Дело № 2а-213/2024

УИД 75RS0019-01-2024-000236-32

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 мая 2024 года г. Сретенск

Сретенский районный суд Забайкальского края в составе:

председательствующего судьи Дугаровой Б.Д.,

при секретаре Болдыревой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, по земельному налогу, пеней,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю обратилось в суд с вышеназванным административным иском, в обоснование которого указал, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе как налогоплательщик. Согласно налоговому уведомлению № 40648919 от 10.07.2019 налогоплательщику исчислены суммы земельного налога за 2017 год – 19 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 года – 47,72 руб. (начислено 93 руб., с учетом переплаты 45,28 руб. исчислено 47, 72 руб.). Установленный срок уплаты имущественных налогов – не позднее 02.02.2019. В налоговом периоде 2020 года ФИО1 получила доход от продажи квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес>. Период владения объектом недвижимости составил с 13.06.2018 по 18.06.2020 года. Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, представленной ФИО1 в налоговый орган по месту учета 27.04.2021. сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, составила 130 000 руб. В установленные законом сроки суммы имущественных налогов и НДФЛ уплачены не были. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленный срок налоговым органом сформированы и направлены налогоплательщику требования об уплате налогов № 14568 от 26.06.2020 и № 12619 от 22.07.2021. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленный срок в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени, отраженные в расчетах пени к требованиям. Налогоплательщик имеет не исполненные обязательства по требованиям налогового органа об уплате обязательных платежей: по требованию № 14568 от 26.06.2020 0,77 руб. – пени по земельному налогу, начисленные на задолженность за 2017 год по сроку уплаты 02.12.2019 в период с 03.12.2019 по 25.06.2020; по требованию № 12619 от 22.07.2021 130 000 руб. – НДФЛ за 2020 по сроку уплаты 15.07.2021 в период с 16.07.2021 по 21.07.2021 года. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 57 Сретенского судебного района Забайкальского края вынесен судебный приказ № 2а-2433/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам. Налогоплательщиком представлены возражения относительно исполнения судебного приказа мировому судье. Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 57 Сретенского судебного района Забайкальского края от 22.01.2024 судебный приказ № 2а-2433/2023 от 04.11.2023 отменен в связи с возражениями должника.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей в сумме 130 143, 77 руб., в том числе: 0,77 руб. – пени по земельному налогу, начисленные на задолженность за 2017 года в размере 19 руб. в период с 03.12.2019 по 25.06.2020, 130 000 руб. – задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, 143 руб. – пени по налогу на доходы физических лиц, начисленные на задолженность за 2020 год в размере 130 000 руб. в период с 16.07.2021 по 21.07.2021.

Стороны, надлежаще извещенные о времени и места рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явились, своих представителей не направили. Административный ответчик ФИО1 направила заявление о рассмотрении административного дела в ее отсутствие, указала что ею поданы документы для признания ее банкротом.

Суд считает в соответствии со ст. 150 КАС РФ возможным рассмотреть настоящее административное дело при данной явке.

Исследовав материалы дела, оценивая собранные доказательства в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 48. НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. 

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» названного Кодекса.

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 этого же Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено названной статьей.

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом особенностей, предусмотренных этой же статьей.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Налогового кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Налогового кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено названной статьей.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

Статья 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В силу нормы ст. 394 НК РФ налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база х налоговая ставка)/12 месяцев х количество месяцев, за которое производится расчет.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, административный ответчик ФИО1 состоит на учете в налоговом органе как налогоплательщик.

Согласно налоговому уведомлению № 40648919 от 10.07.2019 налогоплательщику исчислены суммы земельного налога за 2017 год – 19 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 года – 47,72 руб. (начислено 93 руб., с учетом переплаты 45,28 руб. исчислено 47, 72 руб.). 

В налоговом периоде 2020 года ФИО1 получила доход от продажи квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>, мкр. 9, 

<

адрес>.

Период владения объектом недвижимости составил с 13.06.2018 по 18.06.2020 года.

Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, представленной ФИО1 в налоговый орган по месту учета 27.04.2021. сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, составила 130 000 руб.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц и земельного налога.

Согласно расчету и требованиям об уплате налогов № 14568 от 26.06.2020 и № 12619 от 22.07.2021 ФИО1 обязана была уплатить в бюджеты суммы по требованию № 14568 от 26.06.2020 0,77 руб. – пени по земельному налогу, начисленные на задолженность за 2017 год по сроку уплаты 02.12.2019 в период с 03.12.2019 по 25.06.2020; по требованию № 12619 от 22.07.2021 130 000 руб. – НДФЛ за 2020 по сроку уплаты 15.07.2021 в период с 16.07.2021 по 21.07.2021 года.

Требования административным ответчиком исполнены не были, в связи с чем в силу ст. 286 КАС РФ у административного истца возникло право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 57 Сретенского судебного района Забайкальского края вынесен судебный приказ № 2а-2433/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам. Налогоплательщиком представлены возражения относительно исполнения судебного приказа мировому судье. Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 57 Сретенского судебного района Забайкальского края от 22.01.2024 судебный приказ № 2а-2433/2023 от 04.11.2023 отменен в связи с возражениями должника.

Суд приходит к выводу, что административный ответчик на момент подачи административного иска и на момент рассмотрения дела в суде не уплатил своевременно и в полном объеме налог на доходы физических лиц, земельный налог, пени, что свидетельствует о нарушении им положений ст. 23, 229 НК РФ и является основанием для удовлетворения заявленных требований.

Доводы административного ответчика ФИО1 о подаче документов для признания ее банкротом, не подтверждаются материалами административного дела. Так, согласно скриншоту сайта Единого Федерального реестра сведений о банкротстве должник ФИО1 не значится.

Кроме того, согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный ответчик является инвалидом 3 группы, в связи с чем не освобожден от уплаты судебных расходов, сумма государственной пошлины подлежит взысканию с него, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, в доход местного бюджета в размере 3802,87 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, по земельному налогу, пеней удовлетворить.

Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (ИНН 

<

***>) с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, пгт Кокуй, 

<

адрес> (ИНН 

<

***>) задолженность в размере 130 143, 77 руб., в том числе: 0,77 руб. – пени по земельному налогу, начисленные на задолженность за 2017 года в размере 19 руб. в период с 03.12.2019 по 25.06.2020, 130 000 руб. – задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, 143 руб. – пени по налогу на доходы физических лиц, начисленные на задолженность за 2020 год в размере 130 000 руб. в период с 16.07.2021 по 21.07.2021.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, пгт Кокуй, 

<

адрес> (ИНН 

<

***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3802,87 руб.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в Забайкальский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Сретенский районный суд Забайкальского края.

Судья Б.Д. Дугарова