Дело № 2а – 957/2018

Решение

Именем Российской Федерации

27 сентября 2018 г. г. Вышний Волочёк

Вышневолоцкий городской суд Тверской области в составе: 

председательствующего судьи Шустровой С.А., 

при секретаре Карпунец О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании пеней по налогу на имущество физических лиц, пеней по транспортному налогу,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Тверской области обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность на сумму 474,20 рублей, в том числе, по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в сумме 414 рублей и пени в сумме 2,48 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 17,48 рублей, задолженность по земельному налогу за 2015 год в сумме 40 рублей и пени в сумме 0,24 рублей.

В обоснование административного иска указано, что Управление федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тверской области представило в МРИ ФНС России по Тверской области информацию о недвижимом имуществе, принадлежащем ФИО1, а именно: жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>; квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, дачный дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>. Инспекция начислила налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 414 рублей по сроку уплаты до 01.12.2016. В установленные сроки налог на имущество физических лиц не уплачен. Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 2,48 рублей. МРЭО ГИБДД Вышневолоцкого района УГИБДД УВД Тверской области представило информацию в Межрайонную ИФНС России № 3 по Тверской области о транспортных средствах ФИО1, а именно: автомобиль грузовой ГАЗ 3302, государственный регистрационный знак 

<

№>, 2003 года выпуска, дата постановки на учет – 05.08.2014; автомобиль легковой БМВ318, государственный регистрационный знак 

<

№>, 1986 года выпуска, дата постановки на учет – 31.12.2002. Инспекция начислила транспортный налог за 2015 год в сумме 3225 рублей по сроку уплаты до 01.10.2016. В установленный срок транспортный налог не уплачен. Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 19,35 рублей. Также Управление федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тверской области представило в МРИ ФНС России по Тверской области представило информацию о земельных участках, зарегистрированных на ФИО1: земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>. Инспекция начислила земельный налог за 2015 год в сумме 40 рублей по сроку уплаты до 01.10.2016. В установленные сроки земельный налог не уплачен. Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 0,24 рублей. 21 июня 2018 г. МРИ ФНС №3 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка №5 города Вышнего Волочка и Вышневолоцкого района Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2013 год и пени, по налогу на имущество физических лиц за 2013, 2015 годы и пени, по земельному налогу за 2015 год и пени в общей сумме 1228,60 рублей. 29 июня 2018 г. мировым судьей судебного участка №5 города Вышнего Волочка и Вышневолоцкого района Тверской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа по взысканию недоимки по налогам с ФИО1

В дальнейшем административный истец отказался от административного иска в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 414 рублей, по земельному налогу за 2015 год в сумме 40 рублей и пени по земельному налогу в сумме 0,24 рублей, в связи перерасчетом.

Определением суда от 20.09.2018 производство по административному делу по административному иску в части взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 414 рублей, по земельному налогу за 2015 год в сумме 40 рублей и пени по земельному налогу в сумме 0,24 рублей прекращено, в связи с отказом административного истца от административного иска в части. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, поступило заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился по неизвестной суду причине. Телеграмма не доставлена, квартира закрыта, адресат по извещению за телеграммой не явился.

Исследовав материалы административного дела, суд находит административный иск не подлежащим удовлетворению.

Согласно требованию №15343 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 12 декабря 2014 г. за ответчиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 438 рублей, по транспортному налогу в сумме 770 рублей. Срок для погашения задолженности установлен до 30.01.2015.

Согласно списку внутренних почтовых отправлений, требование об уплате пени по налогам ответчику было направлено 19.12.2016.

Согласно требованию №4028 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 20 декабря 2016 г. за ответчиком числится задолженность по пени по налогу на имущество в размере 2,48 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 17,48 рублей. Срок для погашения задолженности установлен до 14.02.2017.

Согласно списку внутренних почтовых отправлений, требование об уплате пени по налогам ответчику было направлено 28.12.2016.

Согласно налоговому уведомлению №1337068 на уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц ФИО1 имеет задолженность по уплате транспортного налога за 2013 год в сумме 770 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 438,40 рублей.

Согласно списку внутренних почтовых отправлений, налоговое уведомление ответчику было направлено 07.08.2014.

Согласно налоговому уведомлению №79347289 от 04.09.2016 на уплату транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц ФИО1 имеет задолженность по уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 3225 рублей, земельного налога в сумме 40 рублей. налога на имущество физических лиц в сумме 414 рублей.

Согласно списку внутренних почтовых отправлений, налоговое уведомление ответчику было направлено 06.10.2016.

21 июня 2018 г. МРИ ФНС №3 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка №5 города Вышнего Волочка и Вышневолоцкого района Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2013 год и пени, по налогу на имущество физических лиц за 2013, 2015 годы и пени, по земельному налогу за 2015 год и пени в общей сумме 1228,60 рублей. 

Определением мирового судьи судебного участка №5 города Вышнего Волочка и Вышневолоцкого района Тверской области от 29 июня 2018 г. МРИ ФНМ Росси №3 по Тверской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2013 год в размере 316 рублей, пени в размере 17,48 рублей; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2013,2015 года в размере 852,40 рублей и пени в размере 2,48 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015 год в размере 40 рублей и пени в размере 0,24 рублей, поскольку требование не является бесспорным.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов в установленный законом срок 

В силу п. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации закреплен порядок начисления пени.

Согласно ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательствами о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены операции налогоплательщика в банке или наложен арест на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (п.3 ст.75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (ч.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Судом установлено, что в собственности административного ответчика имеется недвижимое имущество, а именно: 

- жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>; оценка стоимости - 796311 рублей, доля в праве –1/2. 

- квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, оценка стоимости - 173270 рублей, доля в праве –1/2. 

- дачный дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, оценка стоимости - 438115 рублей, доля в праве –1/2. 

Налоговой инспекцией был начислен налог на данное имущество за 2015 год в сумме 414 рублей по сроку уплаты – 01.12.2016.

Кроме того, в собственности административного ответчика имеются транспортные средства: 

-автомобиль грузовой ГАЗ 3302, государственный регистрационный знак 

<

№>, 2003 года выпуска, дата постановки на учет – 05.08.2014; 

- автомобиль легковой БМВ318, государственный регистрационный знак 

<

№>, 1986 года выпуска, дата постановки на учет – 31.12.2002.

Инспекцией был начислен транспортный налог за 2015 год в сумме 3225 рублей по сроку уплаты – 01.10.2016.

Также в собственности ответчика имеется земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства, расположенный по адресу: 

- 

<

адрес>. Инспекция начислила земельный налог за 2015 год в сумме 40 рублей по сроку уплаты до 01.10.2016. 

В установленные сроки земельный, транспортный налоги и налог на имущество физических лиц не уплачены.

Согласно требованию №4028 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 20 декабря 2016 г. за ответчиком числится задолженность по пени по налогу на имущество в размере 2,48 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 17,48 рублей. Срок для погашения задолженности установлен до 14.02.2017.

Согласно списку внутренних почтовых отправлений, требование об уплате пени по налогам ответчику было направлено 28.12.2016.

Согласно налоговому уведомлению №79347289 от 04.09.2016 на уплату транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц ФИО1 имеет задолженность по уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 3225 рублей, земельного налога в сумме 40 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 414 рублей.

Согласно списку внутренних почтовых отправлений, налоговое уведомление ответчику было направлено 06.10.2016.

21 июня 2018 г. МРИ ФНС №3 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка №5 города Вышнего Волочка и Вышневолоцкого района Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2013 год и пени, по налогу на имущество физических лиц за 2013, 2015 годы и пени, по земельному налогу за 2015 год и пени в общей сумме 1228,60 рублей. 

Определением мирового судьи судебного участка №5 города Вышнего Волочка и Вышневолоцкого района Тверской области от 29 июня 2018 г. МРИ ФНМ Росси №3 по Тверской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2013 год в размере 316 рублей, пени в размере 17,48 рублей; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2013,2015 года в размере 852,40 рублей и пени в размере 2,48 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015 год в размере 40 рублей и пени в размере 0,24 рублей, поскольку требование не является бесспорным.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 04 марта 2013 года №20-ФЗ).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04 марта 2013 года №20-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Иное предусмотрено абзацами 2 и 3 вышеприведенного пункта 2 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из вышеприведенных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования общая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган вправе в течение шести месяцев обратиться в суд с заявлением о взыскании лишь со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица не превысила 3000 рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев лишь со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения. Суммы различных налогов, даже если они включены в одно требование об уплате налога, суммированию не подлежат. Для разных налогов установлены различные правила, определяющие порядок и сроки их уплаты; соответственно, и право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки за счет имущества физического лица по каждому из налогов возникает самостоятельно.

Статья 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 29 ноября 2010 года №324-ФЗ, действующая с 03 января 2011 года до 04 апреля 2013 года, содержала аналогичные положения, за исключением того, что установленная законом сумма составляла не 3 000 рублей, а 1 500 рублей.

Как следует из указанного требования, общая сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц, а также по транспортному налогу не превышает 3 000 рублей.

При установленных обстоятельствах, при исчислении срока на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности подлежат применению положения абзаца 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, с учетом которых налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как указывалось выше, требование №4028 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 20 декабря 2016 г. направлено ответчику 28.12.2016, срок уплаты – до 14.02.2017, соответственно срок обращения в суд истекает 14.08.2017.

Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области к мировому судье судебного участка №5 города Вышнего Волочка и Вышневолоцкого района Тверской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2013 год в размере 316 рублей, пени в размере 17,48 рублей; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2013,2015 года в размере 852,40 рублей и пени в размере 2,48 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015 год в размере 40 рублей и пени в размере 0,24 рублей обратилась 21.06.2018, то есть с пропуском установленного законом срока.

Суд учитывает, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Исчисление установленных Налоговым кодексом РФ сроков для принудительного взыскания налога производится исходя из совокупности указанных сроков.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 №41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса РФ», при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, а в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Таким образом, пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

При этом суд учитывает, что административным истцом не заявлены требования о восстановлении пропущенного процессуального срока, а также не приведены исключительные обстоятельства, которые бы препятствовали налоговому органу обратиться к мировому судье в течение установленного законом срока.

В связи с пропуском административным истцом срока обращения в суд с административным иском о взыскании с ответчика задолженности по налогу, суд считает необходимым отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 178, 179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

в административном иске Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании пеней по налогу на имущество физических лиц, пеней по транспортному налогу отказать. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Вышневолоцкий городской суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий С.А. Шустрова