К делу №2а-1875/2024

УИД 23RS0044-01-2024-001974-31

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ст. Северская Краснодарского края 12 июля 2024 года

Северский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Безугловой Н.А., 

при секретаре судебного заседания Царевой М.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Врио начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Краснодарскому краю ФИО2 обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, в котором просит взыскать с административного ответчика сумму задолженности по ЕНВД в размере 149 рублей 95 копеек за 2019 год, налогу на имущество физических лиц в размере 525 рублей за 2019-2022 года, неналоговым штрафам и денежным взысканиям в размере 1 000 рублей за 2018 год, страховым взносам ОМС в размере 588 рублей 91 копейка за 2021 год и страховым взносам ОПС в размере 2 267 рублей 87 копеек за 2021 год и пени в размере 16 753 рубля 74 копейки, указав, что основанием для выставления требований об уплате задолженности по налогам, пене послужило неисполнение обязанности по их уплате. 

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в материалах дела имеется ходатайство заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Краснодарскому краю ФИО3 о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате времени и месте проведения судебного заседания извещена путем направления повестки почтовым отправлением, которое вернулось в адрес суда по истечении срока хранения, что в силу ч. 9 ст. 96 КАС РФ считается надлежащим извещением. Кроме того, информация о движении дела была размещена в сети «Интернет» на официальном сайте суда http://seversky.krd.sudrf.ru.

Ходатайства об отложении судебного заседания, не представлено.

Руководствуясь ч. 2 ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела.

Суд, обсудив изложенные доводы административного иска, исследовав и оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как указано в ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

В соответствии со ст.ст. 390-391, 394 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. 

В части 1 ст. 393 НК РФ указано, что налоговым периодом признается календарный год. 

Как установлено в судебном заседании и нашло подтверждение в материалах дела, административный ответчик ФИО1 , 

<

...> года рождения зарегистрирована в качестве налогоплательщика в Межрайонной инспекции ФНС России №11 по Краснодарскому краю, ИНН 

<

...>

Налогоплательщиком 02.04.2019 года представлена первичная декларация №770683043 по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2019 года с самостоятельно исчисленной суммой, подлежащей уплате в бюджет в размере 2 520 рублей. 

В нарушение положений ст. 346.32 НК РФ, налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате ЕНВД за 1 квартал 2019 года в сумме 1 491 рубль 95 копеек. 

Налогоплательщиком нарушен срок представления декларации за 2 квартал 2018 года. По результатам камеральной проверки налоговым органом принято решение от 24.07.2018 года №32241 о привлечении к налоговой ответственности, предусмотренной положениями ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 1 000 рублей. 

В судебном заседании также установлено, что ФИО1 в пери од с 28.05.2018 года по 26.01.2021 года осуществляла предпринимательскую деятельность. 

В соответствии с положениями пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. 

Согласно ст. 434 НК РФ, расчетным периодом по страховым взносам признан календарный год. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются в соответствии со ст. 432 НК РФ плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате: страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 588 рубль 91 копейка и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 2 267 рублей 87 копеек. 

Согласно сведениям, представленным из регистрирующего органа, в соответствии со ст. 85 НК РФ, ответчик является собственником 

<

...> кадастровым номером 

<

...> расположенной по адресу

<

...>

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образования в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 ст. 406 НК РФ. 

В установленный законодательством срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в сумме 525 рублей за 2019-2022 года. 

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Согласно пункту 1 статьи 229 КАС РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 КАС РФ. 

В установленный законодательством срок налогоплательщиком не представлена первичная декларация по налогу на доходы физических лиц (форма №3-НДФЛ), что является основанием для привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной положениями п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1 000 рублей. 

Налогоплательщиком сумма штрафных санкций не уплачена в бюджет. 

Согласно ст. 22 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ (ред. от 25.12.2023) "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024), обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, размер страхового взноса на обязательное медицинское страхование работающего населения и отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) указанных страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение порядка их уплаты, устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, представляет сведения об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в Федеральный фонд в порядке, установленном соглашением об информационном обмене, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, и Федеральным фондом.

Как установлено в судебном заедании, ФИО1 не уплачены страховые взносы ОМС в размере 588 рублей за 2021 год и ОПС в размере 2 267 рублей 87 копеек за 2021 год. 

На основании сведений, предоставленных из регистрирующих органов, налоговым органом исчислены имущественные налоги и в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлялись налоговые уведомления №97368115 от 10.08.2023 г. и №56126228 от 01.09.2022 г. 

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке ст. 69 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование №60187 от 23.07.2023 г. об уплате задолженности со сроком исполнения до 16.11.2023 г., направленное заказным письмом, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. 

Поскольку сумма задолженности в установленный срок уплачена не была, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1998 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Статьей 113 НК РФ установлен общий трехлетний срок давности с момента совершения налогового правонарушения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение, и по истечении этого срока лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии со ст.48 НК РФ, в случае неисполнения плательщиком страховых взносов – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности, за счет имущества должника.

В связи с неуплатой налога, административный истец обратился к мировому судье судебного участка №265 Северского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа для взыскания указанной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №265 Северского района Краснодарского края от 11 апреля 2024 года отказано Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Краснодарскому краю в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 , в связи с наличием спора о праве. 

Частью 2 пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. 

Как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016г. №62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

17.05.2024 года административный истец обратился с иском в суд.

Суд приходит к выводу о том, что представленные сведения, подтверждают направление и получение ФИО1 требования, не выполнение которого послужило основанием для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, а впоследствии в суд с настоящим иском.

Таким образом, налоговым органом срок обращения в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ соблюден, исковое заявление впервые направлено в суд в течение шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа. 

Налоговый орган выполнил свои обязанности, предусмотренные действующим налоговым законодательством, а налогоплательщиком обязанность по уплате обязательных платежей и санкций не исполнена, что влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, и нарушает интересы налогового органа.

Доказательств, своевременного исполнения обязанности по уплате налога не представлено, задолженность не погашена, законность ее начисления и порядок расчетов не опровергнуты допустимыми доказательствами, что является основанием удовлетворения требований. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В силу требований ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 и ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования Северский район в размере 839 рублей, от уплаты которой административный истец освобожден законом при подаче административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 , 

<

...> года рождения, ИНН 

<

...> проживающей по адресу: 

<

...> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Краснодарскому краю сумму задолженности по ЕНВД в размере 149 рублей 95 копеек за 2019 год, налогу на имущество физических лиц в размере 525 рублей за 2019-2022 года, неналоговым штрафам и денежным взысканиям в размере 1 000 рублей за 2018 год, страховым взносам ОМС в размере 588 рублей 91 копейка за 2021 год и страховым взносам ОПС в размере 2 267 рублей 87 копеек за 2021 год и пени в размере 16 753 рубля 74 копейки, а всего 21 285 рублей 47 копеек. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Северский район Краснодарского края в размере 839 рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Северский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня его вынесения.

Председательствующий Н.А. Безуглова