76RS0017-01-2020-002698-35

Дело № 2а-1605/2021 Принято в окончательной форме 19.07.2021г.

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 июня 2021 года г. Ярославль

Фрунзенский районный суд г. Ярославля в составе председательствующего судьи Андриановой И.Л.,

при секретаре Плотниковой Д.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России N 7 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пеней, пеней по транспортному налогу, пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, штрафа по налогу на добавленную стоимость,

установил:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности по земельному налогу, пеней, пеней по транспортному налогу, пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС), штрафа по налогу на добавленную стоимость, просит взыскать в доход бюджета 2216,95 руб., в т.ч.:

- 889,04 руб. - пени по страховым взносам на ОМС в связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года,

- 1000 руб. - штраф за несвоевременное представление декларации за 9 месяцев 2015 года по сроку предоставлению 20.10.2015 года (фактически декларация представлена 13.12.2016 года (в части налога на добавленную стоимость),

- 19,55 руб. - пени в связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2014 год (в требовании 19,56 руб.), 

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений, за 2017 год в сумме 292 руб.,

- 292 руб. - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год,

- 16,36 руб. - пени по земельному налогу.

Требования мотивированы тем, что по данным налогового органа в 2014, 2017 году налогоплательщику принадлежали объекты налогообложения, указанные в налоговом уведомлении, также ответчик в период с 04.06.2015 по 07.12.2016 году ответчик являлся индивидуальным предпринимателем, плательщиком страховых взносов, применял общую систему налогообложения. 

В установленный законом срок налогоплательщик не исполнил обязательства по уплате налога по налоговому уведомлению. В нарушение п. 2 ст. 80 НК ответчик несвоевременно представил Единую (упрощенную) налоговую декларацию за 9 месяцев 2015 года по сроку представления 20.10.2015. Фактически декларация представлена 13.12.2016 (в части налога на добавленную стоимость). 

В связи с тем, что в установленные сроки оплата налогов не произведена, инспекцией были направлены: 

-требование от 09.07.2019 № 32959 на общую сумму 308,29 руб. (в том числе: задолженность по земельному налогу за 2017 год – 292 руб., пени по земельному налогу – 16,29 руб.). Срок для добровольной оплаты, установленный требованием, истек 01.11.2019 года.

-требование от 10.07.2019 № 40322 на общую сумму 5441,01 руб. (в том числе: пени по земельному налогу – 0,07 руб., пени по транспортному налогу – 19,56 руб., пени по страховым взносам на ОМС – 889,04руб., пени по страховым взносам на ОПС – 4532,34руб. Срок для добровольной оплаты, установленный требованием, истек 05.11.2019 года.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ инспекцией в судебный участок было направлено заявление о выдаче судебного приказа. 

03.06.2020 года мировым судьей отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа. С учетом произведенных перерасчетов на н.в. остаток задолженности 2216,95 руб.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания извещались судом надлежащим образом, возражений по иску не завялено.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие участвующих в деле лиц.

Исходя из положений ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На основании ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании подп. 1 п.1 ст. 227 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

С 01.01.2017 в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» вопросы исчисления и уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ помимо лиц, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, плательщиками страховых взносов также признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено указанной статьей.

На основании п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

В силу п. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода; в случае, предусмотренном абзацем 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Таким образом, в целях определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за соответствующий расчетный период для адвокатов величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период.

В соответствии с п. 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Как видно из дела, ФИО1 в период с 24.06.2015 года по 07.12.2016 года была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (выписка из ЕГРИП).

Согласно п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Административный ответчик обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой части пенсии и на обязательное медицинское страхование за 2015-2016 годы (до 01.01.2017) в установленный срок не исполнила.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению сумм налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления за взыскиваемый период.

В силу п. 4 ст.52 Налогового кодекса РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Поскольку обязанность по уплате страховых взносов за 2015-2016 годы административным ответчиком в срок не была исполнена, налогоплательщику административным истцом было направлено требование от 10.07.2019 № 40322 на уплату пеней по страховым взносам ОМС до 01 января 2017 года в размере 889,04 руб., начисленных в соответствии со ст. 75 НК РФ за период с 01.01.2017 по 01.01.2019 (л.д. 31,33-38).

Частью 1 ст. 62 КАС РФ предусмотрено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Судом также установлено, что административному ответчику в 2014 году принадлежало транспортное средство:

- автомобиль 1

В связи с неуплатой в установленные законом сроки транспортного налога налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № 40322 по состоянию на 10.07.2019 о необходимости уплаты в срок до 05.11.2019 года пени 19,56 руб. (л.д. 31).

Факт направления требований подтвержден списком почтовых отправлений (л.д.20,21).

В установленный в требовании срок административный ответчик свою обязанность по уплате не исполнил. Между тем, являясь собственником объекта налогообложения, при проявлении достаточной степени заботливости и осмотрительности, налогоплательщик должен был предпринять необходимые меры к исполнению возложенной на него Конституцией РФ обязанности.

По смыслу ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На основании п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ (НК РФ) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать установленных значений.

В силу ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению сумм налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. 

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления за взыскиваемый период.

В силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В силу положений ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Таким образом, по смыслу ст. 75 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты в установленный законом срок суммы налога налогоплательщиком подлежат уплате пени.

Частью 1 ст. 62 КАС РФ предусмотрено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Материалами дела подтверждено, что административному ответчику в 2017 году принадлежал полных 7 месяцев земельный участок по адресу2, указанный в налоговом уведомлении № 42922435 от 14.08.2018, направленном в адрес административного ответчика административным истцом, сроком уплаты до 03.12.2018 года (л.д. 22).

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями филиала ФГБУ ФКП ФСГР по Ярославской области.

В связи с неуплатой в установленный законом срок земельного налога, налогоплательщику направлено требование № 32959 по состоянию на 09.07.2019 (сумма налога 292 руб., пеней 16,29 руб.), требование № 40322 по состоянию на 10.07.2019 (сумма пеней 0,07 руб.). Итого сумма пеней 16,36 руб. 

Факт направления административным истцом налогового уведомления и требования в адрес административного ответчика и получение последним указанных документов подтвержден представленными в дело сведениями.

В установленный в требовании срок административный ответчик свою обязанность по уплате налога не исполнил. 

Между тем, являясь собственником объекта налогообложения, при проявлении достаточной степени заботливости и осмотрительности, налогоплательщик должен был предпринять все необходимые меры к исполнению возложенной на него Конституцией РФ обязанности.

В соответствии с абз. 4 п. 2 ст. 80 Налогового кодекса РФ единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Истцом на основании налоговой декларации (расчет) Единая (упрощенная) налоговая декларация за 9 месяцев 2015 проведена камеральная налоговая проверка. По результатам выездной налоговой проверки составлен Акт № 6956 от 27.03.2017г.

Налоговой проверкой установлено, что в нарушение абз. 4 п. 2 ст. 80 Налогового кодекса РФ ФИО1 несвоевременно представила Единую (упрощенную) налоговую декларацию за 9 месяцев 2015 по сроку представления 20.10.2015. Фактически декларация представлена 13.12.2016 (в части налога на добавленную стоимость).

На основании п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

24.05.2017 заместителем начальника Межрайонной инспекции ФНС России N 7 по Ярославской области в отношении ответчика принято решение № 5055 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д. 11-12), ФИО1 предложено уплатить штраф в сумме 1000 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № 1211, №1212 по состоянию на 25.07.2017 о необходимости уплаты в срок до 14.08.2017 года штрафа в размере 1000 руб. (л.д.16,17).

Обязанность по уплате пени ответчиком до н.в. не выполнена. Доказательств иного суду не представлено. 

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ инспекцией в судебный участок № 2 Ярославского судебного района Ярославской области 27.05.2020 года было подано заявление о выдаче судебного приказа в отношении административного ответчика. 

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Ярославского судебного района Ярославской области отказано Межрайонной инспекции ФНС России N 7 по Ярославской области было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам с ФИО2 с указанием на то, что взыскатель обратился в суд за пределами установленного законом шестимесячного срока для подачи заявления о взыскании налогов.

Административное исковое заявление в районный суд поступило 30.11.2020 года. 

Сумма задолженности по требованиям № 1211 от 25.07.2017, № 32959 от 09.07.2019 превысила 3000 руб. после выставления требования № 40322 от 10.07.2019.

Требование № 40322 от 10.07.2019 содержит срок исполнения до 05.11.2019.

Таким образом, инспекция должна была обратиться в суд с указанными требованиями не позднее 06.05.2020 года, тогда как впервые обратилась к мировому судье 27.05.2020.

Истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд за взысканием задолженности, мотивированное тем, что срок пропущен административным истцом по уважительной причине - в связи с обстоятельствами, объективно препятствующими реализации права на обращение в суд в установленный срок - принятие мер по не распространению коронавирусной инфекции. 

В частности, в период с 04.04.2020 по 11.05.2020 Указами Президента Российской Федерации от 02.04.2020 № 239, от 28.04.2020 № 294, Постановлением Правительства Российской Федерации от 10.07.2019 № 875, ст. 112 ТК РФ были установлены нерабочие дни.

Постановлением Президиума Верховного Суда РФ, Президиума Совета судей РФ от 18.03.2020 N 808 «О приостановлении личного приема граждан в судах» в связи с угрозой распространения коронавирусной инфекции приостановлен прием граждан в судах и ограничен доступ в суды.

В целях противодействия распространению пандемии на территории Российской Федерации было ограничено свободное перемещение граждан, нахождение в общественных местах, государственных и иных учреждениях, изменен режим в работе организаций.

В связи с этим, налоговый орган также работал в измененном режиме, освобождением от работы беременных женщин, женщин, имеющих детей до 14 лет, сотрудников старше 60 лет, сотрудников, имеющих признаки респираторных заболеваний.

Между тем, в период с 04.04.2020 по 11.05.2020 налоговый орган добросовестно пользовался своими правами. Так, инспекцией было сформировано 4 456 заявлений о вынесении судебных приказов о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам.

Учитывая изложенное, с учетом разъяснений Президиума Верховного суда РФ от 21.04.2020 № 1 в ответе на вопрос 4 соблюдение ограничительных мер являться основанием для восстановления процессуального срока.

С момента вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа Инспекция обращается в суд с административным исковым заявлением в пределах 6-месячного срока. 

Инспекция обращает внимание на то, что налог – это необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закреплена в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, гак как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ предусмотрена обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд РФ в Постановлении от 23.12.1997 № 21-П, налоги являются важнейшими источниками дохода бюджета, за счет которого должны обеспечивать соблюдение и защита прав и свобод, а также осуществление социальной функции государства (статьи 2 и 7 Конституции Российской Федерации). Без поступлений в бюджет налоговых платежей невозможно финансирование предприятий, выполняющих государственный заказ, учреждений здравоохранения, образования, армии, правоохранительных органов и т.д.

В Определении Конституционного суда РФ от 28.05.2009 года № 763-О-О разъясняется, что в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков. 

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 05.02.2004 № 28-О, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются на индивидуально возмездной основе, их целевое назначение - обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете. Таким образом, в отличие от налога, платежи которого не имеют адресной основы, характеризуются индивидуальной безвозмездностью, безвозвратностью и не персонифицируются при поступлении в бюджет, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование отвечают признакам возмездности и возвратности, поскольку при поступлении в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации персонифицируются в разрезе каждого застрахованного лица и учитываются на индивидуальных лицевых счетах, открытых каждому застрахованному лицу в органах Пенсионного фонда Российской Федерации, причем учтенные на индивидуальном лицевом счете страховые взносы формируют страховое обеспечение, которое выплачивается застрахованному лицу при наступлении страхового случая (при достижении пенсионного возраста, наступлении инвалидности, потере кормильца), а величина выплат будущей пенсии напрямую зависит от суммы накопленных на индивидуальном лицевом счете страховых взносов, которые за период его трудовой деятельности уплачивались страхователями.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Исходя из правовой позиции Конституционного суда РФ, указанной в Постановлении № 20-П от 17.12.2006, с публично-правовым характером налога и государственной казны и с фискальным суверенитетом государства связаны законодательная форма учреждения налога, обязательность и принудительность его изъятия, односторонний характер налоговых обязательств. Вследствие этого спор по поводу невыполнения налогового обязательства находится в рамках публичного (в данном случае налогового) права. По смыслу ст. 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. 

В ответе на вопрос 4 "Обзор по отдельным вопросам судебной практики, связанным с применением законодательства и мер по противодействию распространению на территории Российской Федерации новой коронавирусной инфекции (COVID-19) N 1" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.04.2020) указано, что право на судебную защиту лиц, участвующих в деле, лишенных в силу объективных обстоятельств возможности совершить необходимое процессуальное действие в установленные законом сроки, обеспечивается посредством восстановления процессуальных сроков (статья 112 ГПК РФ, статья 117 АПК РФ, статья 95 КАС РФ, статья 130 УПК РФ).

К уважительным причинам пропуска процессуального срока относятся как обстоятельства, связанные с личностью заинтересованного лица (тяжелая болезнь, беспомощное состояние, неграмотность и т.п.), так и обстоятельства, объективно препятствовавшие лицу, добросовестно пользующемуся своими процессуальными правами, реализовать свое право в установленный законом срок (пункт 8 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 19 июня 2012 г. N 13 "О применении судами норм гражданского процессуального законодательства, регламентирующих производство в суде апелляционной инстанции", пункт 10 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 11 декабря 2012 г. N 29 "О применении судами норм гражданского процессуального законодательства, регулирующих производство в суде кассационной инстанции").

Таким образом, сроки совершения процессуальных действий лицами, участвующими в деле, пропущенные в связи с введенными мерами по противодействию распространению новой коронавирусной инфекции (ограничение свободного перемещения граждан, их нахождения в общественных местах, государственных и иных учреждениях, изменения в работе органов и организаций), подлежат восстановлению в соответствии с процессуальным законодательством.

Как видно из дела, срок для обращения в суд за взысканием с административного ответчика налога, пеней, штрафа административным истцом действительно пропущен, при этом на незначительный срок. Однако названные административным истцом в качестве причин пропуска обстоятельства суд считает возможным признать уважительными причинами пропуска срока и усматривает основания для его восстановления, с учетом принимаемых на территории Российской Федерации по настоящее время мер по противодействию распространению новой коронавирусной инфекции (COVID-19), рекомендаций "МР 3.1.0170-20. 3.1. Профилактика инфекционных болезней. Эпидемиология и профилактика COVID-19. Методические рекомендации" (утв. Главным государственным санитарным врачом РФ 30.03.2020), складывающейся эпидемиологической обстановки, мероприятий, направленных на "разрыв" механизма передачи инфекции, введенного в субъектах РФ режима повышенной готовности в соответствии с Федеральным законом от 21 декабря 1994 года N 68-ФЗ "О защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера", Указом Президента Российской Федерации от 02.04.2020 N 239 "О мерах по обеспечению санитарно-эпидемиологического благополучия населения на территории Российской Федерации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (COVID-19)", Указом Президента Российской Федерации от 28.04.2020 N 294 "О продлении действия мер по обеспечению санитарно-эпидемиологического благополучия населения на территории Российской Федерации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (COVID-19)", Указом Губернатора ЯО от 18.03.2020 N 47 "О мерах по предупреждению завоза на территорию Ярославской области новой коронавирусной инфекции и ее распространения".

Административный иск суд удовлетворяет в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в 

<

...> Республики Кыргызстан СССР, зарегистрированной по месту пребывания на период 13.03.2020 г. - 12.03.2023 г. по адресу: 

<

...>, в доход бюджета 2216,95 руб., в т.ч.:

- 889,04 руб. - пени по страховым взносам на ОМС в связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего наседания в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года,

- 1000 руб. - штраф за несвоевременное представление декларации за 9 месяцев 2015 года по сроку предоставлению 20.10.2015 года (фактически декларация представлена 13.12.2016 года (в части налога на добавленную стоимость),

- 19,55 руб. - пени в связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2014 год, 

- 292 руб. - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год,

- 16,36 руб. - пени по земельному налогу.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи жалобы через Фрунзенский районный суд г. Ярославля в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.Л. Андрианова