный счет».

В выписке отражены следующие данные по графам:

дата и время операции

дата списания или зачисления

номер карты

краткое описание операции

сумма в валюте операции

сумма в валюте счета

период исследования согласно определения суда от 15.11.2023 г. – с 01.01.2018 г. по 24.05.2021 г.

анализ движения денежных средств по счету проведен экспертом за период с 26.11.2018 г. (дата открытия счета) по 05.05.2021 г. (последняя дата движения денежных средств до окончания периода исследования - 24.05.2021г.)

За период с 26.11.2018 г. по 24.05.2021 г. экспертом установлены платежи с данного счета за эл.энергию. В выписке графе «Описание операции» эти платежи указаны как «Перевод собственных средств. Переводы», что отражено в нижеприведенной таблице. 

Дата 

Внесено наличных на счет через банкомат Банка 

Перевод собственных средств 

Снята наличкой 

1 

2 

3 

4 

26.11.2018 

5 000,00 

27.12.2018 

5 000,00 

06.02.2019 

5 000,00 

06.03.2019 

5 000,00 

06.03.2019 

5 000,00 

05.04.2019 

5 000,00 

08.05.2019 

3 000,00 

06.06.2019 

3 000,00 

12.07.2019 

100 000,00 

22.08.2019 

51 000,00 

09.09.2019 

7 000,00 

29.11.2019 

60 000,00 

27.02.2020 

3 000,00 

05.03.2020 

20 000,00 

07.04.2020 

12 193,92 

07.04.2020 

1 417,12 

09.04.2020 

200 000,00 

10.04.2020 

200 000,00 

06.05.2020 

25 350,40 

06.05.2020 

24 741,12 

29.05.2020 

68 000,00 

01.06.2020 

30 493,27 

02.06.2020 

39 875,20 

25.06.2020 

53 500,00 

30.06.2020 

50 000,00 

03.07.2020 

22 038,56 

03.07.2020 

29 286,10 

31.07.2020 

100 000,00 

03.08.2020 

18 162,16 

03.08.2020 

21 107,20 

01.09.2020 

60 000,00 

03.09.2020 

26 430,20 

03.09.2020 

25 934,12 

29.10.2020 

130 000,00 

05.10.2020 

22 183,68 

05.10.2020 

22 343,52 

02.11.2020 

21 430,20 

02.11.2020 

22 203,56 

02.12.2020 

22 607,52 

02.12.2020 

22 021,64 

28.12.2020 

87 000,00 

28.12.2020 

28.12.2020 

10 966,96 

28.12.2020 

4 942,32 

30.12.2020 

11 399,76 

29.01.2021 

17 400,00 

01.02.2021 

17 400,00 

02.02.2021 

26 200,00 

15 513,15 

26 393,96 

08.02.2021 

20 000,00 

28.02.2021 

27 350,00 

07.03.2021 

23 000,00 

09.03.2021 

28 288,56 

08.04.2021 

49 450,00 

18 228,32 

21 291,12 

16.04.2021 

6 200,00 

7 150,00 

04.05.2021 

7 920,76 

17 165,12 

05.05.2021 

10 000,00 

Итого за период с 26.11.2018 г.по 05.05.2021 г.: 

1 137 750,00 

623 829,52 

240 000,00 

28.05.2021 

267 000,00 

08.06.2021 

25 000,00 

15.07.2021 

100 000,00 

20.07.2021 

98 000,00 

Всего: 

1 360 750,00 

623 829,52 

507 000,00 

Суммы уплаченные, как «Переводы собственных средств», сравнивались с платежными поручениями АО «Почта Банк», отраженные в описях СНТ «Измеритель». Они идентичны. Сумма платежей за эл. энергию составила 623 829,52 руб. Электроэнергия оплачена полностью.

Из таблицы видно, что на счет зачислено за период с 26.11.2018 г. по 05.05.2021 г. 1 137 750,00 руб. Все поступления сопоставлялись со счетами, открытыми в других банках. Суммы по снятию денег в таких суммах с других счетов не установлены.

Между разными счетами по крупным суммам установлено движение денежных средств АО «Почта Банк» и ПАО «Сбербанк»: 09.04.2020 г. на счет № АО «Почта Банк» переводятся средства со счета договора 52569476 (экспертом такой договор не установлен) в сумме 200 000,00 руб. 10.07.2020 г. – выдаются наличные в сумме 200 000,00 руб. 11.04.2020 г. – внесено на счет №, открытый в Сбербанке на имя ФИО8, наличными 197 000,00 руб. (позиция выписки 958) и погашен кредит в сумме 200 000,00 руб. (позиция выписки 959).

Между тем, сделать выводы и пояснить источники поступления денежных средств на счет № АО «Почта Банк» эксперту не представляется возможным. 

С учетом вышеизложенного суд приходит к убеждению о возможности частичного удовлетворения заявленного иска.

Разрешая вопрос о возмещении судебных расходов, суд принимает во внимание следующее.

Статья 94 ГПК РФ предусматривает, что к издержкам, связанным с рассмотрением дела, относятся, в том числе, суммы, подлежащие выплате свидетелям, экспертам, специалистам и переводчикам.

Эксперты, специалисты в силу ч.3 ст.95 ГПК РФ получают вознаграждение за выполненную ими по поручению суда работу. Вознаграждение предусмотрено в случаях, когда эта работа не входит в круг их служебных обязанностей в качестве работника государственного учреждения, в размере, определяемом судом по согласованию со сторонами и по соглашению с экспертами и специалистами. 

Согласно ч.1 ст.85 ГПК РФ эксперт обязан принять к производству порученную ему судом экспертизу и провести полное исследование представленных материалов и документов; дать обоснованное и объективное заключение по поставленным перед ним вопросам и направить его в суд, назначивший экспертизу; явиться по вызову суда для личного участия в судебном заседании и ответить на вопросы, связанные с проведенным исследованием и данным им заключением.

В соответствии с ч.2 ст.85 ГПК РФ эксперт или судебно-экспертное учреждение не вправе отказаться от проведения порученной им экспертизы в установленный судом срок, мотивируя это отказом стороны произвести оплату экспертизы до ее проведения. В случае отказа стороны от предварительной оплаты экспертизы эксперт или судебно-экспертное учреждение обязаны провести назначенную судом экспертизу и вместе с заявлением о возмещении понесенных расходов направить заключение эксперта в суд с документами, подтверждающими расходы на проведение экспертизы, для решения судом вопроса о возмещении этих расходов соответствующей стороной с учетом положений ч.1 ст.96 и ст.98 ГПК РФ.

По смыслу указанных норм при разрешении вопроса о взыскании судебных издержек в порядке, предусмотренном абз.2 ч.2 ст.85 ГПК РФ, судам также необходимо учитывать положения ст.98 ГПК РФ.

Таким образом, при разрешении вопроса о взыскании судебных издержек, в случае, когда денежная сумма, подлежащая выплате экспертам, не была предварительно внесена стороной на счет суда в порядке, предусмотренном ч.1 ст.96 ГПК РФ или экспертного учреждения, денежную сумму, причитающуюся в качестве вознаграждения экспертам за выполненную ими по поручению суда экспертизу, необходимо взыскивать с проигравшей гражданско-правовой спор стороны, поскольку критерием присуждения судебных расходов является правомерность (неправомерность) заявленного истцом требования, которое рассмотрено судом по существу. 

Из материалов дела усматривается, что стоимость проведенного экспертного исследования составляет 115 570 рублей.

В счет обеспечения оплаты исследования на счет Управления судебного департамента в Смоленской области СНТ «Измеритель» внесены денежные средства в размере 

Распределяя бремя несения судебных расходов между сторонами пропорционально удовлетворенных заявленных требований, суд приходит к убеждению о взыскании с ФИО8 в пользу ООО «Агентство оценки ФИО49 и компании» 2.218 рублей, с СНТ «Измеритель» - 113 352 рубля, обратив взыскание на денежные средства, находящиеся на счете Управления судебного департамента в Смоленской области.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 191-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

требования СНТ «Измеритель» удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО8 ( ИНН №) в пользу СНТ «Измеритель» ( ИНН №) 11 723.30 руб. в возмещение причиненного материального ущерба, а так же 400 рублей в возврат уплаченной государственной пошлины.

В удовлетворении иных требований отказать, в том числе и в связи с пропуском срока исковой давности.

Взыскать с ФИО8 ( ИНН №) в пользу ООО «Агентство оценки ФИО49 и компании» (ИНН №) 2.218 рублей в возмещение расходов по оплате судебного экспертного исследования.

Взыскать СНТ «Измеритель» ( ИНН №) в пользу ООО «Агентство оценки ФИО49 и компании» (ИНН №) 113 352 рубля в возмещение расходов по оплате судебного экспертного исследования, обратив взыскание на денежные средства находящиеся на счете Управления судебного департамента в Смоленской области в размере 106 000 рублей.

Реквизиты перечисления ООО «Агентство оценки ФИО49 и компания» ИНН №/КПП №, ОГРН № от 17.10.2022, р/счет № Смоленское отделение №8609 ПАО Сберюенк г. Смоленск, корсчет № БИК №.

По исполнении судебного решения снять обеспечительные меры, наложенные определением суда от 21.03.2023 на имущество ФИО8: автомашину «Лада Веста» рег. Знак 

<

***>; денежные средства, находящиеся на расчетных счетах ФИО8 в АО «Почта Банк».

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд в течение месяца с момента изготовления в мотивированной форме.

Судья И.В. Селезенева

Мотивированное решение изготовлено 27 октября 2025 года.