дело № 2а-593/2025

УИД 23RS0057-01-2024-004868-69

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Усть-Лабинск 03 марта 2025 г.

Усть-Лабинский районный суд Краснодарского края в составе: 

председательствующего Дашевского А.Ю.,

при секретаре Аверьяновой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени, 

установил:

административный истец обратился в районный суд к административному ответчику с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогам и пени. В обоснование иска указано, что Согласно данным информационного ресурса налогового органа, налоговым агентом администрации Усть-Лабинского городского поселения 

<

адрес>. В налоговый орган представлена справка № от 21.02.2022г., о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2021 год, в которой отражен полученный ФИО2 в 2021 году доход в сумме 282 151,00 рублей с кодом дохода «2000». В соответствии с Приказом Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" код дохода «2000» указывается в случае, вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей; денежное содержание, денежное довольствие, не подпадающее под действие пункта 29 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим и приравненным к ним категориям физических лиц (кроме выплат по договорам гражданско-правового характера). На основании представленной Справки, налоговым органом было сформировано сводное налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов. Не удержанная источником выплаты сумма налога составила 36 680,00 рублей., за 2021 г.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». C ДД.ММ.ГГГГ введён новый порядок уплаты налогов, страховых взносов путем внесения ЕНП. В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами. В связи с внедрением ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ происходит автоматическое распределение платежа по налогам и бюджетам в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числится отрицательное сальдо ЕНС: -48 762,39 руб. (налог: -36 800 руб, пени 12 082 руб. Сальдо ЕНС в разрезе: - 36 680, 00 за 2021г.

С налогоплательщика подлежит взысканию суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере – 6 669,65 рублей, исходя из размера отрицательного сальдо единого налогового счета (копия расчета сумм пени прилагается).

Расчет исчисленного налога содержится в налоговом уведомлении ФЛ № от ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, взысканию подлежит задолженность в сумме: налог – 36 680,00 руб.; пени – 6 669,65 руб.; общая сумма – 43 349,65 руб.

Административному ответчику направлялось единое налоговое уведомление на уплату налогов ФЛ № от ДД.ММ.ГГГГ и требование на уплату налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, на сумму 39 664,53 рублей. В указанный срок требование налогового органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не было исполнено в добровольном порядке ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №

<

адрес> по делу №а-1103/2024 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налоговым платежам на общую сумму 43 349,65 руб., который на основании письменных возражений ФИО1 был отменен ДД.ММ.ГГГГ

Просит суд, взыскать c ответчика ФИО2 недоимку по: налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов), в размере – 36 680,00 руб., за 2021 г.; сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 6 669,65 рублей, на общую сумму 43 349,65 рублей. Взыскать с административного ответчика государственную пошлину.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие, настаивал на удовлетворении заявленных требований. 

В судебное заседание административный ответчик не явился, надлежащим образом был извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела в соответствии со ст. 165.1 ГК РФ. Возражения и ходатайства суду не предоставил, о причинах неявки не сообщил.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии со ст. 6 Закона РФ «О налоговых органах РФ» главными задачами налоговых органов является контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других платежей, установленных законодательством РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Пунктом 9 статьи 7 Закона РФ «О налоговых органах РФ» установлено право налоговых органов взыскивать недоимки и взыскивать пени, а также штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации. 

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п.2 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 1 статьи 226 Кодекса установлено, что российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса. 

Указанные в абзаце первом пункта 1 статьи 226 Кодекса лица именуются в главе 23 Кодекса налоговыми агентами. 

Согласно пункту 2 статьи 226 Кодекса исчисление сумм и уплата налога в соответствии со статьей 226 Кодекса производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком. 

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога. 

Пунктом 6 статьи 228 Кодекса установлено, что налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. 

Как следует из материалов дела, согласно данным информационного ресурса налогового органа, налоговым агентом администрации Усть-Лабинского городского поселения 

<

адрес>. В налоговый орган представлена справка № от 21.02.2022г., о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2021 год, в которой отражен полученный ФИО1 в 2021 году доход в сумме 282 151,00 рублей с кодом дохода «2000». 

В соответствии с Приказом Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" код дохода «2000» указывается в случае, вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей; денежное содержание, денежное довольствие, не подпадающее под действие пункта 29 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим и приравненным к ним категориям физических лиц (кроме выплат по договорам гражданско-правового характера). На основании представленной Справки, налоговым органом было сформировано сводное налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов. Не удержанная источником выплаты сумма налога составила 36 680,00 рублей., за 2021 г.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». C ДД.ММ.ГГГГ введён новый порядок уплаты налогов, страховых взносов путем внесения ЕНП.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В связи с внедрением ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ происходит автоматическое распределение платежа по налогам и бюджетам в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Распределение уплаченных налогов (взносов) осуществляется по установленному алгоритму. 

В связи с внедрением ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ происходит автоматическое распределение платежа по налогам и бюджетам в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числится отрицательное сальдо ЕНС: -48 762,39 руб. (налог: -36 800 руб, пени 12 082 руб. Сальдо ЕНС в разрезе: - 36 680, 00 за 2021г.

С налогоплательщика подлежит взысканию суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере – 6 669,65 рублей, исходя из размера отрицательного сальдо единого налогового счета (копия расчета сумм пени прилагается).

Расчет исчисленного налога содержится в налоговом уведомлении ФЛ № от ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, взысканию подлежит задолженность в сумме: налог – 36 680,00 руб.; пени – 6 669,65 руб.; общая сумма – 43 349,65 руб.

Административному ответчику направлялось единое налоговое уведомление на уплату налогов ФЛ № от ДД.ММ.ГГГГ и требование на уплату налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, на сумму 39 664,53 рублей. В указанный срок требование налогового органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не было исполнено в добровольном порядке ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №

<

адрес> по делу №а-1103/2024 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам на общую сумму 43 349,65 руб., который на основании письменных возражений ФИО1 был отменен ДД.ММ.ГГГГ

Доказательства обратного либо иного административный ответчик не предоставил.

При таких обстоятельствах суд находит доводы административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственную пошлину в размере 4 000 руб., от оплаты которой, административный истец освобожден в силу закона, следует возместить с административного ответчика в доход государства.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю недоимку по: налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в размере – 36 680,00 руб., за 2021 г.; сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере – 6 669,65 рублей, всего на общую сумму 43 349 (сорок три тысячи триста сорок девять) рублей 65 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход государства государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Усть-Лабинский районный суд в течение месяца.

Судья подпись А.Ю. Дашевский