Дело № 2а – 599/2019

Решение

Именем Российской Федерации

5 июня 2019 г. г. Вышний Волочёк

Вышневолоцкий городской суд Тверской области в составе: 

председательствующего судьи Некрасова Р.Ю., 

при секретаре Завьяловой Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, по земельному налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Тверской области обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 45349 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 90 рублей 70 копеек, по земельному налогу за 2017 год в размере 20266 рублей; пени по земельному налогу в размере 40 рублей 53 копеек.

В обоснование иска указано, что Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тверской области представило информацию в Межрайонную ИФНС России №3 по Тверской области о наличии в собственности ФИО1 недвижимого имущества, а именно магазина по адресу: 

<

...>, кадастровый номер объекта 

<

№>, площадью 515,60, дата возникновения собственности 22 мая 2007 г. На указанное имущество налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 45349 рублей по сроку уплаты до 03.12.2018. В установленный срок налог на имущество физических лиц ФИО1 не уплачен. 

Также Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тверской области представило информацию в Межрайонную ИФНС России №3 по Тверской области о земельных участках, принадлежащих ФИО1, а именно: земельного участка по адресу: 

<

данные изъяты> земельного участка по адресу: 

<

данные изъяты> г.; земельного участка по адресу: 

<

данные изъяты>. Инспекция начислила земельный налог за 2017 год в сумме 20266 рублей по сроку уплаты до 03.12.2018, в установленный срок налог не уплачен.

За несвоевременную уплату налогов в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени: по налогу на имущество физических лиц в сумме 90 рублей 70 копеек, по земельному налогу в сумме 40 рублей 53 копейки.

МРИ ФНС №3 по Тверской области направило в адрес налогоплательщика требование об уплате налога №37352 от 12 декабря 2018 г., которое в добровольном порядке до настоящего времени налогоплательщиком не исполнено.

4 февраля 2019 г. МРИ ФНС №3 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка №2 города Вышнего Волочка и Вышневолоцкого района Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 20176 год и пени, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год и пени в общей сумме 65746 рублей 23 копейки.

12 февраля 2019 г. мировым судьей судебного участка №2 города Вышнего Волочка и Вышневолоцкого района Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 20176 год и пени, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год и пени в общей сумме 65746 рублей 23 копейки.

6 марта 2019 г. мировым судьей судебного участка №2 города Вышнего Волочка и Вышневолоцкого района Тверской области судебный приказ в отношении ФИО1 отменен, в связи с поступившими возражениями.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, поступило заявление о рассмотрении дела в их отсутствие. О времени и месте судебного заседания извещались по правилам главы 9 КАС Российской Федерации. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась по правилам главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Представила письменные возражения.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные исковые требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии с п. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от 08.03.2015 №21-ФЗ (ред. от 29.06.2015) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

В силу пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации, в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

В силу абзаца первого пункта 4 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации, местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам. 

В силу абзаца 1 пункта 4 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп. 2 ч.2 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилое помещение (квартира, комната).

Согласно статье 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый период налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с Решением Вышневолоцкой городской Думы от 27.11.2014 № 123 «Об установлении на территории муниципального образования «Город Вышний Волочек» налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. В отношении прочих объектов налогообложения налоговая ставка 0,5 процента.

Судом установлено, что административному ответчику ФИО1 в 2017 году принадлежало на праве собственности недвижимое имущество, а именно: 9/10 доли на иное строение, здание и сооружение по адресу: 

<

...>, кадастровый номер объекта 

<

№>, площадью 515,60, дата возникновения собственности 22 мая 2007 г. Данное обстоятельство подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости от 17 и 28 мая 2019 г.

В связи с чем, по смыслу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Истец начислила налог на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 45349 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог относится к местным налогам. 

В силу абзаца 1 пункта 4 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Согласно статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве, Санкт-Петербургу и Севастополю). При этом налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Согласно пунктам 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Пунктом 7 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Решением Вышневолоцкой городской Думы №71 от 19.08.2005г. (с учетом изменений и дополнений) установлены налоговые ставки: в отношении земельных участков, предназначенных для размещения домов индивидуальной жилой застройки - 0,15 процента; в отношении прочих земельных участков -1,5 процента.

Судом установлено, что административному ответчику в 2017 году принадлежали на праве собственности: 9/10 доли земельного участка по адресу: 

<

данные изъяты>; 19/20 доли земельного участка по адресу: 

<

данные изъяты>.; 9/10 доли земельного участка по адресу: 

<

данные изъяты>

Данное обстоятельство подтверждается выписками из Единого государственного реестра недвижимости от 17 и 28 мая 2019 г.

Истец начислила земельный налог за 2017 год в сумме 20266 рублей, который до настоящего времени административным ответчиком не уплачен.

Согласно п. 2 ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог относится к местным налогам. 

Согласно налоговому уведомлению №70658376 от 11 сентября 2018 г. административный ответчик ФИО1 была уведомлена о начисленных суммах налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2017 год и о необходимости уплаты данных видов налога в срок до 3 декабря 2018 г. соответственно.

Факт направления административному ответчику налогового уведомления подтверждается списком № 206250 от 19 сентября 2018 г. отправлений заказных писем.

В установленный срок административным истцом налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2017 год не уплачены. 

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2017 год в адрес административного истца было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями №37352 по состоянию на 12 декабря 2018 г., установлен срок для погашения задолженности до 15 января 2019 г.

Факт направления требования об уплате налога, сбора пени, штрафа в адрес ФИО1 подтверждается списком № 4 от 13 декабря 2018 г. отправлений заказных писем.

До настоящего времени налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2017 год не уплачены.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области начислены пени за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц в сумме 90 рублей 70 копеек, по земельному налогу в сумме 40 рублей 53 копейки.

Административным истцом представлен расчет, с которым суд соглашается.

С административным иском об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц и земельного налогу административный истец обратился в суд в пределах срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Оценивая представленные доказательства, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

Довод административного ответчика об освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц в связи с наличием льгот, а именно: она является пенсионером, 

<

данные изъяты>, суд признает несостоятельным.

Статьей 407 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены категории граждан (в том числе пенсионеры, инвалиды I и II групп инвалидности), которые имеют право на налоговую льготу по налогу.

Частью 2 названной статьи установлено, что налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

В соответствии с частью 6 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

В силу положений статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации, процедура реализации налогоплательщиком своего права на получение налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц включает в себя следующие действия:

- представление в налоговый орган заявления о предоставлении льготы и подтверждающих документов;

- направление уведомления о выбранных объектах налогообложения в срок до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота. Форма уведомления должна быть утверждена Федеральной налоговой службой Российской Федерации.

В случае, если налогоплательщик не подал заявления о предоставлении льготы в течение налогового периода, то он лишается права воспользоваться названной льготой за указанный налоговый период.

Материалы настоящего дела не содержат сведений о том, что ФИО1 обращалась в налоговый период (2017 год) к административному истцу с заявлением о предоставлении налоговой льготы. 

При таких обстоятельствах, право на предоставление налоговой льготы по спорному налоговому периоду в отношении иного строения, здания и сооружения по адресу: 

<

...>, кадастровый номер объекта 

<

№>, площадью 515,60, на дату начисления спорной суммы недоимки и пени, у ФИО1 не имелось, в связи с чем, налоговым органом обоснованно заявлено требование о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год и сумм пени за несвоевременную уплату налогов.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 2172 рубля 39 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 178, 179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, по земельному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области задолженность в сумме 65746 (Шестьдесят пять тысяч семьсот сорок шесть) рублей 23 копейки, в том числе:

- по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 45349 (Сорок пять тысяч триста сорок девять) рублей (КБК 18210601020041000110) на счет 40101810600000010005, получатель Управление Федерального казначейства по Тверской области (МРИ ФНС РФ №3 по Тверской области), ИНН 

<

***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 042809001, ОКТМО 28714000;

- пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 90 (Девяносто) рублей 70 копеек (КБК 18210601020042100110) на счет 40101810600000010005, получатель Управление Федерального казначейства по Тверской области (МРИ ФНС РФ №3 по Тверской области), ИНН 

<

***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 042809001, ОКТМО 28714000;

- по земельному налогу за 2017 год в сумме 20266 (Двадцать тысяч двести шестьдесят шесть) рублей (КБК 18210606042041000110) на счет 40101810600000010005, получатель Управление Федерального казначейства по Тверской области (МРИ ФНС РФ №3 по Тверской области), ИНН 

<

***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 042809001, ОКТМО 28714000;

- пени по земельному налогу в сумме 40 (Сорок) рублей 53 копейки (КБК 18210606042042100110) на счет 40101810600000010005, получатель Управление Федерального казначейства по Тверской области (МРИ ФНС РФ №3 по Тверской области), ИНН 

<

***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 042809001, ОКТМО 28714000.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, в доход местного бюджета муниципального образования «Город Вышний Волочек» государственную пошлину в сумме 2172 (Две тысячи сто семьдесят два) рубля 39 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Вышневолоцкий городской суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме (10 июня 2019 г.)

Председательствующий Р.Ю. Некрасов