Дело № 2а-1883/2023

УИД 33RS0014-01-2023-001948-75

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

09 ноября 2023 года

Муромский городской суд Владимирской области в составе 

председательствующего судьи Макаровой Т.В.

при секретаре Балашовой Ю.Р., 

с участием представителя административного истца УФНС России по Владимирской области ФИО1, 

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Владимирской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 и, с учетом частичного отказа от заявленных требований, просило взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 13 027, 70 руб., в том числе:

- задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в сумме 12 729, 36 руб.;

- задолженность по пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 287,99 руб., начисленных за период с 03.12.2019 по 11.02.2020;

- задолженность по пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 10,35 руб. начисленных за период с 02.12.2017 по 03.07.2019.

Определением Муромского городского суда от 09.11.2023 производство по делу по административному иску в части взыскания транспортного налога, налога на имущество физических лиц в общей сумме 6339 руб. прекращено, связи с отказом от административного иска в части. 

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик ФИО2 являлся собственником транспортных средств и недвижимого имущества, соответственного, плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Вместе с тем в установленный срок транспортный и налог на имущество физических лиц административным ответчиком уплачены не были. В соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начислены пени за несвоевременную уплату транспортного и земельного налога. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности по налогу и пеням, которое административным ответчиком оставлено без удовлетворения, что послужило основанием для обращения налогового органа в суд. 

Представитель административного истца УФНС России по Владимирской области ФИО1, действующая на основании доверенности с дипломом, в судебном заседании заявленные требования поддержала в полном объеме, указав, что спорная задолженность не погашена до настоящего времени.

Административный ответчик ФИО2, будучи надлежаще извещенным, в судебное заседание не явился. Представил заявления, согласно которому он ранее был зарегистрирован в г. Дмитров Московской области и относился к ИФНС по г. Дмитрову. Считает, что выставленное требования является ошибочным и имеет арифметические и другие ошибки. Указал, что транспортный налог им был уплачен в полном объеме на сумму 6 339 руб. по требованию, выставленному в личном кабинете налогоплательщика. Остальные требования являются не активными. Дополнительно указал, что расчет налогов и пеней полностью отсутствует, а, следовательно, они не подлежат взысканию. 

Задолженность по земельному налогу указана не верно, поскольку собственником земельных участков не являлся. Сверка ФНС с должником не была проведена. Сроки требования по взысканию транспортного налога за 2018-2019 г.г. и налога на имущество и землю с 2014 -2019 г.г. истекли. В связи с изменением места регистрации по месту жительства, полагает, что расчет может быть задвоен и поэтому не верен. Просит рассмотреть дело в свое отсутствие, в удовлетворении заявленных требований просит отказать. 

Выслушав объяснения представителя административного истца, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему. 

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Эта же обязанность установлена п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога с налогоплательщика за каждый календарный день просрочки подлежит взысканию пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Как установлено судом и следует из материалов дела, за ФИО2 зарегистрирован автомобиль легковой - (данные изъяты) государственный регистрационный знак (номер), мощность двигателя в лошадиных силах - 258,00 л.с. - (государственная регистрация права собственности с 04.07.2018 по 14.05.2020). 

ФИО2 налоговым органом исчислен транспортный налог за 2018 год в размере 19 350 руб. следующим образом:

258,00 л.с. (налоговая база)х1 (доля в праве) х 150 руб. (налоговая ставка)х 6/12 (количество месяцев владения в году) = 19 350 руб.

В связи с этим административный ответчик в расчетный период 2018 г. является плательщиком транспортного налога.

Согласно п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее по тексту - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 5 ст. 83 НК РФ местом нахождения имущества признается:

1) для водных транспортных средств (за исключением маломерных судов) - место государственной регистрации транспортного средства;

1.1) для воздушных транспортных средств - место нахождения организации или место жительства (место пребывания) физического лица - собственника транспортного средства, а при отсутствии таковых - место государственной регистрации транспортного средства;

2) для транспортных средств, не указанных в подпунктах 1 и 1.1 настоящего пункта, - место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство;

3) для иного недвижимого имущества - место фактического нахождения имущества.

Судом установлено, что ФИО2 в 2015 г. являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц: 

Согласно сведениям из ЕГРН административный ответчик ФИО2 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц. Административному ответчику ФИО2 принадлежало следующее имущество:

- садовые домики в садоводческих товариществах, с кадастровым номером (номер), расположенные по адресу: ...., (дата регистрации права 09.02.2009 по 21.06.2016);

- квартира, с кадастровым номером (номер), расположенная по адресу: ...., (дата регистрации права 03.07.2008 по 05.05.2015). 

Следовательно, в расчетные периоды в 2015 г. ФИО2 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 2 ст. 399 НК РФ устанавливая налог на имущество, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НКРФ.

В соответствии с п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи. 

В соответствии с п.3 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В соответствии с п.1,2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно налоговому уведомлению № 86372191 от 14.10.2016, административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц в размере 220 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2016.

Согласно налоговому уведомлению № 63522187 от 23.09.2017, административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц в размере 90 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2017.

Согласно налоговому уведомлению № 73651855 от 23.08.2019, административному ответчику начислен транспортный налог в размере 19 350 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2019.

Однако в установленные сроки административным ответчиком не произведена оплата исчисленных налогов. 

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные сроки налоговый орган принимал меры для взыскания с ФИО2 имеющейся задолженности.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени, начисленные за несвоевременную уплату налогов, ИФНС по г. Дмитрову Московской области обратилась к мировому судье судебного участка № 192 Дмитровского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2

25.08.2020 мировым судьей судебного участка № 192 Дмитровского судебного района Московской области вынесен судебный приказ (номер) о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, в общей сумме 19 727,34 руб.

21.02.2023 определением мирового судьи судебного участка № 192 Дмитровского судебного района Московской области, судебный приказ (номер) отменен.

25.02.2021 от судебных приставов - исполнителей Дмитровского РОСП ГУФССП России по Московской области в рамках исполнительного производства поступила частичная оплата транспортного налога за 2018 год в сумме 171,49 руб.

28.02.2023 поступила из ЕНП оплата транспортного налога за 2018 год в сумме 442,43 руб. 

Таким образом, текущая сумма задолженности по транспортному налогу за 2018 год составляла 18 736,08 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в сумме 287,99 руб., налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 8 руб., налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 71 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 10,35 руб., в общей сумме 19 113,42 руб.

Согласно платежному поручению № 40263030 от 06.10.2023 административным ответчиком ФИО2 в счет погашения задолженности было оплачено 6 339 руб.

Таким образом, сумма задолженности по налогам и пени составляет 13 027 руб. 

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога в установленный законом срок должнику начислены пени, выставлены и направлены требования:

1) № 32667 от 14.02.2017 со сроком уплаты до 05.05.2017:оплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 8 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 212 руб., задолженность по пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 0,20 руб.;

2) № 50799 от 04.07.2019 со сроком уплаты до 01.10.2019:оплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 71 руб., а так же оплатить задолженность по пени, начисленная за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 10,35 руб., начисленных за период с 02.12.2017 по 03.07.2019;

3) № 31122 от 12.02.2020 со сроком уплаты до 27.03.2020:оплатить задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 19 350 руб., а так же оплатить задолженность по пени, начисленная за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 287,99 руб., начисленных за период с 03.12.2019 по 11.02.2020. 

Однако до настоящего времени задолженность по налогам и пени полностью не погашена. 

На основании ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. 

С учетом положений вышеприведенных норм, в пределах шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налогов и пени (27.03.2020), а именно 25.08.2020, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 192 Дмитровского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 25.08.2020 мировым судьей судебного участка № 192 Дмитровского судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам в общей сумме 19 727 руб. 34 коп. 21.02.2023 определением Мирового судьи судебного участка № 192 Дмитровского судебного района Московской области, судебный приказ отменен. Далее административным истцом в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, а именно 20.07.2023 направлено административное исковое заявление в Муромский городской суд о взыскании с административного ответчика спорной задолженности. 

Расчет задолженности по налогу и пени, начисленным за несвоевременную уплату транспортного налога, административным истцом произведен верно, судом проверен. Контррасчета задолженности административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Учитывая, что процедура исчисления налога, пени и извещения административного ответчика об их уплате налоговым органом соблюдена, порядок и сроки обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций не нарушены, суд считает, что административный иск УФНС России по Владимирской области подлежит удовлетворению в полном объеме. 

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета округа Муром в сумме 521 руб. 11 коп., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона (подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, (дата) года рождения, зарегистрированного по адресу: ...., в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области задолженность в сумме 13 027 руб. 70 коп. с перечислением задолженности на р/с 

<

***> БИК 017003983 Отделение Тула Банка России, УФК по Тульской области, г. Тула, в том числе:

- задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в сумме 12 729, 36 руб.;

- задолженность по пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 287,99 руб., начисленных за период с 03.12.2019 по 11.02.2020;

- задолженность по пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 10,35 руб. начисленных за период с 02.12.2017 по 03.07.2019.

Денежные средства подлежат перечислению по следующим реквизитам:

Наименование получателя: УФК по Тульской области г. Тула (УФНС России по Владимирской области)

Банк получателя: Отделение Тула Банка России, УФК по Тульской области г. Тула, БИК: 017003983, ИНН: 

<

***>, КПП: 770801001

Номер счета получателя: 

<

***>

Казначейский счет для осуществления и отражения операций по учету и распределению поступлений: 03100643000000018500

Код бюджетной классификации (КБК) при уплате платежей входящих в ЕНП - 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета округа Муром в сумме 521 руб. 11 коп. 

На решение могут быть принесены апелляционные жалобы во Владимирский областной суд через Муромский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Т.В. Макарова 

Мотивированное решение составлено 16 ноября 2023 года.